2025 年印尼所得稅：您需要知道的事

如果您 2025 年在印尼生活或工作，以下是最重要的事項：

誰要繳納印尼稅？ 如果您在印尼停留 183 天、在此居住或計劃在此停留，您就是稅務居民。稅務居民被視為國內稅務主體，並就全球收入繳稅，而非居民僅就印尼來源收入繳稅。居民須就全球收入繳稅。非居民僅就印尼收入繳稅。

2025 年的個人稅率：

• 6,000萬IDR以下：5%
• 6,000-2.5 億 IDR：15%
• 2.5 億至 5 億 IDR：25%
• 5 億至 50 億 IDR：30%
• 超過 50 億 IDR：35%

快速範例： 如果您賺取 3 億 IDR，您要為前 6,000 萬支付 5%，為後 1.9 億支付 15%，然後為餘下的 5,000 萬支付 25%。按照累進所得稅率計算，總稅額為 3750 萬 IDR。

非居民 印尼收入須繳納 20% 預扣稅，但稅務條約可降低此稅率。

企業 繳納 22% 的公司稅，這是適用於居民公司和外國公司全球收入的標準公司所得稅稅率 (合資格上市公司為 19%)。公司納稅人須繳納此所得稅率。

關鍵截止日期： 個人報稅截止日期為 3 月 31 日。在 DJP Online 網上報稅。

重要變更： 如果您是居民，您的 NIK（國民身份證號碼）現在就是您的稅號，作為您的納稅人識別號碼 (NPWP)。

印尼公民和外國國民可根據其重要利益中心和逗留期限被分類為納稅居民。個人和企業納稅人必須申報在印尼賺取的所有收入。在印尼賺取收入的個人須根據其居留身份履行納稅義務。

您是稅務居民嗎？

在印尼，如果您被視為稅務居民，或是從印尼來源賺錢的非居民，您都必須繳納所得稅。主要差別在於稅網有多廣。 

雖然某些外國專家享有特殊的四年優惠期，只對來自印尼的收入徵稅，但居民在世界各地的所有收入都要繳稅。另一方面，非印尼居民只需為他們在印尼的收入繳稅，這通常是透過從他們的付款中劃一預扣稅率來實現的。 

您是稅務居民嗎？

印尼採用明確的規則來確定居住地。如果您符合以下條件，您將被視為稅務居民 任何 的以下項目：

• 停留測試:目前在印度尼西亞 超過 183 天 在任何 12 個月內 (部分天數視為完整天數)。
• 生活測試:居住在印尼，即使不超過 183 天，例如在印尼有家、家人或持續存在。
• 意圖測試:在課稅年度內身在印尼，並打算留在印尼。指標包括持有 KITAS/KITAP、當地工作合約或遷移家庭。

• 具備特殊技能的外國專家 可能符合以下資格 4 年領土制度.這意味著，在居住的前四年，他們只需為源自印尼的收入繳稅，而無需為全球收入繳稅。資格由財政部規定，公司必須透過 Coretax 系統註冊此項安排。
• 從事短期工作的非居民 (例如，為專案飛來的顧問) 通常會面對一個 20% 總付款預扣稅 (PPh 26)，除非經由核准的 e-SKD 依據稅務條約減免。

當計算在印尼的天數時，您抵達當天和離開當天都算作 183 天規則的完整天數。即使您來回多次，所有這些較短的行程加起來也是 12 個月。不要被您的簽證類型所迷惑-如果您停留的時間夠長，旅遊簽證並不能保護您不被視為納稅居民。

外國稅務減免

印尼與 60 多個國家簽訂了稅務條約，以防止雙重徵稅。身為印尼的稅務居民，您可以就海外繳納的稅款申請海外稅收抵免，從而減少您的印尼稅單。

外國稅額抵免以美元對美元（或以盧比對盧比）。繳納 $1,000 的美國稅？這將使您的印尼稅減少相等的數額，最多可減至您因相同收入而應繳納的印尼稅額。

但是，您需要適當的文件，並且必須符合特定的要求。美國公民面臨特殊挑戰。雖然有美國與印尼的稅務條約，但美國的「保留條款」意指美國人仍需為全球收入繳納美國稅，限制了條約的好處。

居住在印尼的美國人必須同時考慮美國的外籍人士稅務和印尼的稅務義務。如果沒有仔細的規劃，外籍人士可能會面臨雙重課稅。為了幫助減少他們在美國的外籍人士稅務，個人可以使用外國人所得收入免稅額和外國人住房免稅額等條款，這些條款允許符合資格的外籍人士將某些外國收入和住房費用從美國稅務中排除。瞭解您在美國的稅務負擔對於外籍人士來說是非常重要的，可以避免罰金，並最大限度地利用可用的抵免額和扣除額。

應課稅所得的範圍

瞭解何謂應課稅收入是您在印尼履行納稅義務的基礎。對於個人和企業而言，應課稅收入幾乎包括所有形式的收入，無論是來自印尼國內還是國外。這意味著 薪資、工資、獎金、股利、利息、租賃收入、版稅，甚至某些資本收益通常都要繳稅。

對於居民納稅人而言，印尼的稅制以全球收入為基礎。這意味著，如果您是納稅居民，您必須申報並支付在全球範圍內獲得的所有收入的所得稅，而不僅僅是您從印尼來源獲得的收入。這包括來自海外工作、外國投資以及在印尼境外進行的商業活動的個人收入。

另一方面，非居民納稅人只需就源自印尼的收入繳稅。如果您是非居民，則只有來自印尼的收入，如印尼雇主的薪水、印尼物業的租金收入或印尼業務的營業利潤，才需在此繳納所得稅。

公司的範圍也類似。國內課稅對象 (印尼公司) 須就全球收入繳稅，而外國公司或在印尼的常設機構僅須就源自印尼的收入繳稅。

無論是處理個人所得稅或企業所得稅，確切了解哪些收入屬於應課稅收入都有助於您遵守稅務法規，避免在報稅時出現意外，並提前規劃以盡量減少稅務負擔。

2025 年個人所得稅率

印尼採用累進稅制，個人免稅額 (PTKP) 可減少您的應課稅收入：

2025 年 PTKP 津貼：

• 基本津貼：5,400萬IDR
• 已婚津貼：450萬IDR
• 眷屬津貼：每位 450 萬 IDR（最多三位眷屬）

收入範圍 (IDR)	稅率
0 - 6000 萬	5%
6,000 - 2.5 億	15%
2.5 - 5 億	25%
5 億 - 50 億	30%
超過 50 億	35%

員工範例： Sarah 在雅加達一家科技公司工作，每年賺取 4 億 IDR。她已婚並育有一子，因此她的 PTKP 為 6,300 萬印尼盾（5,400 萬 + 450 萬 + 450 萬）。她的應課稅收入為 3.37 億 IDR。

• 前 6 千萬：6 千萬 × 5% = 3 百萬 IDR
• 下一個 1.9 億：1.9 億 × 15% = 2,850 萬 IDR
• 下一個 8700 萬：8700 萬 × 25% = 2175 萬 IDR
• 稅金總額：5,325 萬 IDR（13.3% 有效稅率）

自由工作者範例： David 經營一家顧問公司，收入為 3 億印尼盾，合法業務支出（辦公室租金、設備、差旅）為 8,000 萬印尼盾。他是單身人士，因此他的 PTKP 為 5400 萬印尼盾。他的應課稅收入為 1.66 億 IDR（3 億 - 8,000 萬 - 5,400 萬）。

• 前 6 千萬：6 千萬 × 5% = 3 百萬 IDR
• 下一個 1.06 億：1.06 億 × 15% = 1,590 萬 IDR
• 稅金總額：1,890 萬印尼盾（總收入 6.3%，淨收入 11.4%）

為什麼您的薪資單看起來不一樣： 雇主使用稅務局公布的平均有效稅率 (ETR) 表來計算每月預扣額。這些表格將 PTKP 計算在內，並將您的年稅金平均分配到 12 個月，這就是您每月扣除額與這些稅階計算不符的原因。

適用特殊價格 對於遣散費和一筆過退休金，則採用最終預扣率，而非累進薪級表。

員工稅務如何運作 (PPh 21)

大多數員工對每月的薪資單感到困惑，因為每月預扣的稅金與每年的稅階並不一致。原因如下。

您的雇主使用平均有效稅率 (ETR) 方法。 他們會計算您的預計年稅，然後再除以 12 個月。這樣可以將您的稅務負擔平均分配到全年，而不是將稅務負擔前置。就薪資而言，稅期通常是一個日曆月，但年終時需要進行年度對帳。

您的薪資單應顯示：

• 薪金毛額
• BPJS 保費（醫療和就業保險）
• 其他扣除
• PPh 21 保留
• 薪酬淨額

年終事宜。 您的雇主必須在每年的 12 月或 1 月進行一次計算，將預扣的總稅額與您的實際欠稅額進行比較。如果他們扣得太多，您會得到退稅。扣得太少？您需要支付差額。

您可能仍需提交 如果您有其他收入、重要的扣除項目，或是您的雇主沒有正確處理所有事項。

非居民：20% 預扣稅

非印尼居民的印尼收入須繳納劃一的 20% 預扣稅。這對非印尼居民的影響很大，因為它是根據總收入計算的，不能扣除任何費用。對於某些商業活動，總營業額決定了非居民的稅基。

受 PPh 26 規限的收入包括

• 來自印尼公司的薪資
• 印尼客戶支付的諮詢費用
• 印尼房地產的租金收入
• 來自印尼使用者的版稅
• 印尼公司的股利

稅務條約可提供協助。 許多協定會將 20% 稅率降低至較合理的水平，通常為 10-15% (視收入類型和您的母國而定)。即使母國已與印尼簽訂稅務協定，非居民仍必須就印尼來源收入繳稅。

e-SKD 流程 可讓您預先獲得條約匯率，而不是先支付 20% 再申請退款。您的印尼付款人必須在付款給您之前線上申請。如果沒有 e-SKD 的核准，他們必須扣留全部的 20%。

常見錯誤： 假設付款人知道條約。許多印尼公司預設為 20%，除非您特別要求條約處理，並協助他們完成 e-SKD 程序。

自僱人士與小型企業 (UMKM)

2025 年，印尼的小型企業可以在兩種稅制中選擇一種。

0.5% 的最終稅 適用於年營業額 (總營業額) 低於每年 48 億 IDR 的企業。您每月支付總營業額的 0.5%；就是這樣。沒有扣稅，沒有複雜的計算。

此系統有其限制：

• 個人納稅人可使用至 2026 年 1 月 (OP UMKM)
• 一生中最多可使用 7 年
• 僅涵蓋國內收入
• 您無法申索營業費用

範例： 一家小型餐廳每月賺取 1 億 IDR。他們要繳納 500,000 IDR 的稅金 (100M × 0.5%)。即使食品成本、租金和工資總計為 8000 萬 IDR，他們仍需為 1 億 IDR 全額繳稅。

常規制度 可讓您扣除合法的營業費用，但需要妥善記帳。您必須依淨利繳納一般所得稅率，並且必須每月分期繳納 (PPh 25)。註冊增值稅 (VAT) 的企業必須遵守額外的申報要求。

交換系統 允許，但需要謹慎的時間安排和文件記錄。透過在印尼的常設機構營運的外國公司須遵守一般所得稅制度，並可能被歸類為公司納稅人。

資本收益稅

印尼的資本收益稅適用於出售房地產、股票或債券等資產而獲利的情況。您所支付的稅率取決於資產類型以及您的稅務居民或非居民身份。

1.財產（土地與建築物）

• 最終稅率： 總轉移價值的 2.5%。
• 特別優惠價： 1% 適用於某些簡單或低成本住房方案。
• 系列： 必須繳稅 在地契官員 (PPAT) 面前 可以處理轉移。
• 豁免： 繼承、某些家庭贈與、以及政府計畫下的轉移，都可能符合豁免資格。

2.上市股票（在印尼證券交易所上市）

• 最終稅率： 每次銷售總值的 0.1%。
• 創始人股票： 額外的 0.5% 適用於創辦人在首次公開募股後首次出售股票時。
• 系列： 透過交換系統自動扣留。

3.非上市股份及其他資產

• 收益來自 私人公司股份 或其他資產為 不須繳納最終稅.
• 反之，它們會被列入正常的應課稅收入，並按以下稅率課稅 個人累進利率 或 企業所得稅稅率.

納稅人的主要注意事項：

• 仔細檢查您的交易是否在 最終稅制 (flat % on gross) 或 正常收入制度 (累進扣款）。
• 對於物業銷售，請預先做好 2.5% 的預算 - 無需付款憑證，無需轉帳。
• 對於 IDX 投資者，請保留經紀人收據作為預扣 0.1% 的證據。

企業所得稅（快速概述）

印尼的標準公司所得稅率為 22%，適用於國內納稅人以及在印尼設有永久營業據點的外國公司。擁有至少 40% 公眾所有權的合格上市公司繳納 19% 的減免企業所得稅稅率。

小型公司 年收入低於 500 億印尼盾的公司納稅人，其收入的前 48 億印尼盾可享有 50% 所得稅減免。

預扣稅使供應商付款變得複雜。 當印尼公司向服務供應商付款時，通常必須預扣PPh 23（大部分服務為2%）或PPh 26（非居民為20%）。支付給外國公司的款項可能需要額外的預扣規定。這些付款可抵銷收款人的年度稅務負擔。

最終稅：對您的意義

印尼適用 最終所得稅 適用於某些類型的收入。這意味著稅款會在源頭預扣，您不需要重新計算或將其納入年度報稅表。以下是 2025 年的主要類別：

• 股利
  居民個人收到的國內股利可以 免所得稅 如果它們在印尼再投資，並根據 PMK-18/2021 正確報告。如果未進行再投資，則通常會被罰款。 最終 10% 稅.外國股利若在國內再投資，也可能符合免稅資格；否則，可能會根據一般規則課稅。
• 銀行存款利息
  在印尼銀行的儲蓄和存款所賺取的利息須繳納利息稅。 最終 20% 預扣稅.
• 上市股票
  在印尼證券交易所(IDX)販售股票須符合以下條件 最終 0.1% 稅 總售價。創辦人出售其初始股份會產生額外的 0.5% 稅 在處置時。
• 財產轉讓
  土地和建築物的銷售或轉讓須符合以下條件 最終 2.5% 稅 轉讓價值（減至 1% 某些廉租房）。必須先繳納此稅，才能在土地局註冊契約。

為何重要

• 無重複報告： 一旦預扣了最終稅，義務就完成了，您就不需要將這筆收入列入年度申報表中。
• 符合規定的證明： 經常收集並保存 預扣單 (bukti potong) 作為付款憑證。
• 股息豁免： 如果您想申請豁免，您必須 在印尼進行再投資，並提交所需的報告否則，當局將採用最終稅率。
• 財產與股份轉讓： 最終稅是合法轉讓所有權或在交易所結算的先決條件。

註冊、申報與付款

取得您的稅號： 自 2024 年 7 月 1 日推出 16 位數系統以來，印尼居民一直使用其 NIK（國民身份證）作為 NPWP。外國人仍有獨立的 NPWP 號碼。企業現在使用 NITKU（取代 NPWP cabang）進行分公司註冊。

註冊以取得線上存取權： 從任何稅務局或透過 DJP Online 網站取得 EFIN（電子申報識別號碼）。

選擇您的平台： DJP Online 提供電子報稅（完整報稅表）和電子表格（簡化表格）。大多數個人使用電子報稅。

關鍵期限：

稅種	應付款項	申請到期日
個人回報	3月31日	3月31日
企業回報	4月30日	4月30日
PPh 預扣 (21/23/26)	下月 10 日	下月 20 日
增值稅	下個月底	下個月底

遲交罰金： 個人 100,000 IDR，公司更多。

系統問題： 2025 年 DJP 核心系統升級造成故障。如果主入口網站發生故障，請嘗試使用備份系統或到稅局存檔。

要保存的文件

基本記錄：

• 工作合約與修訂
• KITAS/KITAP（居住許可證）
• 租賃協議
• 每月薪資單
• 條約利益的 e-SKD 證書
• 電子文件提交收據
• 顯示稅款支付的銀行結單
• 已付國外稅金文件（用於抵扣）
• NITKU 信件（用於分行）
• Bukti potong unifikasi
• 如果使用股利豁免，則需提供投資實現報告。

專業提示： 掃描所有資料。印尼稅務局越來越接受數位複本，您會在審計時感激自己。

2025 年最新消息

增值稅增加至 12%： 根據法律規定，印尼的增值稅於 2025 年 1 月 1 日正式從 11% 增至 12%。然而，政府採用了稅基調整機制，因此大部分非奢侈品交易仍實際承擔約 11%（12% 用於調整應稅稅基）。相較之下，奢侈品和服務則要負擔全部的 12% 負擔。這有助於緩和對基本必需品和日常購物的影響。

PPh 21 繼續刺激： 根據 PMK 10/2025，政府擴大了勞動密集型行業的稅務優惠，包括製造業、酒店業和建築業。符合資格的雇主可在特定限額內為員工提供額外的免稅收入。該計畫的目標是為受經濟壓力打擊最嚴重的行業創造和保留工作機會。

新的預扣義務： PER-11/PJ/2025 要求許多獨資經營者和專業人士在支付服務費用時預扣 PPh 23 和 PPh 4(2)。這顯著擴大了必須處理預扣稅的範圍，而不僅僅是公司；自由職業者支付其他自由職業者的款項，現在也可能需要預扣稅。

UMKM 由納稅人變更： 0.5% 小企業稅制有個別的日落日期。每位納稅人最多可享有 7 年的資格，個人企業家 (OP UMKM) 自 2026 年 1 月起將失去資格，除非他們符合延長資格。這並非一個總括的結束日期；它因每位納稅人首次選擇加入的時間而異。

帶有成長陣痛的系統改進： DJP 的核心系統升級承諾提供更好的線上服務，但卻造成申報延誤。政府針對特定的 2025 年期限發出臨時處分豁免，例如 KEP-67/PJ/2025，因系統時間和假日中斷而免除 2025 年 2 月增值稅申報的處罰。計劃後備申報方法，不要等到截止日期。

NIK 整合仍在繼續： 由於舊有的 NPWP 號碼逐步淘汰，居民應在所有稅表上使用 NIK。過渡期間暫時允許使用兩種號碼，但 NIK 代表印尼稅務管理的未來。

條約更新： 印尼仍在繼續談判新的協定，並更新現有的協定。在要求享有條約優惠之前，請務必確認目前的費率；雙邊協定會變更，去年適用的費率今年可能不適用。

印尼的稅制看似複雜，但大多數人都符合可預測的模式。瞭解您的居民身份，瞭解您的稅率，保持良好的記錄，並準時報稅。有疑問時，請諮詢當地的稅務專業人士；這筆費用通常是值得的，可以避免日後可能付出更大代價的錯誤。