Trattato fiscale Indonesia-Singapore: Evita la doppia imposizione

L'Accordo contro la doppia imposizione (DTA) tra Indonesia e Singapore è la norma principale che impedisce di tassare due volte lo stesso reddito e stabilisce quale paese può tassare cosa. Il trattato è stato aggiornato e firmato il 4 febbraio 2020, è entrato in vigore il 23 luglio 2021 e si applica generalmente dal 1° gennaio 2022. 

Inoltre, alcune disposizioni dello Strumento Multilaterale BEPS (MLI) sono state applicate prima (26 dicembre 2020). L'odierno parapetto antiabuso è incorporato nella stessa CDI aggiornata, attraverso il test dello scopo principale (articolo 28), quindi la sostanza conta.

Cosa è cambiato per i contribuenti? La revisione modernizza gli esiti della ritenuta d'acconto, chiarisce le esenzioni per le plusvalenze e gli interessi in casi specifici legati al governo e aggiorna le regole sulla stabile organizzazione, compresa la soglia di 90 giorni di permanenza nei servizi in un periodo di 12 mesi. Per quanto riguarda i criteri di parità di residenza, le aziende non si basano più su una "sede di direzione effettiva" automatica; i casi vengono invece risolti di comune accordo tra le autorità.

Per richiedere effettivamente le agevolazioni in Indonesia, abbandona i vecchi DGT-1/DGT-2: utilizza il modulo DGT unico con un Certificato di Residenza (CoR) da Singapore. Questa guida ti illustra l'ammissibilità, le tariffe, la documentazione e gli esempi pratici, in modo che tu possa applicare il trattato in modo corretto e sicuro.

Cosa c'è di nuovo e cosa c'è di vecchio: Timeline del trattato e cambiamenti chiave

Riavvolgiamo l'orologio. L'originale Indonesia Singapore Il DTA è stato avviato nel 1990-1992, ma stava diventando piuttosto obsoleto per i moderni servizi professionali e le esigenze dell'economia digitale. Avanti veloce fino a 4 febbraio 2020 - in quel momento entrambi Paesi ha firmato il lucido trattato fiscale aggiornato.

Ma ecco cosa c'è da sapere su trattato fiscale accordi: la firma è solo il primo passo. La vera magia avviene quando gli accordi entrano effettivamente in vigore. Questo nuovo trattato fiscale è diventato legalmente vincolante dopo che entrambi Paesi hanno completato i loro processi di ratifica. Le date di entrata in vigore variano a seconda del tipo di tasse ma la maggior parte delle aziende ha iniziato a vedere i benefici nel 2021.

Cosa è cambiato? I principali miglioramenti includono:

• Royalty tassi ridotti a 10% o 8% (rispetto ai tassi più alti di diritto interno tariffe)
• Aliquota d'imposta sugli utili delle filiali con un limite massimo di 10%
• Regole di spareggio per la residenza più intelligenti per stabilimento permanente determinazione
• Misure antiabuso, tra cui il test dello scopo principale, che proteggono le imprese legittime e impediscono evasione fiscale
• Potenziato disposizioni pertinenti per attrezzature scientifiche e attrezzature commerciali o scientifiche

Pensa al passaggio da un vecchio telefono a fogli mobili a uno smartphone. La stessa funzione di base è quella di prevenire doppia imposizionema molto più sofisticato e facile da usare.

Panoramica del campo di applicazione

Questo trattato fiscale copre le principali imposte che colpiscono le attività commerciali transfrontaliere. In Indonesia, stiamo parlando della Imposta indonesiana su imposta sul reddito e individuale reddito tasse. A Singapore, Singapore aziendale e individuale reddito le imposte ricadono sotto la protezione del trattato.

Chi può usufruire di questi benefici? Solo i residenti di uno dei due paesi possono richiedere trattato fiscale benefici. Sembra ovvio, ma è fondamentale. Se non sei residente in Indonesia o a Singapore secondo i rispettivi regolamenti tasse questo trattato non ti aiuterà ad evitare doppia imposizione.

Il disposizioni pertinenti coprono anche aree specializzate come:

• Funzionamento delle navi in traffico internazionale
• Trasmissioni televisive o radiofoniche e trasmissioni radiofoniche royalties
• Guadagni in conto capitale da azioni scambiate su borse valori riconosciute
• Guadagni derivati da beni immobili e beni mobili
• Reddito da titoli di stato e istituzioni governative

Il trattato svolge anche un ruolo importante nelle posizioni MLI di Singapore. Gli aggiornamenti dell'MLI si applicano ora a questa CDI, principalmente per quanto riguarda scopi principali test e regole antiabuso.

Regole e certificati di residenza (come qualificarsi)

Ottenere una residenza corretta è assolutamente fondamentale perché è il tuo biglietto d'ingresso a trattato fiscale vantaggi. Se sbagli, dovrai tornare a pagare l'intero importo diritto interno aliquota fiscale invece di godersi esenzione fiscale o tariffe ridotte.

Per gli individui: In genere si è residenti nel luogo in cui si vive per la maggior parte dell'anno o si hanno i legami personali ed economici più forti. Il trattato prevede regole di spareggio se entrambi Paesi vogliono dichiararti residente. In primo luogo, viene esaminato il luogo in cui hai un domicilio permanente. Se questo non basta, controlla il tuo centro di interessi vitali. Sei ancora legato? Allora si chiede dove trascorri più tempo.

Per le aziende: In genere si è residenti nel luogo in cui si ha la sede legale o in cui si esercita la gestione e il controllo. Il criterio di spareggio per le società considera il luogo in cui si trova la sede della direzione effettiva e la possibilità di qualificarsi come società impresa associata.

Documenti che devi avere

La corretta compilazione dei documenti non è facoltativa, ma è fondamentale per la richiesta di rimborso. esenzione fiscale o ridotto aliquote della ritenuta d'acconto.

Certificato di residenza di Singapore (COR)

Questo è il tuo biglietto d'oro per richiedere i sussidi di origine indonesiana. reddito. La domanda va presentata tramite l'IRAS (Imposta di Singapore autorità), ma non aspettarti un'approvazione a scatola chiusa. Stanno diventando più severi riguardo a chi si qualifica per evitare evasione fiscale schemi.

Quando ne hai bisogno: Quando ricevi i dividendi, interesse, royalties, o tale reddito dall'Indonesia e vogliono che il trattato fiscale invece dei tassi più alti diritto interno ritenuta d'acconto.

Indonesia Moduli DGT-1/DGT-2

Questi moduli sono il modo in cui si richiede il rimborso del trattato fiscale benefici in Indonesia. Considerali come una richiesta formale al Imposta indonesiana autorità di applicare una riduzione aliquota fiscale anziché l'intero tasse imposte sotto diritto interno.

DGT-1 vs DGT-2: La differenza è importante per diversi tipi di reddito. Il DGT-1 è adatto alla maggior parte degli standard trattato fiscale vantaggi. Il DGT-2 è indicato per situazioni più complesse, come ad esempio contratti di condivisione della produzione o se è necessaria una documentazione aggiuntiva.

Errori comuni da evitare:

• Non chiedere all'IRAS di timbrare i moduli DGT: questo non è richiesto dalla legge. disposizioni pertinenti
• Allega sempre il tuo COR di Singapore per dimostrare beneficiario effettivo stato
• Assicurati che le informazioni corrispondano tra i moduli COR e DGT per superare il test. test dello scopo principale

Stabilimento Permanente (PE) e Servizio PE

A stabilimento permanente è fondamentalmente un'elegante tasse Il termine significa "stai facendo abbastanza affari nell'altro paese da volerti tassare anche lì". Comprendere le regole della PE ti aiuta a evitare di creare accidentalmente una tasse obbligo dove non ne vuoi.

Cosa crea una PE ai sensi del trattato fiscale:

• Proprietà commerciale: Un ufficio, una filiale o una fabbrica permanente.
• Progetti di costruzione: Generalmente se durano più di 6 mesi
• Agenti dipendenti: Qualcuno che stipula regolarmente contratti per tuo conto
• Servizio PE: Fornire servizi professionali o servizi di consulenza per più di 183 giorni in un qualsiasi periodo di 12 mesi

Ecco dove la cosa si fa pratica per servizi professionali. Supponiamo che la tua azienda tecnologica di Singapore stia facendo lavoro scientifico in Indonesia. Se il tuo team rimane lì per 8 mesi, è probabile che tu abbia creato un servizio stabilimento permanente. Ciò significa che l'Indonesia può tasse i profitti di quel progetto in base a Imposta indonesiana regole.

I segnali di rischio per i team transfrontalieri:

• Impegni a lungo termine con i clienti in servizi di consulenza
• Avere personale locale in grado di firmare contratti
• Mantenimento dell'inventario o attrezzature scientifiche nell'altro paese
• Fornendo servizi che vanno oltre i semplici consigli

Il segreto è pianificare in anticipo. Conosci queste soglie e struttura le tue operazioni di conseguenza, per evitare di incorrere in spiacevoli inconvenienti. tasse imposte creando un stabilimento permanente.

Tabella delle aliquote della ritenuta d'acconto (WHT) - trattato e nazionale

Qui è dove la gomma incontra la strada. Questi sono gli effettivi aliquote fiscali pagherai per i diversi tipi di transazione transfrontaliera reddito:

Tipo di reddito	Indonesia Tasso nazionale	Aliquota del trattato fiscale	Tariffa nazionale di Singapore	Aliquota del trattato fiscale
Dividendi	20%	10% (proprietà ≥25%)<br>15% (altri casi)	0%*	0%*
Interesse	20%	10%<br>0% (istituzioni governative)	15%**	10%
Royalties (commerciale industriale)	20%	10%	10%	10%
Royalties (copyright/brevetti)	20%	10%	10%	10%
Royalties (attrezzature/tecniche)	20%	8%	10%	8%
Imposta sugli utili delle filiali	20%	10%	N/D	N/D
Guadagni in conto capitale	Varia	Esente/** soggetto** alle condizioni	0%***	Esente

Singapore in genere non impone ritenuta d'acconto sui dividendi pagati a non residenti *Singapore ritenuta d'acconto su interesse si applica principalmente a determinati titoli ***Singapore in genere non tassa plusvalenze per i non residenti

Categorie speciali:

• Attrezzature scientifiche: Può qualificarsi per esenzione fiscale in condizioni specifiche disposizioni pertinenti
• Trasmissioni televisive o radiofoniche royalties: Soggetto a commerciale industriale tariffe
• Film cinematografici: Generalmente sono tassati come royalties a tariffe standard
• Titoli di Stato: Interessi ricevuti può qualificarsi per esenzione fiscale
• Funzionamento delle navi in traffico internazionale: In generale esente da tasse

Requisiti fondamentali di idoneità:

• Proprietario effettivo Lo stato è richiesto per tutti i reddito tipi
• Test sullo scopo principale: L'accordo non può avere tasse evitare il problema come scopo principale
• Requisiti della sostanza: È necessario che vi siano operazioni commerciali reali in riguardo alla reddito

Test Anti-Abuso e Sostanze (Test di Scopo Principale)

Il trattato fiscale I benefici non sono automatici: devi dimostrare di meritarli. Le regole antiabuso impediscono alle persone di creare strutture artificiali solo per ottenere un prezzo più basso. aliquote fiscali ed evitare evasione fiscale accuse.

Test dello scopo principale (PPT): Questa è la cosa più importante. Se ottenere trattato fiscale I benefici sono stati uno dei scopi principali per la tua struttura aziendale, potresti essere respinto. Il autorità competenti guarderà fatti rilevanti, incluso:

• Motivazione commerciale della struttura
• Se la struttura esisterebbe senza tasse benefici
• Sostanza delle operazioni nel paese convenzionato

Requisiti del proprietario beneficiario: Devi essere il vero proprietario del sito reddito. Se ricevi i dividendi solo per passarli a qualcun altro, probabilmente non sei il più adatto. beneficiario effettivo sotto trattato fiscale disposizioni.

Requisiti della sostanza: cosa vogliono vedere le autorità fiscali:

• Operazioni e attività commerciali reali
• Il management locale prende le decisioni effettive
• Dipendenti che svolgono attività significative lavoro scientifico o servizi
• Presenza fisica, come uffici o attrezzature scientifiche
• Autorità decisionale indipendente

Le bandiere rosse che fanno scattare il rifiuto delle prestazioni:

• Società di comodo senza operazione simile o sostanza
• Strutture esistenti solo per ridurre il tasse imposte
• Mancanza di una logica commerciale che vada oltre tasse beneficio
• Non c'è un vero e proprio servizi previsto dal paese del trattato

Passo dopo passo: Richiesta di prestazioni (entrambe le direzioni)

Ricevere un reddito dall'Indonesia (sei a Singapore)

Passo 1: Verifica la tua idoneità

• Conferma di essere un cittadino di Singapore tasse residente
• Verifica il reddito si qualifica per trattato fiscale benefici
• Controlla i dati applicabili trattato fiscale aliquota fiscale

Passo 2: Preparare la documentazione

• Ottieni il tuo Certificato di residenza a Singapore dall'IRAS
• Fai in modo che il Contribuente indonesiano preparare i moduli DGT-1 o DGT-2
• Fornisci le prove di beneficiario effettivo stato
• Per royalties: Specificare se industriale, commerciale o scientifico utilizzare

Passo 3: Invia prima del pagamento

• L'indonesiano Ritenuta L'agente deve avere i moduli prima del pagamento
• Garantire importo lordo i calcoli sono corretti
• Conserva le copie per il autorità competenti se revisionato

Ricevere un reddito da Singapore (sei in Indonesia)

Passo 1: Confermare l'ammissibilità al trattato fiscale

• Verifica di essere un Imposta indonesiana residente
• Controlla se reddito si qualifica e cosa aliquota fiscale si applica
• Raccogli le prove di beneficiario effettivo stato

Passo 2: fornire la documentazione

• Consegnare il certificato di residenza indonesiano al pagatore di Singapore
• Segui le procedure di sgravio DTA dell'IRAS per ritenuta d'acconto riduzione
• Per plusvalenze: Determina se esente in base al trattato disposizioni

Esempi di lavoro (scenari cristallini)

Esempio 1: Royalty per software industriale dall'Indonesia a una società di Singapore

Il setup: Le licenze della tua azienda di software di Singapore commerciale industriale a un produttore indonesiano per $500.000 all'anno.

Senza un trattato fiscale (tasso di diritto interno indonesiano):

• Ritenuta d'acconto: $500.000 × 20% = $100.000
• Netto ricevuto: $400.000

Con i vantaggi del trattato fiscale:

• Commerciale industriale regalità aliquota fiscale: 10%
• Ritenuta d'acconto: $500.000 × 10% = $50.000
• Netto ricevuto: $450.000
• I tuoi risparmi: $50.000

Flusso di documenti:

1. Stabilire beneficiario effettivo stato
2. Ottieni il Singapore COR dall'IRAS
3. Il licenziatario indonesiano prepara il modulo DGT-1
4. Specificare il settore industriale-commerciale natura di royalties
5. Imposta indonesiana le autorità applicano un 10% aliquota fiscale

Esempio 2: Interessi pagati all'istituto governativo di Singapore

Il setup: Un indonesiano settore minerario l'azienda prende in prestito $2 milioni di euro dall'Istituto di credito. Banca Indonesia Filiale di Singapore a 8% interesse annualmente.

Senza trattato fiscale:

• Annuale interesse: $160,000
• Imposta indonesiana Ritenuta: $160.000 × 20% = $32.000
• Interessi ricevuti: $128,000

Con trattato fiscale (esenzione governativa):

• Aliquota della ritenuta d'acconto: 0% (per le qualifiche istituzioni governative)
• Interessi ricevuti: $160,000
• Il tuo risparmio fiscale: $32.000

Documentazione richiesta:

• Prova di governo stato dell'entità
• Certificato che attesta la qualifica per esenzione fiscale
• I moduli DGT corretti sono stati depositati presso Imposta indonesiana autorità

Esempio 3: Imposta sugli utili della filiale sui profitti al netto delle imposte

Il setup: La filiale indonesiana della tua azienda di Singapore ha guadagnato $1 milioni di profitti e vuole rimandare profitti al netto delle imposte a Singapore.

In base al diritto nazionale:

• Imposta sugli utili delle filiali: $1.000.000 × 15% = $150.000
• Netto rimettibile profitti al netto delle imposte: $850,000

In base al nuovo trattato fiscale:

• Aliquota d'imposta sugli utili delle filiali: $1.000.000 × 10% = $100.000
• Netto rimettibile profitti al netto delle imposte: $900,000
• Il tuo risparmio fiscale: $50.000

Esempio 4: Guadagni in conto capitale su azioni scambiate

Il setup: La tua società di investimenti di Singapore vende azioni scambiate alla Borsa di Giacarta, realizzando $300.000 guadagni derivati dalla vendita.

Analisi in base al trattato fiscale:

• Guadagni in conto capitale da azioni scambiate su borse valori riconosciute
• In generale esente sotto trattato fiscale disposizioni
• Imposta indonesiana: $0 (contro il potenziale diritto interno tasse imposte)
• Il tuo beneficio: Completo guadagni mantenuto

Requisiti fondamentali:

• Azioni deve essere scambiato in una borsa valori riconosciuta
• Il titolare effettivo deve essere un residente del trattato
• Il test dello scopo principale deve essere soddisfatto