Perjanjian Cukai Indonesia-Singapura: Mengelakkan Pencukupan Dua Kali

Perjanjian Pencukupan Cukai Dua Kali Indonesia–Singapura (DTA) adalah peraturan utama yang mengelakkan pendapatan yang sama dikenakan cukai dua kali dan menetapkan negara mana yang berhak mengenakan cukai ke atas apa. Perjanjian itu telah dikemas kini dan ditandatangani pada 4 Februari 2020, mula berkuat kuasa pada 23 Julai 2021, dan secara amnya terpakai mulai 1 Januari 2022. 

Secara berasingan, beberapa peruntukan Instrumen Pelbagai Pihak BEPS (MLI) mula digunakan lebih awal (26 Disember 2020). Langkah pengawasan anti-penyalahgunaan hari ini dibina ke dalam DTA yang dikemas kini itu sendiri, melalui Ujian Tujuan Utama (Artikel 28), jadi substansi itu penting.

Apa yang berubah untuk pembayar cukai? Semakan ini memodenkan hasil cukai potongan, menjelaskan pengecualian keuntungan modal dan faedah dalam kes tertentu yang berkaitan dengan kerajaan, dan mengemas kini peraturan penubuhan tetap, termasuk ambang penubuhan tetap perkhidmatan selama 90 hari dalam mana-mana tempoh 12 bulan. Bagi penentu kediaman, syarikat tidak lagi bergantung pada “tempat pengurusan berkesan” secara automatik; sebaliknya, kes diselesaikan melalui persetujuan bersama antara pihak berkuasa.

Untuk benar-benar menuntut kelegaan di Indonesia, buanglah DGT-1/DGT-2 lama: gunakan satu Borang DGT dengan Sijil Kediaman (CoR) dari Singapura. Panduan ini menerangkan kelayakan, kadar, dokumen, dan contoh praktikal, supaya anda boleh menerapkan perjanjian dengan betul dan yakin.

Apa yang Baru vs. Lama: Garis Masa Perjanjian & Perubahan Utama

Mari kita putar balik masa. Yang asal Indonesia Singapura DTA bermula pada tahun 1990–1992, tetapi ia menjadi agak lapuk untuk kegunaan moden. perkhidmatan profesional dan keperluan ekonomi digital. Lompat terus ke 4 Februari 2020 – itulah ketika kedua-duanya negara-negara menandatangani yang berkilat perjanjian cukai yang dikemas kini.

Tapi inilah perkara tentang perjanjian cukai Perjanjian: menandatangani hanyalah langkah pertama. Keajaiban sebenar berlaku apabila ia benar-benar berkuat kuasa. Ini perjanjian cukai baru menjadi mengikat secara undang-undang selepas kedua-duanya negara-negara menyelesaikan proses ratifikasi mereka. Tarikh berkuat kuasa berbeza-beza bergantung kepada jenis cukai yang sedang kita bincangkan, tetapi kebanyakan perniagaan mula melihat manfaat pada tahun 2021.

Apa yang berubah? Penambahbaikan utama termasuk:

• Kerabat diraja kadar dipotong kepada 10% atau 8% (turun daripada yang lebih tinggi undang-undang domestik kadar)
• Kadar cukai keuntungan cawangan hadnya 10%
• Peraturan penentu seri kediaman yang lebih bijak untuk pembentukan tetap azam
• Langkah-langkah anti-pencekikan, termasuk ujian tujuan utama, yang melindungi perniagaan sah sambil menghentikan pengelakan cukai
• Ditingkatkan peruntukan berkaitan untuk peralatan saintifik dan peralatan komersial atau saintifik

Bayangkan ia seperti menaik taraf daripada telefon lipat lama kepada telefon pintar. Fungsi asas yang sama untuk mencegah pencukaian berganda, tetapi jauh lebih canggih dan mesra pengguna.

Skop Sekilas

Ini perjanjian cukai merangkumi cukai utama yang menjejaskan perniagaan merentas sempadan. Di Indonesia, kita bercakap tentang Cukai Indonesia pada cukai pendapatan dan individu pendapatan cukai. Di Singapura, Singapura korporat dan individu pendapatan Cukai berada di bawah perlindungan perjanjian itu.

Siapa yang boleh menggunakan manfaat ini? Hanya penduduk salah satu negara boleh menuntut. perjanjian cukai manfaat. Kedengaran jelas, tetapi ia penting. Jika anda bukan penduduk Indonesia atau Singapura di bawah masing-masing cukai peraturan, perjanjian ini tidak akan membantu anda mengelak pencukaian berganda.

The peruntukan berkaitan juga merangkumi bidang khusus seperti:

• Pengoperasian kapal-kapal dalam trafik antarabangsa
• Penyiaran televisyen atau radio dan penyiaran radio royalti
• Keuntungan modal daripada Saham diniagakan pada pertukaran yang diiktiraf
• Keuntungan yang diperoleh daripada Harta tak alih dan harta alih
• Pendapatan daripada bon kerajaan dan institusi kerajaan

Perjanjian ini juga memainkan peranan yang baik dalam kedudukan MLI Singapura. Kemas kini MLI kini terpakai kepada DTA ini, terutamanya berkaitan dengan tujuan utama peraturan ujian dan anti-penyalahgunaan.

Peraturan dan Sijil Kediaman (Cara Menepati Syarat)

Mendapatkan kediaman dengan betul adalah sangat penting kerana ia adalah tiket anda ke perjanjian cukai manfaat. Salah urus ini, anda terpaksa membayar penuh semula. undang-undang domestik kadar cukai daripada menikmati pengecualian cukai atau kadar yang dikurangkan.

Untuk individu: Anda secara amnya dianggap sebagai penduduk di tempat anda tinggal kebanyakan tahun atau di mana anda mempunyai ikatan peribadi dan ekonomi yang paling kukuh. Perjanjian itu mempunyai peraturan penentu sekiranya kedua-duanya negara-negara mahu menuntut anda sebagai penduduk. Pertama, ia melihat di mana anda mempunyai kediaman tetap. Ia memeriksa pusat kepentingan penting anda jika itu tidak menyelesaikannya. Masih seri? Kemudian ia mengenai di mana anda menghabiskan lebih banyak masa.

Untuk syarikat: Anda biasanya dianggap sebagai penduduk di tempat anda ditubuhkan atau di mana pengurusan dan kawalan anda berlaku. Penentu utama bagi syarikat ialah di mana lokasi pengurusan berkesan anda berada dan sama ada anda layak sebagai perusahaan bersekutu.

Dokumen yang WAJIB anda miliki

Melengkapkan dokumen dengan betul bukan pilihan – ia adalah segala-galanya untuk membuat tuntutan. pengecualian cukai atau dikurangkan Kadar cukai pemotongan.

Sijil Kediaman Singapura (COR)

Ini adalah tiket emas anda apabila menuntut faedah daripada sumber Indonesia. pendapatan. Anda memohon melalui IRAS (Cukai Singapura pihak berkuasa), tetapi jangan harapkan kelulusan sekadar cap getah. Mereka semakin ketat tentang siapa yang layak untuk mengelak pengelakan cukai skema-skema.

Apabila anda memerlukannya: Setiap kali anda menerima dividen, faedah, royalti, atau pendapatan sedemikian daripada Indonesia dan mahu perjanjian cukai kadar-kadar dan bukannya yang lebih tinggi undang-undang domestik cukai pemotongan.

Borang DGT-1/DGT-2 Indonesia

Borang-borang ini adalah cara anda sebenarnya menuntut perjanjian cukai manfaat di Indonesia. Anggaplah ia sebagai permintaan rasmi anda kepada Cukai Indonesia pihak berkuasa untuk menerapkan pengurangan kadar cukai daripada yang penuh cukai yang dikenakan di bawah undang-undang domestik.

DGT-1 vs DGT-2: Perbezaan itu penting untuk jenis-jenis yang berbeza pendapatan. DGT-1 adalah untuk kebanyakan piawaian perjanjian cukai manfaat. DGT-2 adalah untuk situasi yang lebih kompleks, seperti kontrak perkongsian pengeluaran atau di mana dokumentasi tambahan diperlukan.

Kesilapan biasa yang perlu dielakkan:

• Jangan minta IRAS menandakan borang DGT – itu tidak diperlukan di bawah peruntukan berkaitan
• Sentiasa lampirkan COR Singapura anda untuk membuktikan pemilik manfaat status
• Pastikan maklumat pada borang COR dan DGT anda sepadan untuk lulus. ujian tujuan utama

Penubuhan Kekal (PE) & PE Perkhidmatan

A pembentukan tetap pada dasarnya adalah mewah cukai istilah untuk “anda menjalankan perniagaan yang mencukupi di negara lain sehingga mereka mahu mengenakan cukai ke atas anda di sana juga.” Memahami peraturan PE membantu anda mengelakkan secara tidak sengaja daripada mewujudkan satu cukai kewajipan apabila anda tidak mahukannya.

Apa yang mewujudkan PE di bawah perjanjian cukai:

• Harta perniagaan: Sebuah pejabat, cawangan, atau kilang yang kekal
• Projek pembinaan: Secara amnya jika ia berlangsung lebih daripada 6 bulan
• Ejen bergantung: Seseorang yang secara berkala mengikat kontrak bagi pihak anda
• PE Perkhidmatan: Penyediaan perkhidmatan profesional atau perkhidmatan perundingan untuk lebih daripada 183 hari dalam mana-mana tempoh 12 bulan

Di sinilah ia menjadi praktikal untuk perkhidmatan profesional. Katakan syarikat teknologi anda di Singapura sedang melakukan kerja saintifik di Indonesia. Jika pasukan anda berada di sana selama 8 bulan, anda mungkin telah mencipta sebuah perkhidmatan pembentukan tetap. Itu bermakna Indonesia boleh cukai keuntungan daripada projek itu di bawah Cukai Indonesia peraturan.

Petunjuk risiko untuk pasukan merentas sempadan:

• Penglibatan pelanggan jangka panjang dalam perkhidmatan perundingan
• Mempunyai kakitangan tempatan yang boleh menandatangani kontrak
• Menjaga inventori atau peralatan saintifik di negara lain
• Memberi perkhidmatan yang melangkaui sekadar nasihat

Kuncinya ialah merancang lebih awal. Ketahui ambang nilai ini dan susun operasi anda dengan sewajarnya untuk mengelakkan yang tidak diingini cukai yang dikenakan dengan mencipta satu pembentukan tetap.

Jadual Kadar Cukai Pertahanan (WHT) — Perjanjian vs Domestik

Di sinilah getah bertemu jalan. Ini adalah yang sebenar kadar cukai Anda akan membayar pada pelbagai jenis rentas sempadan. pendapatan:

Jenis Pendapatan	Kadar domestik Indonesia	Kadar Perjanjian Cukai	Kadar domestik Singapura	Kadar Perjanjian Cukai
Dividen	20%	10% (pemilikan ≥25%)<br>15% (kes lain)	0%*	0%*
Minat	20%	10%<br>0% (institusi kerajaan)	15%**	10%
Royalti (perindustrian komersial)	20%	10%	10%	10%
Royalti (hak cipta/patent)	20%	10%	10%	10%
Royalti (peralatan/teknikal)	20%	8%	10%	8%
Cukai keuntungan cawangan	20%	10%	Tidak terpakai	Tidak terpakai
Keuntungan modal	Berbeza-beza	Dibebaskan/** subjek** kepada syarat-syarat	0%***	Dibebaskan

Singapura secara amnya tidak mengenakan cukai pemotongan atas dividen yang dibayar kepada bukan pemastautin Singapura cukai pemotongan pada faedah terpakai terutamanya kepada sekuriti tertentu ***Singapura secara amnya tidak mengenakan cukai keuntungan modal untuk bukan penduduk

Kategori Khas:

• Peralatan saintifik: Mungkin layak untuk pengecualian cukai di bawah spesifik peruntukan berkaitan
• Penyiaran televisyen atau radio royalti: Tertakluk kepada perindustrian komersial kadar
• Filem sinematograf: Secara amnya dikenakan cukai sebagai royalti pada kadar standard
• Bon kerajaan: Bunga yang diterima mungkin layak untuk pengecualian cukai
• Pengoperasian kapal-kapal dalam trafik antarabangsa: Secara amnya dikecualikan daripada cukai

Syarat Kelayakan Utama:

• Pemilik manfaat status diperlukan untuk semua pendapatan jenis
• Ujian tujuan utama: Susun atur tidak boleh mempunyai cukai pengelakan sebagai tujuan utama
• Keperluan bahan: Anda memerlukan operasi perniagaan sebenar di perhatian ke pendapatan

Anti-Kekerasan & Dadah (Ujian Tujuan Utama)

The perjanjian cukai Manfaat tidak diberikan secara automatik – anda perlu membuktikan bahawa anda layak menerimanya. Peraturan anti-penyalahgunaan menghalang orang daripada mencipta struktur buatan semata-mata untuk mendapatkan kadar yang lebih rendah. kadar cukai dan elakkan pengelakan cukai tuduhan.

Ujian Tujuan Utama (PPT): Ini adalah yang besar. Jika mendapatkan perjanjian cukai manfaat adalah salah satu daripada tujuan utama untuk struktur perniagaan anda, anda mungkin ditolak. The pihak berkuasa yang berkenaan akan melihat fakta-fakta berkaitan, termasuk:

• Justifikasi komersial bagi struktur tersebut
• Sama ada struktur itu akan wujud tanpa cukai faedah
• Intipati operasi di negara perjanjian

Keperluan pemilik manfaat: Anda perlu menjadi pemilik sebenar bagi pendapatan. Jika anda hanya menerima dividen untuk diserahkan kepada orang lain, anda mungkin bukan pemilik manfaat di bawah perjanjian cukai peruntukan.

Keperluan bahan – apa yang ingin dilihat oleh pihak berkuasa cukai:

• Operasi dan aktiviti perniagaan sebenar
• Pengurusan tempatan membuat keputusan sebenar.
• Pekerja yang melaksanakan tugas yang bermakna kerja saintifik atau perkhidmatan
• Kehadiran fizikal, seperti pejabat atau peralatan saintifik
• Kuasa membuat keputusan secara bebas

Petunjuk amaran yang mencetuskan penolakan faedah:

• Syarikat perisai tanpa operasi yang serupa atau bahan
• Struktur yang wujud hanya untuk mengurangkan cukai yang dikenakan
• Kekurangan rasional komersial di sebalik cukai faedah
• Tidak nyata perkhidmatan disediakan di negara perjanjian

Langkah demi langkah: Menuntut faedah (kedua-dua arah)

Menerima Pendapatan dari Indonesia (Anda berada di Singapura)

Langkah 1: Semak kelayakan anda

• Pastikan anda seorang warganegara Singapura. cukai penduduk
• Sahkan pendapatan Jenis layak untuk perjanjian cukai faedah
• Semak yang terpakai perjanjian cukai kadar cukai

Langkah 2: Sediakan dokumentasi anda

• Dapatkan Sijil Kediaman Singapura anda daripada IRAS
• Mempunyai Pembayar cukai Indonesia sediakan borang DGT-1 atau DGT-2
• Buktikan pemilik manfaat status
• Untuk royalti: Nyatakan jika perindustrian, komersial, atau saintifik gunakan

Langkah 3: Hantar sebelum pembayaran

• Indonesia menahan Ejen mesti mempunyai borang sebelum pembayaran.
• Memastikan jumlah kasar Pengiraan adalah betul.
• Simpan salinan untuk pihak berkuasa yang berkenaan jika dikaji semula

Menerima Pendapatan dari Singapura (Anda berada di Indonesia)

Langkah 1: Sahkan kelayakan perjanjian cukai

• Sahkan anda adalah Cukai Indonesia penduduk
• Semak jika pendapatan memenuhi syarat dan apa kadar cukai terpakai
• Kumpulkan bukti tentang pemilik manfaat status

Langkah 2: Sediakan dokumentasi

• Serahkan Sijil Kediaman Indonesia anda kepada pembayar Singapura.
• Ikuti prosedur kelegaan DTA IRAS untuk cukai pemotongan penurunan
• Untuk keuntungan modal: Tentukan jika dikecualikan di bawah perjanjian peruntukan

Contoh Kerja (Senario yang Jelas Lagak)

Contoh 1: Royalti Perisian Perindustrian dari Indonesia ke Syarikat Singapura

Penyediaan: Lesen syarikat perisian anda di Singapura perindustrian komersial teknologi kepada seorang pengeluar Indonesia untuk $500,000 setiap tahun.

Tanpa Perjanjian Cukai (Kadar Undang-Undang Cukai Dalam Negeri Indonesia):

• Cukai penahanan: $500,000 × 20% = $100,000
• Bersih diterima: $400,000

Dengan Manfaat Perjanjian Cukai:

• Perindustrian komersial kerajaan diraja kadar cukai: 10%
• Cukai penahanan: $500,000 × 10% = $50,000
• Bersih diterima: $450,000
• Jimat anda: $50,000

Aliran Kertas Kerja:

1. Menubuhkan pemilik manfaat status
2. Dapatkan COR Singapura daripada IRAS
3. Pemegang lesen Indonesia menyediakan borang DGT-1
4. Nyatakan perindustrian-komersial sifat royalti
5. Cukai Indonesia pihak berkuasa menerapkan 10% kadar cukai

Contoh 2: Faedah Dibayar kepada Institusi Kerajaan Singapura

Penyediaan: Seorang Indonesia sektor perlombongan syarikat meminjam $2 juta daripada Bank Indonesia Cawangan Singapura di 8% faedah setiap tahun.

Tanpa Perjanjian Cukai:

• Tahunan faedah: $160,000
• Cukai Indonesia menahan: $160,000 × 20% = $32,000
• Bunga yang diterima: $128,000

Dengan Perjanjian Cukai (Pengecualian Kerajaan):

• Kadar cukai pertahanan: 0% (untuk kelayakan institusi kerajaan)
• Bunga yang diterima: $160,000
• Jimat cukai anda: $32,000

Dokumen yang diperlukan:

• Bukti kerajaan status entiti
• Sijil yang menunjukkan kelayakan untuk pengecualian cukai
• Borang DGT yang betul difailkan dengan Cukai Indonesia pihak berkuasa

Contoh 3: Cukai Keuntungan Cawangan ke atas Keuntungan Selepas Cukai

Penyediaan: Cawangan Indonesia syarikat Singapura anda memperoleh keuntungan sebanyak $1 juta dan ingin memindahkan wang. keuntungan selepas cukai kembali ke Singapura.

Di bawah Undang-Undang Domestik:

• Cukai keuntungan cawangan: $1,000,000 × 15% = $150,000
• Baki boleh ditagih keuntungan selepas cukai: $850,000

Di bawah Perjanjian Cukai Baru:

• Kadar cukai keuntungan cawangan: $1,000,000 × 10% = $100,000
• Baki boleh ditagih keuntungan selepas cukai: $900,000
• Penjimatan cukai anda: $50,000

Contoh 4: Keuntungan Modal atas Saham yang Diperdagangkan

Penyediaan: Firma pelaburan anda di Singapura menjual Saham diniagakan di Bursa Saham Jakarta, merealisasikan $300,000 keuntungan yang diperoleh daripada jualan.

Analisis di bawah Perjanjian Cukai:

• Keuntungan modal daripada Saham diniagakan pada pertukaran yang diiktiraf
• Secara amnya dikecualikan di bawah perjanjian cukai peruntukan
• Cukai Indonesia: $0 (berbanding potensi undang-undang domestik cukai yang dikenakan)
• awak faedah: Penuh keuntungan ditahan

Keperluan Utama:

• Saham mesti diperdagangkan di bursa yang diiktiraf
• Pemilik manfaat perlu menjadi penduduk perjanjian
• Ujian tujuan utama mesti berpuas hati