Indkomstskat Indonesien 2025: Hvad du skal vide

Her er, hvad der er vigtigst, hvis du bor eller arbejder i Indonesien i 2025:

Hvem betaler indonesisk skat? Du er skattemæssigt hjemmehørende, hvis du tilbringer 183 dage i Indonesien, bor her eller har planer om at blive. Skattemæssigt hjemmehørende betragtes som indenlandske skattesubjekter og beskattes af indkomst fra hele verden, mens ikke-hjemmehørende kun beskattes af indkomst fra indonesiske kilder. Beboere betaler skat af indkomst fra hele verden. Ikke-bosiddende betaler kun af indonesisk indkomst.

Skattesatser for personer i 2025:

• Op til 60 millioner IDR: 5%
• IDR 60-250 millioner: 15%
• IDR 250 millioner-500 millioner: 25%
• IDR 500 millioner-5 milliarder: 30%
• Over 5 milliarder IDR: 35%

Et hurtigt eksempel: Hvis du tjener 300 millioner IDR, betaler du 5% af de første 60 millioner, 15% af de næste 190 millioner og derefter 25% af de resterende 50 millioner. Det er 37,5 millioner IDR i samlet skat, beregnet ud fra den progressive indkomstskattesats.

Ikke-beboere står over for en kildeskat på 20% på indonesisk indkomst, men skatteaftaler kan reducere denne sats.

Virksomheder betale en selskabsskat på 22%, som er den almindelige selskabsskattesats for både hjemmehørende og udenlandske selskabers globale indkomst (19% for kvalificerede børsnoterede selskaber). Selskabsskatteydere er underlagt denne indkomstskattesats.

Vigtig deadline: Individuelle selvangivelser skal indsendes 31. marts. Indgiv online på DJP Online.

Vigtig ændring: Hvis du er bosiddende, er dit NIK (nationale ID-nummer) nu dit skattenummer, der fungerer som dit skatteyderidentifikationsnummer (NPWP).

Indonesiske borgere og udenlandske statsborgere kan klassificeres som skattepligtige afhængigt af, hvor de har deres vitale interesser, og hvor længe de opholder sig i landet. Både enkeltpersoner og virksomheder skal indberette alle indtægter, der er optjent i Indonesien. Personer, der tjener penge i Indonesien, er underlagt skatteforpligtelser baseret på deres bopælsstatus.

Er du skattemæssigt hjemmehørende?

I Indonesien skal du betale indkomstskat, hvis du betragtes som skattepligtig, eller hvis du er ikke-bosiddende og tjener penge fra indonesiske kilder. Den største forskel er, hvor bredt skattenettet er. 

Indbyggere beskattes af alle deres indtægter fra hele verden, selv om visse udenlandske eksperter får en særlig fireårig pause, hvor kun indtægter fra Indonesien beskattes. Udlændinge beskattes derimod kun af den indkomst, de har i Indonesien, og det sker som regel gennem en fast kildeskat, der trækkes direkte fra deres udbetalinger. 

Er du skattemæssigt hjemmehørende?

Indonesien anvender klare regler for at bestemme bopæl. Du anses for at være skattemæssigt hjemmehørende, hvis du opfylder nogen af følgende:

• Test af ophold: Til stede i Indonesien i mere end 183 dage inden for 12 måneder (delvise dage tæller som hele dage).
• Levende test: Bo i Indonesien, selv uden at overskride 183 dage, f.eks. ved at have et hjem, familie eller løbende tilstedeværelse her.
• Test af hensigt: Til stede i Indonesien i løbet af et skatteår og har til hensigt at blive. Indikatorer omfatter besiddelse af en KITAS/KITAP, en lokal arbejdskontrakt eller flytning af familie.

• Udenlandske eksperter med specifikke færdigheder kan kvalificere sig til 4-årig territorial ordning. Det betyder, at de i de første fire år af deres ophold kun beskattes af indkomst fra Indonesien, ikke af indkomst fra hele verden. Det er finansministeriets regler, der afgør, om man er berettiget, og virksomheder skal registrere denne ordning via Coretax-systemet.
• Udlændinge, der udfører kortvarigt arbejde (f.eks. konsulenter, der flyver ind til et projekt) vil normalt møde en 20% kildeskat på bruttobetalinger (PPh 26), medmindre den er nedsat i henhold til en skatteaftale via et godkendt e-SKD.

Når man tæller dage i Indonesien, tæller både den dag, man ankommer, og den dag, man rejser, som hele dage i forhold til 183-dages-reglen. Selv om du kommer og går flere gange, tæller alle de kortere ture sammen i løbet af en 12-måneders periode. Og lad dig ikke narre af din visumtype - et turistvisum beskytter dig ikke mod at blive behandlet som skattemæssigt hjemmehørende, hvis du bliver længe nok.

Lettelse af udenlandsk skat

Indonesien har skatteaftaler med over 60 lande for at forhindre dobbeltbeskatning. Som indonesisk skatteborger kan du kræve fradrag for skat betalt i udlandet, hvilket reducerer din indonesiske skatteregning.

Det udenlandske skattefradrag fungerer dollar-for-dollar (eller rupiah-for-rupiah). Betaler du $1.000 i amerikansk skat? Det reducerer din indonesiske skat med det tilsvarende beløb, op til hvad du ville have skyldt Indonesien for den samme indkomst.

Men du har brug for ordentlig dokumentation og skal opfylde specifikke krav. Amerikanske statsborgere står over for særlige udfordringer. Selv om der findes en skatteaftale mellem USA og Indonesien, betyder den amerikanske "opsparingsklausul", at amerikanere stadig skal betale amerikansk skat af indkomst fra hele verden, hvilket begrænser aftalens fordele.

Amerikanere, der bor i Indonesien, skal overveje både amerikanske expat-skatter og indonesiske skatteforpligtelser. Uden omhyggelig planlægning kan expats blive udsat for dobbeltbeskatning. For at hjælpe med at reducere deres amerikanske expat-skat kan enkeltpersoner bruge bestemmelser som udelukkelse af udenlandsk arbejdsindkomst og udelukkelse af udenlandsk bolig, som gør det muligt for kvalificerede expats at udelukke visse udenlandske indtægter og boligomkostninger fra amerikansk beskatning. Det er afgørende for expats at forstå deres amerikanske skattepligt for at undgå bøder og for at maksimere tilgængelige kreditter og fradrag.

Omfanget af skattepligtig indkomst

At forstå, hvad der tæller som skattepligtig indkomst, er grundlaget for at opfylde dine skatteforpligtelser i Indonesien. For både privatpersoner og virksomheder omfatter skattepligtig indkomst næsten alle former for indtægt, uanset om den kommer fra Indonesien eller udlandet. Det betyder, at Lønninger, bonusser, udbytter, renter, lejeindtægter, royalties og endda visse kapitalgevinster beskattes generelt.

For hjemmehørende skatteydere er Indonesiens skattesystem baseret på global indkomst. Det betyder, at hvis du er skattemæssigt hjemmehørende, skal du indberette og betale indkomstskat af al indkomst, der er optjent globalt, ikke kun hvad du modtager fra indonesiske kilder. Dette omfatter personlig indkomst fra udenlandsk beskæftigelse, udenlandske investeringer og forretningsaktiviteter uden for Indonesien.

Ikke-hjemmehørende skatteydere beskattes derimod kun af indkomst, der stammer fra Indonesien. Hvis du er ikke-hjemmehørende, er det kun din indkomst fra Indonesien, f.eks. løn fra en indonesisk arbejdsgiver, lejeindtægter fra ejendom i Indonesien eller virksomhedsoverskud fra indonesiske aktiviteter, der er underlagt indkomstskat her.

Omfanget er det samme for virksomheder. Indenlandske skattesubjekter (indonesiske virksomheder) beskattes af indkomst fra hele verden, mens udenlandske virksomheder eller faste driftssteder i Indonesien kun beskattes af indkomst fra Indonesien.

Når du ved præcis, hvad der falder ind under skattepligtig indkomst, kan du overholde skattereglerne, undgå overraskelser ved skattetidspunktet og planlægge fremad for at minimere dine skatteforpligtelser, uanset om det drejer sig om personlig indkomstskat eller selskabsskat.

Individuelle indkomstskattesatser 2025

Indonesien har et progressivt skattesystem med personlige skattefrie fradrag (PTKP), som reducerer din skattepligtige indkomst:

PTKP-kvoter for 2025:

• Grundlæggende tillæg: IDR 54 millioner
• Tillæg til ægtefæller: IDR 4,5 millioner
• Tillæg for forsørgerpligt: IDR 4,5 millioner pr. person (maks. tre personer)

Indkomstinterval (IDR)	Skattesats
0 - 60 millioner	5%
60 - 250 millioner	15%
250 - 500 millioner	25%
500 millioner - 5 milliarder	30%
Over 5 milliarder	35%

Eksempel på medarbejder: Sarah tjener 400 millioner IDR om året ved at arbejde for en teknologivirksomhed i Jakarta. Hun er gift og har et barn, så hendes PTKP er 63 millioner IDR (54 mio. + 4,5 mio. + 4,5 mio.). Hendes skattepligtige indkomst er IDR 337 millioner.

• De første 60 millioner: 60M × 5% = IDR 3 millioner
• Næste 190 millioner: 190M × 15% = IDR 28,5 millioner
• Næste 87 millioner: 87M × 25% = IDR 21,75 millioner
• Skat i alt: IDR 53,25 millioner (13,3% effektiv sats)

Et eksempel på en freelancer: David driver en konsulentvirksomhed med en omsætning på 300 millioner IDR og 80 millioner IDR i lovlige forretningsudgifter (kontorleje, udstyr, rejser). Han er enlig, så hans PTKP er IDR 54 millioner. Hans skattepligtige indkomst er IDR 166 millioner (300M - 80M - 54M).

• De første 60 millioner: 60M × 5% = IDR 3 millioner
• Næste 106 millioner: 106M × 15% = IDR 15,9 millioner
• Skat i alt: IDR 18,9 millioner (6,3% af bruttoindtægter, 11,4% af nettoindtægter)

Hvorfor din lønseddel ser anderledes ud: Arbejdsgivere bruger ETR-tabeller (Average Effective Rate), som er offentliggjort af skattevæsenet, til at beregne det månedlige fradrag. Disse tabeller tager højde for PTKP og fordeler din årlige skat jævnt over 12 måneder, hvilket er grunden til, at dit månedlige fradrag ikke stemmer overens med disse beregninger.

Særlige priser gælder til fratrædelsesgodtgørelser og engangspensioner ved hjælp af endelige tilbageholdelsessatser i stedet for den progressive skala.

Sådan fungerer medarbejdernes skat (PPh 21)

De fleste medarbejdere bliver forvirrede over deres månedlige lønseddel, fordi den tilbageholdte skat hver måned ikke stemmer overens med de årlige skatteklasser. Her er forklaringen.

Din arbejdsgiver bruger ETR-metoden (Average Effective Rate). De beregner din forventede årlige skat og deler den derefter med 12 måneder. Det fordeler din skattebyrde jævnt over året i stedet for at lægge den foran. Til lønformål er skatteperioden typisk en kalendermåned, men der kræves en årlig afstemning ved årets udgang.

Det bør fremgå af din lønseddel:

• Bruttoløn
• BPJS-bidrag (sundheds- og beskæftigelsesforsikring)
• Andre fradrag
• PPh 21 tilbageholdt
• Nettoløn

Det er vigtigt at slutte året. Din arbejdsgiver skal foretage en årlig beregning i december eller januar, hvor den samlede tilbageholdte skat sammenlignes med din faktiske skyldige skat. Hvis de har tilbageholdt for meget, får du penge tilbage. For lidt? Du betaler forskellen.

Du skal måske stadig arkivere hvis du har andre indtægter, betydelige fradrag, eller hvis din arbejdsgiver ikke har håndteret alt korrekt.

Ikke-bosiddende: Kildeskatten for 20%

Udlændinge skal betale en fast kildeskat på 20% af indkomst fra indonesiske kilder. Den rammer hårdt, fordi den beregnes ud fra bruttoindkomsten, uden fradrag for udgifter. For visse forretningsaktiviteter er det bruttoomsætningen, der bestemmer skattegrundlaget for ikke-bosiddende.

Indkomst, der er omfattet af PPh 26, omfatter:

• Løn fra indonesiske virksomheder
• Konsulenthonorarer betalt af indonesiske kunder
• Lejeindtægter fra indonesisk ejendom
• Royalties fra indonesiske brugere
• Udbytte fra indonesiske virksomheder

Skatteaftaler kan hjælpe. Mange aftaler reducerer 20%-satsen til noget mere rimeligt, ofte 10-15% afhængigt af indkomsttypen og dit hjemland. Udlændinge skal stadig betale skat af indonesisk indkomst, selv om deres hjemland har en skatteaftale med Indonesien.

e-SKD-processen giver dig mulighed for at få traktatens sats på forhånd i stedet for at betale 20% og derefter kræve tilbagebetaling. Din indonesiske betaler skal ansøge om dette online, før han betaler dig. Uden e-SKD-godkendelse skal de tilbageholde den fulde 20%.

Almindelig fejltagelse: Forudsat at betaleren kender til traktater. Mange indonesiske virksomheder bruger som standard 20%, medmindre du specifikt anmoder om traktatbehandling og hjælper dem gennem e-SKD-processen.

Selvstændige og små virksomheder (UMKM)

Små virksomheder i Indonesien kan vælge mellem to skattesystemer i 2025.

Den endelige skat på 0,5% gælder for virksomheder med en årlig omsætning (bruttoomsætning) på under 4,8 milliarder IDR om året. Du betaler 0,5% af bruttoomsætningen hver måned; det er alt. Ingen fradrag, ingen komplicerede beregninger.

Dette system har sine begrænsninger:

• Tilgængelig indtil januar 2026 for individuelle skatteydere (OP UMKM)
• Maksimalt 7 års samlet brug i løbet af din levetid
• Dækker kun indenlandske indtægter
• Du kan ikke få fradrag for forretningsudgifter

Et eksempel: En lille restaurant tjener 100 millioner IDR om måneden. De betaler 500.000 IDR i skat (100 mio. × 0,5%). Selv om fødevareomkostninger, husleje og lønninger udgør 80 millioner IDR, betaler de stadig skat af hele 100 millioner IDR.

Det almindelige regime lader dig trække legitime forretningsudgifter fra, men kræver korrekt bogføring. Du betaler almindelig indkomstskat af nettooverskuddet og skal betale månedlige rater (25 PPh). Virksomheder, der er momsregistrerede, skal overholde yderligere rapporteringskrav.

Skiftesystemer er tilladt, men kræver omhyggelig timing og dokumentation. Udenlandske virksomheder, der opererer gennem et fast driftssted i Indonesien, er underlagt den almindelige indkomstskat og kan blive klassificeret som selskabsskatteydere.

Beskatning af kapitalgevinster

Kapitalgevinstskat i Indonesien gælder, når du tjener på at sælge aktiver som f.eks. fast ejendom, aktier eller obligationer. Den skattesats, du betaler, afhænger af aktivtypen og din status som skatteborger eller ikke-borger.

1. Ejendom (jord og bygninger)

• Endelig skatteprocent: 2,5% af bruttooverførselsværdien.
• Særlig pris: 1% til visse enkle eller billige boligprogrammer.
• Kollektion: Skatten skal betales før skødebehandleren (PPAT) kan behandle overførslen.
• Undtagelser: Arv, visse familiegaver og overførsler under offentlige programmer kan kvalificere sig til fritagelse.

2. Børsnoterede aktier (på den indonesiske fondsbørs)

• Endelig skatteprocent: 0,1% af bruttoværdien af hvert salg.
• Grundlæggernes aktier: En ekstra 0.5% gælder, når stifterne første gang sælger aktier efter børsintroduktionen.
• Kollektion: Automatisk tilbageholdt gennem udvekslingssystemet.

3. Unoterede aktier og andre aktiver

• Gevinster fra aktier i private virksomheder eller andre aktiver er ikke underlagt endelig skat.
• I stedet indgår de i den normale skattepligtige indkomst og beskattes med progressive satser for enkeltpersoner eller Selskabsskattesatser.

Vigtige bemærkninger til skatteyderne:

• Dobbelttjek, om din transaktion er under Endelig skatteordning (flad % på brutto) eller normal indkomstordning (progressivt med fradrag).
• Ved ejendomssalg skal du budgettere med 2,5% på forhånd - intet betalingsbevis, ingen overførsel.
• For IDX-investorer skal du opbevare mæglersedler som bevis for tilbageholdelsen af 0,1%.

Selskabsskat (hurtigt overblik)

Den almindelige selskabsskattesats i Indonesien er 22% og gælder for både indenlandske skatteydere og udenlandske virksomheder med fast driftssted i Indonesien. Kvalificerede børsnoterede virksomheder med mindst 40% offentligt ejerskab betaler en reduceret selskabsskattesats på 19%.

Små virksomheder der er selskabsskatteydere med en årlig omsætning på under 50 milliarder IDR, får en 50%-skattereduktion på de første 4,8 milliarder IDR i indkomst.

Kildeskat komplicerer leverandørbetalinger. Når indonesiske virksomheder betaler tjenesteudbydere, skal de ofte tilbageholde PPh 23 (2% for de fleste tjenester) eller PPh 26 (20% for ikke-hjemmehørende). Betalinger til en udenlandsk virksomhed kan være underlagt yderligere krav om tilbageholdelse. Disse betalinger giver fradrag i modtagerens årlige skattepligt.

Den endelige skat: Hvad det betyder for dig

Indonesien ansøger endelige indkomstskatter for visse typer af indkomst. Det betyder, at skatten tilbageholdes ved kilden, og at du ikke behøver at genberegne eller inkludere den i din årlige selvangivelse. Nedenfor er de vigtigste kategorier for 2025:

• Udbytte
  Indenlandsk udbytte modtaget af hjemmehørende personer kan fritaget for indkomstskat hvis de geninvesteres i Indonesien og indberettes korrekt under PMK-18/2021. Hvis de ikke geninvesteres, er de generelt underlagt en endelig 10%-skat. Udenlandsk udbytte kan også være fritaget, hvis det geninvesteres i landet; ellers kan det blive beskattet efter de almindelige regler.
• Rente på bankindskud
  Renter på opsparing og indskud i indonesiske banker er underlagt en endelig 20% kildeskat.
• Børsnoterede aktier
  Salg af aktier på den indonesiske børs (IDX) er underlagt en endelig 0,1% skat på bruttosalgsprisen. Stiftere, der sælger deres første aktier, skal betale yderligere 0,5%-skat på tidspunktet for bortskaffelsen.
• Overdragelse af ejendom
  Salg eller overdragelse af jord og bygninger er underlagt en endelig 2.5%-skat på overførselsværdien (reduceret til 1% for visse billige boliger). Denne skat skal betales, før skødet kan tinglyses.

Hvorfor det er vigtigt

• Ingen dobbeltrapportering: Når den endelige skat er tilbageholdt, er forpligtelsen fuldført, og du medtager ikke denne indkomst i din årsopgørelse.
• Bevis for overensstemmelse: Indsaml og opbevar altid tilbageholdelsessedler (bukti potong) som bevis på betaling.
• Fritagelse for udbytte: Hvis du vil gøre brug af fritagelsen, skal du geninvestere i Indonesien og indsende de nødvendige rapporterellers vil myndighederne anvende den endelige afgift.
• Ejendoms- og aktieoverdragelser: Endelig skat er en forudsætning for lovlig overdragelse af ejendomsret eller afregning på børsen.

Registrering, arkivering og betaling

Få dit skattenummer: Siden det 16-cifrede system blev indført den 1. juli 2024, har indbyggere i Indonesien brugt deres NIK (nationale ID) som deres NPWP. Udlændinge får stadig separate NPWP-numre. Virksomheder bruger nu NITKU (i stedet for NPWP cabang) til registrering af filialer.

Registrer dig for online adgang: Få et EFIN (electronic filing identification number) fra et hvilket som helst skattekontor eller via DJP Onlines hjemmeside.

Vælg din platform: DJP Online tilbyder både e-Filing (fuld selvangivelse) og e-Form (forenklede blanketter). De fleste privatpersoner bruger e-Filing.

Vigtige deadlines:

Skattetype	Forfalden betaling	Afleveringsfrist
Individuelle afkast	31. marts	31. marts
Virksomhedens afkast	30. april	30. april
Tilbageholdelse af PPh (21/23/26)	Den 10. i næste måned	Den 20. i næste måned
MOMS	I slutningen af næste måned	I slutningen af næste måned

Bøde for sen indgivelse: IDR 100.000 for enkeltpersoner, mere for virksomheder.

Problemer med systemet: Opgraderingen af DJP-kernesystemet i 2025 har forårsaget fejl. Hvis hovedportalen fejler, skal du prøve backup-systemet eller arkivere på et skattekontor.

Dokumenter til opbevaring

Vigtige optegnelser:

• Arbejdskontrakter og ændringer
• KITAS/KITAP (opholdstilladelser)
• Lejeaftaler
• Månedlige lønsedler
• e-SKD-certifikater til traktatfordele
• Kvitteringer for indsendelse af e-Filing
• Kontoudtog, der viser skattebetalinger
• Dokumentation for betalte udenlandske skatter (til kreditering)
• NITKU-brev (til filialer)
• Bukti potong unifikasi
• Rapporter om investeringsrealisering, hvis du bruger udbyttefritagelsen.

Et godt tip: Scan alt. Indonesiske skattekontorer accepterer i stigende grad digitale kopier, og du vil takke dig selv under revisioner.

Hvad er nyt i 2025?

Momsforhøjelse til 12%: Indonesiens moms steg officielt fra 11% til 12% den 1. januar 2025, som loven foreskriver. Regeringen anvendte dog mekanismer til justering af grundlaget, så de fleste ikke-luksustransaktioner bærer stadig effektivt omkring 11% (12% bruges til et justeret beskatningsgrundlag). Til sammenligning bærer luksusvarer og -tjenester den fulde byrde på 12%. Det er med til at dæmpe indvirkningen på basale fornødenheder og dagligdags indkøb.

PPh 21-stimuleringen fortsætter: Under PMK 10/2025 udvider regeringen skatteincitamenterne til arbejdskraftintensive sektorer, herunder produktion, hotel- og restaurationsbranchen og byggeriet. Berettigede arbejdsgivere kan give yderligere skattefri indkomst til medarbejdere inden for bestemte grænser. Programmet er rettet mod jobskabelse og -fastholdelse i de sektorer, der er hårdest ramt af det økonomiske pres.

Nye forpligtelser til tilbageholdelse: PER-11/PJ/2025 kræver, at mange enkeltmandsvirksomheder og fagfolk skal tilbageholde PPh 23 og PPh 4(2), når de betaler for tjenester. Dette udvider betydeligt, hvem der skal håndtere tilbageholdelse ud over virksomheder; freelancere, der betaler andre freelancere, kan nu blive nødt til at tilbageholde skat.

UMKM ændres af skatteyderne: Skatteordningen for små virksomheder på 0,5% har individuelle solnedgangsdatoer. Hver skatteyder får maksimalt 7 års berettigelse, hvor individuelle iværksættere (OP UMKM) mister adgangen fra januar 2026, medmindre de kvalificerer sig til forlængelser. Dette er ikke en generel slutdato; den varierer alt efter, hvornår den enkelte skatteyder først valgte at deltage.

Systemforbedringer med vokseværk: DJP's centrale systemopgradering lover bedre onlinetjenester, men har forårsaget forsinkelser. Regeringen udstedte midlertidige sanktionsfritagelser for specifikke 2025-frister, såsom KEP-67/PJ/2025, der fritager for sanktioner for momsindberetninger i februar 2025 på grund af systemets timing og ferieafbrydelser. Planlæg backup-arkiveringsmetoder, og vent ikke til deadlines.

NIK-integrationen fortsætter: Beboere bør bruge deres NIK på alle skatteformularer, når de gamle NPWP-numre udfases. Overgangen tillader midlertidigt begge numre, men NIK repræsenterer fremtiden for indonesisk skatteadministration.

Opdateringer af traktaten: Indonesien fortsætter med at forhandle nye traktater og opdatere eksisterende. Kontroller altid de aktuelle satser, før du gør krav på traktatfordele; bilaterale aftaler ændres, og det, der gjaldt sidste år, virker måske ikke i år.

Det indonesiske skattesystem ser komplekst ud, men de fleste mennesker passer ind i forudsigelige mønstre. Kend din bopælsstatus, forstå dine satser, hold styr på dine optegnelser og indgiv dine oplysninger til tiden. Hvis du er i tvivl, så rådfør dig med en lokal skatteekspert; prisen er som regel værd at undgå fejl, der kan koste meget mere senere.