印尼-新加坡稅務條約：避免雙重課稅

印尼-新加坡雙重課稅協定 (DTA) 是防止同一收入被雙重徵稅的主要規則手冊，並規定了哪個國家可以對哪些收入徵稅。該協定於 2020 年 2 月 4 日更新並簽署，於 2021 年 7 月 23 日生效，一般自 2022 年 1 月 1 日起適用。 

另外，某些 BEPS Multilateral Instrument（MLI）條文開始適用的時間較早（2020 年 12 月 26 日）。今日的反濫用防護欄已透過主要目的測試 (第 28 條) 內建於更新的 DTA 本身，因此實質內容非常重要。

對納稅人而言有何改變？此次修訂使預扣稅結果現代化，釐清了特定政府相關案件中的資本收益和利息豁免，並刷新了常設機構規則，包括任何 12 個月內 90 天的服務性個人遊門檻。對於居住地平分制，公司不再依賴自動「有效管理地」；取而代之，案件將由主管機關間的相互協議解決。

若要在印尼實際申請寬減，請捨棄舊有的 DGT-1/DGT-2：使用單一的 DGT 表格及新加坡的居住證明 (CoR)。本指南將介紹申請資格、費率、文件和實用範例，讓您可以正確且有信心地申請條約。

新與舊：條約年表與主要變更

讓我們把時光倒流。原來的 印尼 新加坡 DTA 始於 1990-1992 年，但對於現代人而言已相當落伍。 專業服務 和數位經濟的需求。快進至 2020年2月4日 - 這時 國家 簽署光亮 更新稅務條約.

但問題是 稅約 協議：簽署只是第一步。當協議真正生效時，真正的魔力才會出現。這 新稅約 在雙方達成協議後，該協議即具有法律約束力。 國家 已完成其批准程序。生效日期會因不同類型的 稅 但大多數企業在 2021 年開始看到效益。

有什麼改變？主要的改進包括

• 版稅 費率降至 10% 或 8%（低於較高的 国内法 利率)
• 分公司利得稅率 上限為 10%
• 更聰明的居住地決勝規則，適用於 常設機構 判定
• 反濫用措施，包括 主要目的測試、 保護合法企業，同時阻止 避稅
• 增強型 相關條文 為 科學設備 和 商業或科學設備

就像從舊式翻蓋手機升級到智慧型手機一樣。相同的基本功能是防止 雙重課稅但更複雜、更易於使用。

範圍一覽

這個 稅約 涵蓋了打擊跨境業務的主要稅項。在印尼，我們談論的是 印尼稅 關於 所得稅 和個人 收入 稅。在新加坡、 新加坡 企業和個人 收入 稅收屬於該條約的保護範圍。

誰可以使用這些福利？ 只有任一國家的居民才能申請 稅約 效益。聽起來很明顯，但卻很關鍵。如果您不是印尼或新加坡的居民，根據他們各自的 稅 規則，此條約無法幫助您避免 雙重課稅.

的 相關條文 也涵蓋專業領域，例如：

• 船舶運作 於 國際交通
• 電視或電台廣播 和 廣播 版稅
• 資本收益 從 交易股份 在認可交易所
• 所得收益 從 不動產 和 浮財
• 收入來自 政府債券 和 政府機構

該條約在新加坡的 MLI 位置上也扮演了很好的角色。MLI 的更新現在適用於此 DTA，主要圍繞著 主要目的 測試和反濫用規則。

居留規則與證書（如何取得資格）

取得正確的居留權絕對重要，因為它是您通往 稅約 福利。如果搞砸了，您又得支付全額費用。 国内法 稅率 而不是享受 免稅 或減價。

針對個人： 一般而言，您在一年中大部分時間居住的地方，或是個人與經濟關係最密切的地方，就是您的居民。該條約有平局決勝的規則，如果雙方都 國家 要聲稱您為居民。首先，它會查看您的永久住所。如果這還不能解決問題，它會檢查您的重要利益中心。還是綁在一起？那就看您花更多時間在哪裡。

針對公司： 您通常是公司註冊地或管理和控制發生地的居民。對於公司來說，決勝的關鍵在於您的有效管理地點在哪裡，以及您是否符合以下條件 聯營企業.

您必須具備的文件

正確填寫文件並非可有可无，而是申索的一切 免稅 或減少 預扣稅率.

新加坡居留證 (COR)

當您申請印尼來源的福利時，這是您的黃金門票 收入.您可透過 IRAS (新加坡稅 權限），但不要期望橡皮圖章式的批准。他們對符合資格的人越來越嚴格，以避免 避稅 計劃。

需要時 無論您何時收取股利、 興趣, 版稅或 该等收入 來自印尼，並希望 稅約 而非較高的 国内法 預扣稅.

印尼 DGT-1/DGT-2 表格

這些表格是您實際申請 稅約 在印尼的福利。將其視為您向 印尼稅 當局適用降低的 稅率 而非完整的 徵收的稅項 在下 国内法.

DGT-1 vs DGT-2： 對於不同類型的 收入.DGT-1 適用於大多數標準 稅約 效益。DGT-2 適用於較複雜的情況，例如 生產分成合約 或需要額外文件的地方。

要避免的常見錯誤：

• 請勿要求 IRAS 在 DGT 表格上蓋章 - 這並非 IRAS 的規定。 相關條文
• 請務必附上您的新加坡 COR 證明 實益擁有人 狀態
• 確保您的 COR 表格與 DGT 表格的資訊相符，以通過 主要目的測試

常設機構 (PE) 與服務性常設機構

A 常設機構 基本上是一個花俏的 稅 是指 「您在另一個國家做了足夠多的業務，以至於他們也想對您徵稅」。瞭解 PE 規則有助於您避免意外地產生 稅 在您不需要的地方履行義務。

根據稅務條約，什麼會產生 PE：

• 商業財產:永久性的辦公室、分公司或工廠
• 建築專案：一般而言，如果持續時間超過 6 個月
• 附屬代理人：定期代表您簽訂合約的人
• 服務 PE：提供 專業服務 或 諮詢服務 在任何 12 個月期間超過 183 天

以下是實用的地方 專業服務.假設您的新加坡科技公司正在進行 科研工作 在印尼。如果您的團隊在那裡工作 8 個月，您很可能已經建立了一個服務 常設機構.這意味著印尼可以 稅 下的該項目的利潤 印尼稅 規則。

跨境團隊的風險標籤：

• 長期客戶委聘 諮詢服務
• 擁有可以簽約的當地員工
• 維持庫存或 科學設備 在另一個國家
• 提供 服務 不僅是建議

關鍵在於提前規劃。瞭解這些臨界值，並據此組織您的營運，以避免不必要的損失。 徵收的稅項 透過建立 常設機構.

預扣稅 (WHT) 稅率表 - 協定與國內稅率

這是橡膠與路面接觸的地方。這些是實際的 稅率 您將支付的不同類型的跨境 收入:

收入類型	印尼國內匯率	稅收協定稅率	新加坡國內匯率	稅收協定稅率
股利	20%	10% (≥25% 所有權)<br>15% (其他案例)	0%*	0%*
利息	20%	10%<br>0% (政府機構)	15%**	10%
版稅 (工業)	20%	10%	10%	10%
版稅 (版權/專利)	20%	10%	10%	10%
版稅 (設備/技術)	20%	8%	10%	8%
分公司利得稅	20%	10%	不適用	不適用
資本收益	視情況而定	豁免/** 受**條件限制	0%***	豁免

新加坡一般不施加 預扣稅 支付給非居民的股息 *新加坡的 預扣稅 關於 興趣 主要適用於某些證券 ***新加坡一般不徵稅 資本收益 非本地居民

特殊類別：

• 科學設備:可能符合以下資格 免稅 在特定 相關條文
• 電視或電台廣播 版稅:受限於 工業 利率
• 攝影電影:一般課稅為 版稅 按標準費用
• 政府債券: 已收利息 有資格 免稅
• 船舶運作 於 國際交通:一般而言 豁免 從 稅

主要資格要求：

• 實益擁有人 所有 收入 類型
• 主要目的測試:安排不能有 稅 以避免為主要目的
• 實質需求：您需要在以下地點有實際的業務運作 尊重 到 收入

反濫用與物質（主要目的測試）

的 稅約 福利不是自動產生的 - 您需要證明您應得的福利。反濫用規則阻止人們為了獲得較低的福利而製造人為的結構。 稅率 並避免 避稅 指控：

主要目的測試 (PPT)： 這是最大的問題。如果獲得 稅約 福利是 主要目的 對於您的企業結構，您可能會被拒絕。您可能會被拒絕。 主管機關 會看 相關事實、 包括：

• 結構的商業理由
• 該結構是否會在沒有 稅 福利
• 在條約國的業務實質

受益所有人要求： 您必須是 收入.如果您只是收取股利來轉給別人，您可能不是 實益擁有人 在下 稅約 條款.

實質要求 - 稅務當局希望看到的內容：

• 真正的業務運作和活動
• 當地管理階層正在進行實際決策
• 員工執行有意義的工作 科研工作 或 服務
• 實體存在，例如辦公室或 科學設備
• 獨立決策權

觸發拒絕給付的紅旗：

• 空殼公司沒有 類似操作 或物質
• 現有的結構只是為了減少 徵收的稅項
• 缺乏商業理據之外 稅 效益
• 無實際 服務 條約國規定

逐步進行：申領福利（雙向）

從印尼收取收入（您身在新加坡）

步驟 1：檢查您的資格

• 確認您是新加坡人 稅 居民
• 驗證 收入 類型符合 稅約 福利
• 檢查適用的 稅約 稅率

步驟 2：準備您的文件

• 從 IRAS 取得您的新加坡居留證書
• 有 印尼納稅人 準備 DGT-1 或 DGT-2 表格
• 提供證據證明 實益擁有人 狀態
• 適用於 版稅:指定是否 工業、商業或科學 使用

步驟 3：付款前提交

• 印尼 預扣 代理必須在付款前取得表格
• 確保 毛額 計算正確
• 保留副本以供 主管機關 如經審核

從新加坡收取收入 (您在印尼)

步驟 1：確認稅收協定資格

• 驗證您是 印尼稅 居民
• 檢查是否 收入 符合資格以及 稅率 適用
• 收集證據 實益擁有人 狀態

步驟 2：提供文件

• 將您的印尼居住證明交給新加坡付款人
• 遵循 IRAS 的 DTA 寬免程序，以便 預扣稅 減少
• 適用於 資本收益:確定是否 豁免 根据条约 條款

工作範例 (清晰的情境)

範例 1：印尼向新加坡公司支付工業軟體版權費

設定： 您的新加坡軟體公司授權 工業 以每年 $500,000 的價格向一家印尼製造商提供技術。

沒有稅務條約 (印尼稅務國內法稅率)：

• 預扣稅:$500,000 × 20% = $100,000
• 收到的淨額$400,000

具有稅務條約優惠：

• 工業商業 皇室 稅率: 10%
• 預扣稅:$500,000 × 10% = $50,000
• 收到的淨額：$450,000
• 您的存款$50,000

文件流程：

1. 建立 實益擁有人 狀態
2. 從 IRAS 取得新加坡 COR
3. 印尼許可證持有人準備 DGT-1 表格
4. 指定 工商業 性質 版稅
5. 印尼稅 當局應用 10% 稅率

範例 2：支付給新加坡政府機構的利息

設定： 印尼 採礦業 該公司從 印尼銀行 新加坡分公司位於 8% 興趣 每年。

沒有稅務條約：

• 年度 興趣: $160,000
• 印尼稅 預扣:$160,000 × 20% = $32,000
• 已收利息: $128,000

與稅務條約 (政府豁免)：

• 預扣稅率:0% (適用於合格 政府機構)
• 已收利息: $160,000
• 您節省的稅金$32,000

所需文件：

• 證明 政府 實體狀態
• 顯示以下資格的證書 免稅
• 向下列單位提交適當的 DGT 表格 印尼稅 機關

範例 3：稅後利潤的分公司利得稅

設定： 您的新加坡公司的印尼分公司賺取了 $1 百萬的利潤，並希望匯出 稅後利潤 回到新加坡。

根據國內法：

• 分公司利得稅:$1,000,000 × 15% = $150,000
• 可匯出淨額 稅後利潤: $850,000

根據新的稅務條約：

• 分公司利得稅率:$1,000,000 × 10% = $100,000
• 可匯出淨額 稅後利潤: $900,000
• 您節省的稅金$50,000

範例 4：買賣股票的資本收益

設定： 您的新加坡投資公司銷售 交易股份 在雅加達證券交易所上市，實現 $300,000 所得收益 銷售所得。

根據稅務條約進行分析：

• 資本收益 從 交易股份 在認可交易所
• 一般而言 豁免 在下 稅約 條款
• 印尼稅:$0 (vs. 電位 国内法 徵收的稅項)
• 您的 效益:完整 成果 保留的

主要要求：

• 股份 必須 交易 在認可交易所
• 實益擁有人 必須為條約居民
• 主要目的測試 必須滿足