Impuesto sobre la Renta Indonesia 2025: Lo que hay que saber

Esto es lo que más importa si vives o trabajas en Indonesia en 2025:

¿Quién paga los impuestos indonesios? Es residente fiscal si pasa 183 días en Indonesia, vive aquí o piensa quedarse. Los residentes fiscales se consideran sujetos pasivos nacionales y tributan por la renta mundial, mientras que los no residentes sólo tributan por la renta de fuente indonesia. Los residentes tributan por la renta mundial. Los no residentes sólo pagan por la renta indonesia.

Tipos impositivos para las personas físicas en 2025:

• Hasta 60 millones de IDR: 5%
• 60-250 millones IDR: 15%
• 250-500 millones de IDR: 25%
• 500 millones-5.000 millones de IDR: 30%
• Más de 5.000 millones de IDR: 35%

Un ejemplo rápido: Si ganas 300 millones de IDR, pagas 5% por los primeros 60 millones, 15% por los siguientes 190 millones y 25% por los 50 millones restantes. En total, 37,5 millones de IDR, calculados según el tipo progresivo del impuesto sobre la renta.

No residentes se enfrentan a una retención a cuenta de 20% sobre los ingresos indonesios, pero los convenios fiscales pueden reducir este tipo.

Empresas pagan un impuesto de sociedades de 22%, que es el tipo normal del impuesto de sociedades para los ingresos mundiales de las empresas residentes y extranjeras (19% para las empresas cotizadas que reúnen los requisitos). Los contribuyentes del impuesto de sociedades están sujetos a este tipo impositivo.

Plazo clave: La declaración de la renta de las personas físicas vence el 31 de marzo. Presente su declaración en línea en DJP Online.

Cambio importante: Si es residente, su NIK (número nacional de identidad) es ahora su número de identificación fiscal, que sirve como número de identificación del contribuyente (NPWP).

Los ciudadanos indonesios y los extranjeros pueden ser clasificados como residentes fiscales en función de su centro de intereses vitales y la duración de su estancia. Tanto los contribuyentes particulares como las empresas deben declarar todos los ingresos obtenidos en Indonesia. Las personas físicas que obtienen ingresos en Indonesia están sujetas a obligaciones fiscales en función de su estatus de residencia.

¿Es usted residente fiscal?

En Indonesia, tiene que pagar el impuesto sobre la renta si se le considera residente fiscal o si es un no residente que gana dinero de fuentes indonesias. La principal diferencia es la amplitud de la red fiscal. 

Los residentes tributan por todos sus ingresos procedentes de cualquier parte del mundo, aunque algunos expertos extranjeros disfrutan de una exención especial de cuatro años en la que sólo se gravan los ingresos procedentes de Indonesia. Los no residentes, en cambio, sólo tributan por los ingresos que obtienen en Indonesia, y esto suele hacerse mediante una retención a tanto alzado que se deduce directamente de sus pagos. 

¿Es usted residente fiscal?

Indonesia aplica normas claras para determinar la residencia. Se le considera residente fiscal si cumple cualquier de lo siguiente:

• Prueba de estancia: Presente en Indonesia desde más de 183 días en un periodo de 12 meses (los días parciales cuentan como días completos).
• Prueba de vida: Residir en Indonesia, incluso sin superar los 183 días, por ejemplo, por tener un domicilio, una familia o una presencia continuada aquí.
• Prueba de intención: Presente en Indonesia durante un ejercicio fiscal, con intención de quedarse. Los indicadores incluyen la posesión de un KITAS/KITAP, un contrato de trabajo local o el traslado de la familia.

• Expertos extranjeros con conocimientos específicos pueden optar al Régimen territorial de 4 años. Esto significa que durante sus primeros cuatro años de residencia, sólo tributan por los ingresos procedentes de Indonesia, no por los ingresos mundiales. Los requisitos están regulados por las normas del Ministerio de Hacienda, y las empresas deben registrar este régimen a través del sistema Coretax.
• No residentes que realizan trabajos de corta duración (por ejemplo, consultores que vuelan para un proyecto) se enfrentarán normalmente a un 20% retención a cuenta sobre pagos brutos (PPh 26), a menos que se reduzca por un convenio fiscal a través de un e-SKD aprobado.

Al contar los días en Indonesia, tanto el día de llegada como el de salida cuentan como días completos para la regla de los 183 días. Aunque vayas y vengas varias veces, todos esos viajes cortos se suman a lo largo de un periodo de 12 meses. Y no se deje engañar por su tipo de visado: un visado de turista no le protege de ser tratado como residente fiscal si permanece el tiempo suficiente.

Reducción de impuestos en el extranjero

Indonesia tiene convenios fiscales con más de 60 países para evitar la doble imposición. Como residente fiscal indonesio, puedes solicitar créditos fiscales extranjeros por los impuestos pagados en el extranjero, lo que reduce tu factura fiscal indonesia.

El crédito fiscal extranjero funciona dólar por dólar (o rupia por rupia). ¿Paga $1.000 en impuestos estadounidenses? Eso reduce tu impuesto indonesio en la cantidad equivalente, hasta lo que habrías debido a Indonesia por esos mismos ingresos.

Sin embargo, necesita la documentación adecuada y debe cumplir unos requisitos específicos. Los ciudadanos estadounidenses se enfrentan a dificultades particulares. Aunque existe un tratado fiscal entre EE.UU. e Indonesia, la "cláusula de salvaguarda" de EE.UU. significa que los estadounidenses siguen debiendo impuestos estadounidenses sobre sus ingresos en todo el mundo, lo que limita las ventajas del tratado.

Los estadounidenses que viven en Indonesia deben tener en cuenta tanto los impuestos estadounidenses como las obligaciones fiscales indonesias. Sin una planificación cuidadosa, los expatriados pueden enfrentarse a una doble imposición. Para ayudar a reducir sus impuestos de expatriación en EE.UU., las personas pueden utilizar disposiciones como la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero y la exclusión de vivienda en el extranjero, que permiten a los expatriados que reúnan los requisitos excluir ciertos ingresos y gastos de vivienda en el extranjero de la tributación estadounidense. Es fundamental que los expatriados conozcan sus obligaciones fiscales en EE.UU. para evitar sanciones y aprovechar al máximo los créditos y deducciones disponibles.

Alcance de la base imponible

Entender qué se considera renta imponible es la base para cumplir sus obligaciones fiscales en Indonesia. Tanto para los particulares como para las empresas, los ingresos imponibles incluyen casi todas las formas de ingresos obtenidos, ya sea en Indonesia o en el extranjero. Esto significa que Los sueldos, salarios, primas, dividendos, intereses, rentas de alquiler, cánones e incluso determinadas plusvalías suelen tributar.

Para los contribuyentes residentes, el sistema fiscal indonesio se basa en la renta mundial. Esto significa que, si es residente fiscal, debe declarar y pagar el impuesto sobre la renta por todos los ingresos obtenidos a nivel mundial, no sólo por los que recibe de fuentes indonesias. Esto incluye los ingresos personales procedentes de empleos en el extranjero, inversiones en el extranjero y actividades empresariales realizadas fuera de Indonesia.

En cambio, los contribuyentes no residentes sólo tributan por los ingresos procedentes de Indonesia. Los no residentes solo tributan por los ingresos de origen indonesio, como el salario de un empleador indonesio, los alquileres de propiedades en Indonesia o los beneficios empresariales de operaciones indonesias.

El ámbito de aplicación es similar para las empresas. Los sujetos pasivos nacionales (empresas indonesias) tributan por la renta mundial, mientras que las empresas extranjeras o los establecimientos permanentes en Indonesia solo tributan por la renta de origen indonesio.

Saber exactamente qué se incluye en los ingresos imponibles le ayuda a cumplir la normativa fiscal, evitar sorpresas a la hora de pagar los impuestos y planificar con antelación para minimizar sus obligaciones fiscales, tanto si se trata del impuesto sobre la renta de las personas físicas como del impuesto de sociedades.

Tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2025

Indonesia utiliza un sistema fiscal progresivo con desgravaciones personales (PTKP) que reducen la renta imponible:

Asignaciones PTKP para 2025:

• Subsidio básico: 54 millones de IDR
• Subsidio por matrimonio: 4,5 millones de IDR
• Asignación por persona a cargo: 4,5 millones de IDR por persona (máximo tres personas a cargo)

Rango de ingresos (IDR)	Tipo impositivo
0 - 60 millones	5%
60 - 250 millones	15%
250 - 500 millones	25%
500 millones - 5.000 millones	30%
Más de 5.000 millones	35%

Ejemplo de empleado: Sarah gana 400 millones de IDR al año trabajando para una empresa tecnológica de Yakarta. Está casada y tiene un hijo, por lo que su PTKP es de 63 millones de IDR (54 millones + 4,5 millones + 4,5 millones). Su base imponible es de 337 millones de IDR.

• Primeros 60 millones: 60M × 5% = 3 millones IDR
• Siguiente 190 millones: 190M × 15% = 28,5 millones IDR
• Siguiente 87 millones: 87M × 25% = 21,75 millones IDR
• Total de impuestos: 53,25 millones de IDR (tipo efectivo del 13,3%)

Ejemplo de autónomo: David dirige una empresa de consultoría con unos ingresos de 300 millones de IDR y 80 millones de IDR de gastos empresariales legítimos (alquiler de oficinas, equipos, viajes). Es soltero, por lo que su PTKP es de 54 millones de IDR. Su base imponible es de 166 millones de IDR (300 millones - 80 millones - 54 millones).

• Primeros 60 millones: 60M × 5% = 3 millones IDR
• Siguiente 106 millones: 106M × 15% = 15,9 millones IDR
• Total de impuestos: 18,9 millones de IDR (6,3% de ingresos brutos, 11,4% de ingresos netos)

Por qué su nómina tiene un aspecto diferente: Para calcular las retenciones mensuales, los empresarios utilizan las tablas del Tipo Medio Efectivo (TMP) publicadas por la Agencia Tributaria. Estas tablas tienen en cuenta el PTKP y reparten el impuesto anual uniformemente entre 12 meses, por lo que la retención mensual no coincide con los cálculos de los tramos.

Se aplican tarifas especiales a las indemnizaciones por despido y a las pensiones a tanto alzado utilizando los tipos de retención definitivos en lugar de la escala progresiva.

Cómo funcionan los impuestos de los empleados (PPh 21)

La mayoría de los trabajadores se confunden con su nómina mensual porque el impuesto retenido cada mes no coincide con los tramos impositivos anuales. He aquí por qué.

Su empresa utiliza el método del Tipo Medio Efectivo (TMP). Calculan el impuesto anual previsto y lo dividen por 12 meses. De este modo, la carga fiscal se reparte uniformemente a lo largo del año, en lugar de cargarse por adelantado. A efectos de nómina, el periodo impositivo suele ser un mes natural, pero al final del año hay que hacer una conciliación anual.

En tu nómina debe aparecer:

• Salario bruto
• cotizaciones al BPJS (seguro de enfermedad y de empleo)
• Otras deducciones
• PPh 21 retenido
• Remuneración neta

Asuntos de fin de año. Su empresa debe hacer un cálculo anual en diciembre o enero, comparando el total de impuestos retenidos con los impuestos reales que debe. Si la retención es excesiva, le devuelven el dinero. ¿Demasiado poco? Tendrá que pagar la diferencia.

Es posible que aún tenga que presentar si tiene otros ingresos, deducciones importantes o su empleador no lo gestionó todo correctamente.

No residentes: La retención a cuenta 20%

A los no residentes se les aplica una retención fija de 20% sobre los ingresos de origen indonesio. Esto afecta mucho porque se calcula sobre los ingresos brutos, sin deducciones por gastos. Para ciertas actividades empresariales, el volumen bruto de negocios determina la base imponible de los no residentes.

Los ingresos sujetos al PPh 26 incluyen:

• Salario de las empresas indonesias
• Honorarios de consultoría pagados por clientes indonesios
• Ingresos por alquiler de inmuebles en Indonesia
• Regalías de los usuarios indonesios
• Dividendos de empresas indonesias

Los convenios fiscales pueden ayudar. Muchos convenios reducen el tipo 20% a un nivel más razonable, a menudo 10-15%, dependiendo del tipo de renta y del país de origen. Los no residentes deben pagar impuestos sobre los ingresos procedentes de Indonesia aunque su país de origen tenga un convenio fiscal con Indonesia.

El proceso e-SKD le permite obtener el tipo del convenio por adelantado en lugar de pagar 20% y luego solicitar un reembolso. Tu pagador indonesio debe solicitarlo por internet antes de pagarte. Sin la aprobación e-SKD, están obligados a retener la totalidad de 20%.

Error común: Suponiendo que el pagador conozca los tratados. Muchas empresas indonesias utilizan por defecto el 20% a menos que usted solicite específicamente el tratamiento de los convenios y les ayude en el proceso de e-SKD.

Autónomos y pequeñas empresas (UMKM)

Las pequeñas empresas de Indonesia podrán elegir entre dos sistemas fiscales en 2025.

El impuesto final de 0,5% se aplica a las empresas con un volumen de negocios anual (facturación bruta) inferior a 4 800 millones de IDR al año. Se paga 0,5% de los ingresos brutos cada mes; eso es todo. Sin deducciones ni cálculos complicados.

Este sistema tiene límites:

• Disponible hasta enero de 2026 para contribuyentes individuales (OP UMKM)
• Máximo 7 años de uso total a lo largo de su vida
• Sólo cubre los ingresos nacionales
• No puede reclamar gastos de empresa

Por ejemplo: Un pequeño restaurante gana 100 millones de IDR al mes. Pagan 500.000 IDR de impuestos (100 millones × 0,5%). Aunque los gastos de alimentación, alquiler y salarios asciendan a 80 millones de IDR, pagan impuestos por los 100 millones completos.

El régimen ordinario Le permite deducir gastos empresariales legítimos, pero requiere una contabilidad adecuada. Paga el impuesto sobre la renta normal sobre el beneficio neto y debe pagar cuotas mensuales (25 PPh). Las empresas registradas a efectos del impuesto sobre el valor añadido (IVA) deben cumplir requisitos adicionales de información.

Sistemas de conmutación está permitido, pero requiere un calendario y una documentación cuidadosos. Las empresas extranjeras que operan a través de un establecimiento permanente en Indonesia están sujetas al régimen ordinario del impuesto sobre la renta y pueden ser clasificadas como contribuyentes del impuesto de sociedades.

Fiscalidad de las plusvalías

En Indonesia, el impuesto sobre las plusvalías se aplica a los beneficios obtenidos por la venta de bienes inmuebles, acciones o bonos. El tipo impositivo depende del tipo de activo y de su condición de residente o no residente fiscal.

1. Propiedad (terrenos y edificios)

• Tipo impositivo final: 2,5% del valor bruto de transferencia.
• Tarifa especial: 1% para determinados programas de vivienda sencilla o de bajo coste.
• Colección: El impuesto debe pagarse ante el funcionario encargado de las escrituras de propiedad (PPAT) puede procesar la transferencia.
• Exenciones: Las herencias, determinadas donaciones familiares y las transferencias en el marco de programas gubernamentales pueden acogerse a la exención.

2. Acciones cotizadas (en la Bolsa de Indonesia)

• Tipo impositivo final: 0,1% del valor bruto de cada venta.
• Acciones de fundadores: Además 0.5% se aplica cuando los fundadores venden acciones por primera vez tras la OPV.
• Colección: Retenido automáticamente a través del sistema de intercambio.

3. Acciones no cotizadas y otros activos

• Ganancias de acciones de empresas privadas u otros activos son no sujetos al impuesto final.
• En cambio, se incluyen en la renta imponible normal y se gravan al tarifas progresivas para particulares o tipos del impuesto de sociedades.

Notas clave para los contribuyentes:

• Compruebe si su transacción está sujeta a la régimen fiscal definitivo (piso % sobre bruto) o el régimen normal de ingresos (progresivo con deducciones).
• Para la venta de propiedades, presupueste los 2,5% por adelantado, sin justificante de pago ni transferencia.
• En el caso de los inversores IDX, conserve los resguardos del corredor como prueba de la retención del 0,1%.

Impuesto de Sociedades (resumen rápido)

El tipo normal del impuesto de sociedades en Indonesia es de 22%, que se aplica tanto a los contribuyentes nacionales como a las empresas extranjeras con un establecimiento permanente en Indonesia. Las empresas que cotizan en bolsa con al menos 40% de participación pública pagan un tipo reducido del impuesto de sociedades de 19%.

Pequeñas empresas que son contribuyentes del impuesto de sociedades con ingresos anuales inferiores a 50.000 millones de IDR reciben una reducción del tipo impositivo 50% sobre los primeros 4.800 millones de IDR de ingresos.

Las retenciones complican los pagos a proveedores. Cuando las empresas indonesias pagan a proveedores de servicios, suelen tener que retener PPh 23 (2% para la mayoría de los servicios) o PPh 26 (20% para los no residentes). Los pagos a una empresa extranjera pueden estar sujetos a requisitos de retención adicionales. Estos pagos generan créditos contra la obligación tributaria anual del beneficiario.

Impuesto final: Qué significa para usted

Indonesia aplica impuestos finales sobre la renta a determinados tipos de ingresos. Esto significa que el impuesto se retiene en origen y no es necesario recalcularlo ni incluirlo en la declaración anual de la renta. A continuación figuran las principales categorías para 2025:

• Dividendos
  Los dividendos nacionales percibidos por personas físicas residentes pueden ser exentos del impuesto sobre la renta si se reinvierten en Indonesia y se declaran correctamente con arreglo a la PMK-18/2021. Si no se reinvierten, suelen estar sujetas a una impuesto final 10%. Los dividendos extranjeros también pueden beneficiarse de una exención si se reinvierten en el país; en caso contrario, pueden someterse a imposición según las normas generales.
• Intereses de depósitos bancarios
  Los intereses devengados por los ahorros y depósitos en los bancos indonesios están sujetos a un impuesto sobre la renta. retención final 20%.
• Acciones cotizadas
  Las ventas de acciones en la Bolsa de Indonesia (IDX) están sujetas a un impuesto final 0,1% sobre el precio de venta bruto. Los fundadores que venden sus acciones iniciales incurren en un 0,5% impuestos en el momento de la eliminación.
• Transferencias de propiedad
  Las ventas o transferencias de terrenos y edificios están sujetas a un impuesto final 2,5% sobre el valor de transferencia (reducido a 1% para determinadas viviendas de bajo coste). Este impuesto debe pagarse antes de poder registrar la escritura en la oficina de catastro.

Por qué es importante

• Sin doble informe: Una vez retenido el impuesto final, la obligación está cumplida, y usted no incluye estos ingresos en su declaración anual.
• Prueba de conformidad: Recoja y conserve siempre comprobantes de retención (bukti potong) como prueba del pago.
• Exención de dividendos: Si desea solicitar la exención, debe reinvertir en Indonesia y presentar los informes requeridos; en caso contrario, las autoridades aplicarán el impuesto definitivo.
• Transferencias de propiedades y acciones: El impuesto final es un requisito previo para la transferencia legal de la titularidad o la liquidación en el intercambio.

Registro, presentación y pago

Obtenga su número de identificación fiscal: Desde la implantación del sistema de 16 dígitos el 1 de julio de 2024, los residentes indonesios utilizan su NIK (documento nacional de identidad) como NPWP. Los extranjeros siguen teniendo números NPWP separados. Las empresas utilizan ahora el NITKU (que sustituye al NPWP cabang) para el registro de sucursales.

Regístrese para acceder en línea: Obtenga un EFIN (número de identificación de presentación electrónica) en cualquier oficina tributaria o a través del sitio web DJP Online.

Elige tu plataforma: DJP Online ofrece tanto e-Filing (declaración de la renta completa) como e-Form (formularios simplificados). La mayoría de los particulares utilizan e-Filing.

Plazos clave:

Tipo de impuesto	Pago pendiente	Plazo de presentación
Rendimientos individuales	31 de marzo	31 de marzo
Rendimientos empresariales	30 de abril	30 de abril
Retención PPh (21/23/26)	10 del próximo mes	20 del próximo mes
IVA	Finales del próximo mes	Finales del próximo mes

Sanción por presentación fuera de plazo: 100.000 IDR para particulares, más para empresas.

Problemas del sistema: La actualización de 2025 del sistema principal de DJP ha causado fallos. Si falla el portal principal, pruebe con el sistema de copia de seguridad o presente el expediente en una oficina de Hacienda.

Documentos que debe conservar

Registros esenciales:

• Contratos de trabajo y modificaciones
• KITAS/KITAP (permisos de residencia)
• Contratos de alquiler
• Nóminas mensuales
• Certificados e-SKD para los beneficios del Tratado
• Recibos de presentación e-Filing
• Extractos bancarios en los que consten los pagos de impuestos
• Documentación de impuestos extranjeros pagados (para créditos)
• Carta NITKU (para las sucursales)
• Unificación de los productos
• Informes de realización de inversiones si se utiliza la exención de dividendos.

Consejo profesional: Escanéalo todo. Las oficinas tributarias indonesias aceptan cada vez más copias digitales, y te lo agradecerás durante las auditorías.

Novedades en 2025

Aumento del IVA a 12%: El IVA indonesio aumentó oficialmente de 11% a 12% el 1 de enero de 2025, tal y como establece la ley. Sin embargo, el Gobierno aplicó mecanismos de ajuste de la base, por lo que la mayoría de las transacciones que no son de lujo siguen soportando efectivamente alrededor de 11% (12% utilizado para una base imponible ajustada). En comparación, los bienes y servicios de lujo soportan la totalidad de los 12%. Esto ayuda a amortiguar el impacto sobre las necesidades básicas y las compras cotidianas.

Continúa el estímulo PPh 21: En virtud de la PMK 10/2025, el Gobierno amplía los incentivos fiscales para los sectores con gran intensidad de mano de obra, como la industria manufacturera, la hostelería y la construcción. Los empleadores que reúnan los requisitos pueden ofrecer ingresos adicionales libres de impuestos a los empleados dentro de unos límites especificados. El programa se centra en la creación y conservación de empleo en los sectores más afectados por las presiones económicas.

Nuevas obligaciones de retención: El PER-11/PJ/2025 exige que muchos empresarios individuales y profesionales retengan el PPh 23 y el PPh 4(2) cuando pagan por servicios. Esto amplía significativamente quién debe gestionar la retención más allá de las empresas; los autónomos que pagan a otros autónomos ahora pueden tener que retener impuestos.

UMKM cambia por contribuyente: El régimen fiscal de 0,5% para pequeñas empresas tiene fechas de expiración individuales. Cada contribuyente tiene un máximo de 7 años para acogerse, y los empresarios individuales (OP UMKM) pierden el acceso a partir de enero de 2026, a menos que puedan acogerse a prórrogas. No se trata de una fecha límite general, sino que varía en función del momento en que cada contribuyente optó por el régimen por primera vez.

Mejoras del sistema con problemas de crecimiento: La actualización del sistema central de DJP promete mejores servicios en línea, pero ha causado retrasos en la presentación. El gobierno emitió exenciones temporales de sanciones para plazos específicos de 2025, como KEP-67/PJ/2025, eximiendo de sanciones a las presentaciones de IVA de febrero de 2025 debido a la sincronización del sistema y las interrupciones por vacaciones. Planifique métodos de presentación de reserva y no espere a que venzan los plazos.

Continúa la integración de la NIK: Los residentes deben utilizar su NIK en todos los formularios fiscales, ya que los antiguos números NPWP van desapareciendo. La transición permite temporalmente ambos números, pero el NIK representa el futuro de la administración tributaria indonesia.

Actualización de los tratados: Indonesia sigue negociando nuevos tratados y actualizando los existentes. Compruebe siempre las tarifas vigentes antes de reclamar los beneficios del tratado; los acuerdos bilaterales cambian, y lo que se aplicaba el año pasado puede no servir este año.

El sistema fiscal indonesio parece complejo, pero la mayoría de la gente se ajusta a patrones predecibles. Conozca su estatus de residente, entienda sus tasas, lleve buenos registros y presente sus declaraciones a tiempo. En caso de duda, consulte a un profesional fiscal local; el coste suele merecer la pena para evitar errores que podrían costar mucho más caros más adelante.