Forstå NPWP for utlendinger: Nøkkelen til overholdelse av skattereglene i Indonesia

Å forstå Indonesias Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) er ikke bare viktig, men også avgjørende. Hvis du bor, jobber eller driver en virksomhet i Indonesia, sørger NPWP-en din for at du oppfyller skatteforpliktelsene dine og holder deg på riktig side av loven. Se på det som en skatte-ID som beviser at du gjør ting etter boka.

Men det handler ikke bare om skatt. Du trenger NPWP-en din til ulike offisielle formål, for eksempel når du skal åpne en bankkonto, søke om lisens for en bedrift eller kjøpe eiendom. Uten den forblir disse dørene stengt.

Hvis du bor eller jobber i Indonesia, er det viktig å holde deg informert om disse endringene. Overgangen er i gang, så hvis du er i forkant, kan du spare tid, stress og bøter.

Hva er en NPWP?

NPWP står for Nomor Pokok Wajib Pajak, som kan oversettes til Taxpayer Identification Number på engelsk. Det er et unikt nummer som utstedes av det indonesiske skattekontoret for skatteformål til privatpersoner og bedrifter. Dette nummeret er viktig for alle som tjener penger, eier en virksomhet eller er involvert i skattepliktige aktiviteter i Indonesia.

NPWP gjør det mulig for myndighetene å spore skattebetalere og sikre at de overholder skattereglene. Den brukes også til å innlevere skatt, foreta betalinger og oppfylle andre skatteforpliktelser i Indonesia. Med en NPWP kan enkeltpersoner og selskaper drive forretninger, åpne bankkontoer og søke om offentlige tjenester.

For utlendinger som bor eller arbeider i Indonesia, er det ofte nødvendig å skaffe seg en NPWP hvis du tjener penger, eier eiendom eller driver en virksomhet. Det bidrar til å sikre at du oppfyller skatteforpliktelsene dine, for eksempel inntektsskatt og andre relaterte avgifter. NPWP er for indonesere og alle som har skatteforpliktelser i landet.

Utlendingers rett til å få en NPWP

Utlendinger kan søke om et NPWP (National Taxpayer Identification Number) i Indonesia hvis de oppfyller bestemte vilkår. Kravene varierer avhengig av personens oppholdsstatus og inntektskilder.

Utenlandske privatpersoner

Utenlandske personer som oppholder seg i Indonesia i mer enn 183 dager i løpet av 12 måneder, må skaffe seg en NPWP. Dette gjelder blant annet utlendinger, internasjonale studenter, pensjonister og personer med arbeidstillatelse. 

I tillegg til oppholdstillatelse må utlendinger som tjener inntekt fra indonesiske kilder, enten det er gjennom arbeid, forretninger eller investeringer, registrere seg for en NPWP. For å søke om NPWP må man ha en gyldig oppholdstillatelse, for eksempel KITAS (midlertidig oppholdstillatelse) eller KITAP (permanent oppholdstillatelse).

Inntektsskattesatser for bosatte og ikke-bosatte i Indonesia:

Skattepliktig inntektsklasse (IDR)	Total skatt på inntekt under innslagspunktet (IDR)	Skattesats på inntekt i intervall (%)
IDR 1 til IDR 60 000 000	IDR 0	5
IDR 60 000 001 til IDR 250 000 000	IDR 3 000 000	15
IDR 250 000 001 til IDR 500 000 000	IDR 31 500 000	25
IDR 500 000 001 til IDR 5 000 000 000	IDR 94 000 000	30
IDR 5 000 000 000 001 og oppover	IDR 1 444 000 000	35

Utenlandske bedriftseiere

Utenlandske bedriftseiere i Indonesia er også pålagt å skaffe seg en NPWP. Dette gjelder for enkeltpersonforetak og styremedlemmer i utenlandskeide selskaper. Hvis virksomheten genererer skattepliktig inntekt i Indonesia, må selskapet registrere seg for en NPWP av hensyn til skatterapportering og overholdelse av skattereglene.

Skattesatser for bedrifter:

Skattetype	Pris	Detaljer
Selskapsskatt	22%	Dette gjelder alle hjemmehørende og utenlandske selskaper i Indonesia. Offentlige selskaper med en≥40%-notering får en sats på 19%. Små selskaper (med en årlig omsetning på ≤ 50 milliarder IDR) får en rabatt på 50% på skattepliktig inntekt opp til 4,8 milliarder IDR.
Merverdiavgift (moms)	11%	Belastes på varer og tjenester i Indonesia.
Eiendomsskatt	Opp til 0,3%	Den årlige skatten på tomter og bygninger er basert på markedsverdien, som fastsettes av regionale myndigheter.

Steg-for-steg-prosess for utlendinger for å opprette en individuell NPWP i Indonesia

Hvis du er utlending og bor eller jobber i Indonesia, må du skaffe deg et Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) eller skatteidentifikasjonsnummer for å overholde indonesiske skatteregler. Her er en enkel veiledning som hjelper deg gjennom prosessen.

Trinn 1: Besøk det lokale skattekontoret (Kantor Pelayanan Pajak - KPP)

Det første trinnet er å besøke nærmeste Kantor Pelayanan Pajak (KPP) eller skattekontoret. Det finnes flere KPP-er i Indonesia, og hvilken du bør oppsøke, avhenger av hvor du befinner deg. Du finner ditt nærmeste KPP på det offisielle nettstedet til Directorate General of Taxes (DGT).

Trinn 2: Fyll ut søknadsskjemaet

Du må fylle ut et søknadsskjema om NPWP på skattekontoret. Skjemaet heter Formulir 1770 for enkeltpersoner. Den er tilgjengelig på KPP-kontoret og kan også lastes ned fra DGTs nettsider.

Sørg for at du har alle nødvendige dokumenter før du fyller ut skjemaet for å unngå forsinkelser. Disse dokumentene inkluderer:

• En kopi av passet ditt (som bevis på identitet)
• En kopi av KITAS eller KITAP (Midlertidig eller permanent oppholdstillatelse)
• Bevis på din indonesiske adresse (for eksempel en strømregning eller leieavtale)
• Arbeidsgivers skatterelaterte dokumenter (hvis ansatt)

Trinn 3: Send inn dokumentene dine

Når du har fylt ut skjemaet og samlet sammen dokumentene dine, sender du alt til skattekontoret. De ansatte på kontoret vil kontrollere opplysningene dine. De kan be om ytterligere dokumenter eller avklaringer, så det er viktig at du har alt klart.

Trinn 4: Vent på bekreftelse og behandling

Etter at du har sendt inn søknaden, behandler skattekontoret forespørselen din. Dette tar vanligvis 1-2 uker. I løpet av denne tiden vil de bekrefte identiteten din og kontrollere dokumentene du har oppgitt.

Hvis det ikke er noen problemer, vil du motta NPWP. Noen ganger kan de be om ytterligere avklaringer eller dokumentasjon, så vær forberedt på at du må ta ytterligere skritt hvis det er nødvendig.

Trinn 5: Motta din NPWP

Når prosessen er fullført, vil du motta din NPWP-kort eller sertifikat. Dette dokumentet inneholder ditt unike skatteidentifikasjonsnummer, som du må bruke i alle skatterelaterte saker i Indonesia.

Steg-for-steg-guide til skatteforpliktelser for utenlandske virksomheter i Indonesia

En utlending som eier en virksomhet i Indonesia, må overholde Indonesias skattepolitikk for å sikre korrekt juridisk og økonomisk drift. Her er en lettfattelig guide til hvordan utenlandske bedriftseiere kan oppfylle Indonesias skatteforpliktelser:

Registrer deg for en NPWP for virksomheten

I likhet med privatpersoner trenger bedrifter i Indonesia en Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) eller skatteidentifikasjonsnummer. Som utenlandsk bedriftseier må du:

• Skaff deg en NPWP for bedriften: Du må registrere selskapet ditt hos Generaldirektoratet for skatter og avgifter (DGT) for å få en NPWP for bedriften. Denne vil være atskilt fra din personlige NPWP, men den er nødvendig for alle skatteregistreringer og lovlig forretningsdrift.
• Nødvendige dokumenter:
  • Selskapets juridiske dokumenter: Virksomhetsregistrering, vedtekter og andre selskapslisenser.
  • Direktørens pass: Gyldig pass eller KITAS/KITAP (midlertidig/permanent oppholdstillatelse) hvis du er utenlandsk statsborger.
  • Skatterelaterte dokumenter: Eventuelle eksisterende skattedokumenter som selskapet har, hvis det er aktuelt.

Velg riktig type skatteyter

Utenlandske virksomheter må bestemme seg for hvilke skatteklassifisering de faller inn under. Disse inkluderer:

• Fast driftssted (PE): Hvis en utenlandsk virksomhet har en fysisk tilstedeværelse i Indonesia, for eksempel en filial eller et representasjonskontor, anses den som et fast driftssted og er pålagt å betale selskapsskatt på inntekter fra Indonesia.
• Representasjonskontor: Hvis en utenlandsk virksomhet opererer i Indonesia utelukkende for markedsundersøkelser eller forretningskoordinering, kan skatteforpliktelsene variere, og det er ikke sikkert at kontoret er underlagt full skattebetaling.
• Lokalt selskap (PT PMA): En utlending kan etablere en Penanaman Modal Asing (PMA) eller et utenlandsk direkteinvesteringsselskap. Dette selskapet vil være underlagt full beskatning som et indonesisk selskap.

Registrer deg for merverdiavgift (MVA)

Hvis virksomheten din selger varer eller tilbyr tjenester i Indonesia, er den sannsynligvis underlagt Merverdiavgift (moms). Virksomheter med en årlig omsetning som overstiger en viss terskelverdi (for tiden 4,8 milliarder IDR), må:

• Registrer deg for moms: Du må beregne merverdiavgift på salget ditt og innbetale den til skattemyndighetene.
• Utstede skattefakturaer: Sørg for at fakturaene viser riktig momsbeløp og er i samsvar med indonesiske skatteregler.

Overholde selskapsskatt (CIT)

Utenlandske virksomheter, inkludert de som eies av utenlandske enheter, er pålagt å overholde Selskapsskatt på inntekt (CIT) i Indonesia. Skattesatsen for de fleste bedrifter er 22% på skattepliktig inntekt, selv om mindre bedrifter eller nye selskaper kan kvalifisere for skatteinsentiver.

• Krav til arkivering: Selskapsskatt må innleveres årlig til Department of Taxation and Government Revenue (DGT).
• Skattepliktig inntekt: Dette omfatter inntekter fra aktiviteter som utføres i Indonesia. For faste driftssteder er utenlandske selskaper pålagt å rapportere inntekter som stammer fra Indonesia.

Lønnsskatt for ansatte

Hvis du ansetter personer bosatt i Indonesia, må du overholde følgende krav lønnsskatt:

• Kildeskatt (PPh 21): Denne skatten må trekkes fra de ansattes lønn. Satsene varierer avhengig av den ansattes inntektsnivå.
• Arbeidsgivers bidrag: Du må også bidra til de ansattes trygdeordninger, nærmere bestemt BPJS Kesehatan og BPJS Ketenagakerjaan.

Sende inn månedlige og årlige selvangivelser

Utenlandske virksomheter må sende inn både månedlige og årlige selvangivelser:

• Månedlige selvangivelser: MVA-oppgaver, kildeskatt (PPh 21) og andre relevante skatter. Disse må sendes inn innen den 20. i påfølgende måned.
• Årlig selvangivelse: Selskapsskatteoppgaven skal leveres innen utgangen av den fjerde måneden etter at regnskapsåret er avsluttet.

Du kan levere selvangivelsen din på nett via elektronisk arkiveringssystem på DGTs nettsted.

Forstå reglene for internprising

Anta at den utenlandske virksomheten din handler med nærstående parter (f.eks. datterselskaper, tilknyttede selskaper). I så fall har Indonesia regelverk for internprising å sikre at transaksjoner mellom tilknyttede selskaper prises moderat og i tråd med markedsforholdene.

• Dokumentasjon: Du må dokumentere alle konserninterne transaksjoner for å vise at de er gjennomført til priser på armlengdes avstand.

Skatteinsentiver og -fritak for utenlandske virksomheter

Indonesia tilbyr en rekke skatteinsentiver for utenlandske virksomheter, blant annet

• Skatteferie: Skattefritak eller reduserte skattesatser kan gjelde for selskaper i bestemte bransjer, for eksempel industri eller fornybar energi.
• Investeringsfradrag: Utenlandske investorer kan også kvalifisere for skattefradrag i forbindelse med kapitalinvesteringer.

Indonesias dobbeltbeskatningsavtale (DTA)

Indonesia har inngått dobbeltbeskatningsavtaler med flere land for å forhindre at personer og selskaper blir dobbeltbeskattet for samme inntekt. Disse avtalene gir skattelettelser til utenlandske skattebetalere, inkludert utlendinger og internasjonale selskaper, som ellers ville blitt dobbeltbeskattet på inntekt opptjent i Indonesia og i hjemlandet.

Skatteavtalene avklarer hvilket land som har rett til å beskatte bestemte typer inntekt (lønn, utbytte, renter, royalties og forretningsoverskudd), og inneholder mekanismer for å redusere eller eliminere dobbeltbeskatning.

Hovedtrekkene i Indonesias DTA

Fordeling av beskatningsrettigheter

Skatteavtalen tildeler beskatningsretten til enten Indonesia eller skatteyterens bostedsland, vanligvis basert på hvor inntekten kommer fra. Hvis begge land har beskatningsrett, gir bostedslandet ofte kredit for skatt som er betalt til det andre landet.

Eksempel: Hvis en utenlandsk statsborger tjener inntekt i Indonesia, kan vedkommende bli skattlagt i Indonesia, men kan kreve fradrag for skatt betalt i Indonesia ved selvangivelsen i hjemlandet.

Inntektstyper som omfattes av DTA

DTA dekker ulike typer inntekt, blant annet

• Arbeidsinntekt: Beskattes i bostedslandet, med mindre arbeidsforholdet utøves i Indonesia.
• Utbytte: Disse beskattes i begge land, men Indonesia kan redusere skattesatsen på utbytte.
• Interesse: Beskattes vanligvis med en redusert sats i Indonesia.
• Royalties: I likhet med renter kan royalties beskattes med en redusert sats i Indonesia.
• Forretningsfortjeneste: Skattlegges der virksomheten drives, med særskilte regler for faste driftssteder.

Lettelser fra dobbeltbeskatning

DTA tilbyr to standardmetoder for å avhjelpe dobbeltbeskatning:

• Metode for fritak: Bostedslandet unntar utenlandsk inntekt fra beskatning.
• Kredittmetode: Bostedslandet gjør det mulig for skattebetalere å avregne betalt utenlandsk skatt mot skatteplikten i hjemlandet.

Skattereduksjon og skattelette under Indonesias DTA

Dobbeltbeskatningsavtalen (DTA) mellom Indonesia og andre land gir skattereduksjoner eller -fritak for å forhindre dobbeltbeskatning. Reduksjonene avhenger av de spesifikke vilkårene i hver avtale. Her er de vanligste lempningsmekanismene:

Reduserte kildeskattesatser på ulike inntektstyper

Indonesias DTA-er reduserer ofte de vanlige kildeskattesatsene på følgende inntektstyper

• Utbytte: Den innenlandske kildeskattesatsen er 20%, men i henhold til en dobbeltbeskatningsavtale (DBO) kan den reduseres til 5-15%.
• Interesse: Standard kildeskatt er 20%, men dobbeltbeskatningsavtaler (DTA) reduserer vanligvis denne satsen til 10-15%.
• Royalties: Den innenlandske skattesatsen er 20%, men dobbeltbeskatningsavtaler kan redusere den til 10-15%.
• Avgifter for teknisk service: Kildeskatten er vanligvis 20%, men den kan reduseres til 10% i henhold til dobbeltbeskatningsavtalen (DTA).

Regler for fast driftssted (PE)

DTA definerer hva som utgjør et fast driftssted (PE) i Indonesia. Hvis et utenlandsk selskap har et fast driftssted i Indonesia, vil det bli skattlagt for overskudd som kan henføres til dette faste driftsstedet. Passiv inntekt, som utbytte og renter, beskattes imidlertid med en lavere sats.

Lettelser for betalt utenlandsk skatt

• Skattefradrag: Hvis skatten betales i Indonesia, kan skatteyterens hjemland tillate at han eller hun motregner indonesisk skatt i skatteplikten sin, slik at dobbeltbeskatning unngås.
• Skattefritak: I noen tilfeller kan hjemlandet frita inntekt fra utlandet (for eksempel inntekt fra Indonesia) helt fra beskatning.

Inntekt fra arbeid

Arbeidsinntekt opptjent i Indonesia av en utenlandsk statsborger beskattes vanligvis i bostedslandet. Skatteavtalen kan imidlertid gi unntak eller reduksjoner for inntekt opptjent i Indonesia hvis personen oppholder seg i landet i mindre enn 183 dager.

Utlendinger som arbeider i Indonesia, kan være fritatt fra å betale skatt på sin indonesiske inntekt i hjemlandet, eller de kan ha rett til skattefradrag for skatt betalt i Indonesia.

Fremgangsmåte for å kreve DTA-fordeler

1. Sjekk om landet ditt har en DTA med Indonesia:
   Sjekk om hjemlandet ditt har undertegnet en dobbeltbeskatningsavtale (DBO) med Indonesia. Hvis det har det, kan du dra nytte av avtalens bestemmelser.

Land som er omfattet av Indonesias DTA-skatteavtale:

• Algerie
• Armenia
• Australia
• Østerrike
• Bangladesh
• Hviterussland
• Belgia
• Brunei
• Bulgaria
• Kambodsja*
• Canada
• Kina
• Kroatia
• Tsjekkia
• Danmark
• Egypt
• Finland
• Frankrike
• Tyskland
• Hong Kong
• Ungarn
• India
• Iran
• Italia
• Japan
• Jordan
• Korea (Nord)
• Korea (Sør)
• Kuwait
• Laos
• Luxembourg
• Malaysia
• Mexico
• Mongolia
• Marokko
• Nederland
• New Zealand
• Nigeria
• Norge
• Pakistan
• Papua Ny-Guinea
• Filippinene
• Polen
• Portugal
• Qatar
• Romania
• Russland
• Seychellene
• Serbia
• Singapore
• Slovakia
• Sør-Afrika
• Spania
• Sri Lanka
• Sudan
• Surinam
• Sverige
• Sveits
• Syria
• Taiwan
• Tadsjikistan
• Thailand
• Tunisia
• Tyrkia
• Ukraina
• De forente arabiske emirater
• Storbritannia
• USA
• Usbekistan
• Venezuela
• Vietnam
• Zimbabwe

2. Fyll ut de nødvendige skatteskjemaene:
   Utlendinger er pålagt å levere en årlig selvangivelse i Indonesia gjennom e-filing. I forbindelse med dette skal de rapportere inntekten sin og gjøre krav på DTA-fordeler. Det kan være nødvendig med ytterligere dokumentasjon, for eksempel et sertifikat for skattemessig bosted fra hjemlandet.
3. Rådfør deg med en skatteekspert:
   Siden skatteavtaler kan være kompliserte, anbefales det å rådføre seg med en skatteekspert som kan veilede deg gjennom avtalens detaljer, sørge for at både indonesisk skattelovgivning og hjemlandets skattelovgivning overholdes, og hjelpe deg med å kreve reduksjoner eller fritak.