Налоговое соглашение между Индонезией и Сингапуром: Избегайте двойного налогообложения

Индонезийско-сингапурское соглашение об избежании двойного налогообложения (DTA) - это основной свод правил, который предотвращает двойное налогообложение одного и того же дохода и устанавливает, какая страна может облагать налогом какой-либо доход. Соглашение было обновлено и подписано 4 февраля 2020 года, вступило в силу 23 июля 2021 года и обычно применяется с 1 января 2022 года. 

Кроме того, некоторые положения Многостороннего инструмента BEPS (MLI) начали применяться раньше (26 декабря 2020 г.). Сегодняшнее ограждение от злоупотреблений встроено в обновленное ДТА посредством теста на основную цель (Статья 28), так что суть имеет значение.

Что изменилось для налогоплательщиков? Пересмотр модернизирует результаты уплаты налога у источника, разъясняет освобождение от налога на прирост капитала и процентов в конкретных случаях, связанных с правительством, а также обновляет правила постоянного представительства, включая пороговое значение для ПЭ услуг, равное 90 дням в течение любого 12-месячного периода. При определении резидентства компании больше не полагаются на автоматическое "место эффективного управления"; вместо этого дела решаются по взаимному соглашению между органами власти.

Чтобы действительно претендовать на льготы в Индонезии, откажитесь от старых DGT-1/DGT-2: используйте единую форму DGT с сертификатом проживания (CoR) из Сингапура. В этом руководстве Вы узнаете о праве на льготы, ставках, оформлении документов и практических примерах, чтобы Вы могли правильно и уверенно применять договор.

Что нового, а что старого: Временная шкала договора и основные изменения

Давайте отмотаем время назад. Первоначальный Индонезия Сингапур DTA появился еще в 1990-1992 годах, но он уже довольно сильно устарел для современных профессиональные услуги и потребности цифровой экономики. Вперед к 4 февраля 2020 г. - в этот момент оба страны подписал блестящий обновленное налоговое соглашение.

Но вот в чем дело налоговое соглашение Соглашения: подписание - это только первый шаг. Настоящее волшебство происходит, когда они действительно вступают в силу. Этот новое налоговое соглашение стали юридически обязательными после того, как оба страны завершили процесс ратификации. Даты вступления в силу варьируются в зависимости от типа налог но большинство предприятий начали ощущать преимущества в 2021 году.

Что изменилось? Основные улучшения включают:

• Роялти тарифы снижены до 10% или 8% (по сравнению с более высокими внутреннее право ставки)
• Ставка налога на прибыль филиала укомплектован 10%
• Более разумные правила тай-брейка для резидентов постоянное место жительства определение
• Меры против злоупотребления, включая Тест на основную цель, которые защищают законный бизнес, останавливая уклонение от уплаты налогов
• Улучшенный соответствующие положения для научное оборудование и коммерческое или научное оборудование

Подумайте об этом, как о переходе со старого раскладного телефона на смартфон. Та же основная функция - предотвращение двойное налогообложениено гораздо более сложные и удобные в использовании.

Область применения с первого взгляда

Это налоговое соглашение охватывает основные налоги, которые влияют на трансграничный бизнес. В Индонезии мы говорим о Индонезийский налог на подоходный налог и индивидуальный доход налог. В Сингапуре, Сингапур корпоративные и индивидуальные доход Налоги попадают под защиту договора.

Кто может воспользоваться этими преимуществами? Претендовать могут только жители любой страны. налоговое соглашение Преимущества. Звучит очевидно, но это крайне важно. Если Вы не являетесь резидентом Индонезии или Сингапура в соответствии с их соответствующими налог правила, этот договор не поможет Вам избежать двойное налогообложение.

The соответствующие положения также охватывают такие специализированные области, как:

• Эксплуатация судов в Международные перевозки
• Телевидение или радиовещание и радиовещание роялти
• Прирост капитала с сайта торгуемые акции на признанных биржах
• Прибыль, полученная с сайта недвижимое имущество и движимое имущество
• Доход от государственные облигации и государственные учреждения

Этот договор также играет важную роль в позициях Сингапура по MLI. Обновления MLI теперь применяются к этому DTA, главным образом, в отношении Основные цели тестирование и правила защиты от злоупотреблений.

Правила проживания и сертификаты (как получить право на проживание)

Правильно выбрать место жительства очень важно, потому что это Ваш билет в налоговое соглашение Преимущества. Ошибитесь, и Вы снова будете платить по полной программе. внутреннее право ставка налога вместо того, чтобы наслаждаться освобождение от налогов или по сниженным ценам.

Для отдельных людей: Как правило, резидентом считается место, где Вы живете большую часть года или имеете наиболее прочные личные и экономические связи. В договоре предусмотрены правила равного выбора, если оба страны хотят заявить о Вас как о резиденте. Сначала проверяется, где у Вас постоянный дом. Если это не поможет, то проверяется центр Ваших жизненных интересов. Все еще привязаны? Тогда речь идет о том, где Вы проводите больше времени.

Для компаний: Как правило, Вы являетесь резидентом там, где Вы зарегистрированы или где происходит Ваше управление и контроль. Для компаний решающим фактором является то, где находится место Вашего эффективного управления и квалифицируетесь ли Вы как ассоциированное предприятие.

Документы, которые Вы ДОЛЖНЫ иметь

Правильное оформление документов не является чем-то необязательным - это все для подачи заявления освобождение от налогов или уменьшен ставки налога у источника.

Сингапурский сертификат о проживании (COR)

Это Ваш золотой билет при получении пособий из индонезийских источников доход. Вы подаете заявление через IRAS (Сингапурский налог ), но не надейтесь на одобрение "резинового штампа". Они становятся все более строгими в отношении того, кто отвечает требованиям, чтобы избежать уклонение от уплаты налогов схемы.

Когда он Вам нужен: Всякий раз, когда Вы получаете дивиденды, проценты, роялти, или такой доход из Индонезии и хотят налоговое соглашение тарифы вместо более высоких внутреннее право налог у источника.

Формы DGT-1/DGT-2 в Индонезии

С помощью этих форм Вы фактически заявляете налоговое соглашение льготы в Индонезии. Рассматривайте их как Ваш официальный запрос в Индонезийский налог власти применять сниженную ставка налога вместо полного наложенный налог на сайте внутреннее право.

DGT-1 против DGT-2: Разница имеет значение для разных типов доход. DGT-1 подходит для большинства стандартных налоговое соглашение Преимущества. DGT-2 предназначен для более сложных ситуаций, таких как контракты о разделе продукции или если требуется дополнительная документация.

Распространенные ошибки, которых следует избегать:

• Не просите IRAS поставить печать на бланках DGT - это не требуется по условиям соответствующие положения
• Всегда прикладывайте к письму Сингапурские документы для подтверждения бенефициарный владелец статус
• Убедитесь, что информация в Ваших формах COR и DGT совпадает, чтобы пройти тест на основную цель

Постоянное представительство (ПП) и служебное ПП

A постоянное место жительства это, по сути, модный налог Термин, означающий "Вы ведете бизнес в другой стране настолько, что они хотят обложить Вас налогом и там". Понимание правил PE поможет Вам избежать случайного создания налог обязательство там, где оно Вам не нужно.

Что создает ИП в соответствии с налоговым соглашением:

• Деловая недвижимость: Постоянно действующий офис, филиал или фабрика.
• Строительные проекты: Как правило, если они длятся более 6 месяцев
• Зависимые агенты: Тот, кто регулярно заключает контракты от Вашего имени.
• Услуга PE: Предоставление профессиональные услуги или консалтинговые услуги более 183 дней в течение любого 12-месячного периода

Вот где это становится практичным для профессиональные услуги. Допустим, ваша сингапурская технологическая компания занимается научная работа в Индонезии. Если Ваша команда проработает там 8 месяцев, Вы, скорее всего, создадите сервис постоянное место жительства. Это означает, что Индонезия может налог прибыль от этого проекта в соответствии с Индонезийский налог правила.

Флажки риска для трансграничных команд:

• Долгосрочные контракты с клиентами в консалтинговые услуги
• Наличие местного персонала, который может подписывать контракты
• Ведение инвентаризации или научное оборудование в другой стране
• Предоставление услуги которые выходят за рамки простого совета

Главное - планировать заранее. Знайте эти пороговые значения и стройте свои операции соответствующим образом, чтобы избежать нежелательных наложенный налог создав постоянное место жительства.

Таблица ставок налога у источника (WHT) - Договор и внутреннее соглашение

Именно здесь резина встречается с дорогой. Это фактические налоговые ставки Вы будете платить за различные виды трансграничных платежей доход:

Тип дохода	Индонезия Внутренний тариф	Ставка по налоговому соглашению	Внутренний тариф Сингапура	Ставка по налоговому соглашению
Дивиденды	20%	10% (≥25% в собственности)<br>15% (другие случаи)	0%*	0%*
Проценты	20%	10%<br>0% (государственные учреждения)	15%**	10%
Роялти (промышленный коммерческий)	20%	10%	10%	10%
Роялти (авторское право/патенты)	20%	10%	10%	10%
Роялти (оборудование/техника)	20%	8%	10%	8%
Налог на прибыль филиала	20%	10%	Н/Д	Н/Д
Прирост капитала	Варьируется	Освобожденный/** при соблюдении** условий	0%***	Освобожденный

Сингапур, как правило, не налагает налог у источника на дивиденды, выплаченные нерезидентам *Сингапурская налог у источника на проценты Применяется в основном к определенным ценным бумагам ***Сингапур обычно не облагает налогом прирост капитала для нерезидентов

Специальные категории:

• Научное оборудование: Может претендовать на освобождение от налогов при определенных соответствующие положения
• Телевидение или радиовещание роялти: При условии промышленный коммерческий тарифы
• Кинематографические фильмы: Обычно облагается налогом как роялти по стандартным тарифам
• Государственные облигации: Полученные проценты может претендовать на освобождение от налогов
• Эксплуатация судов в Международные перевозки: В целом освобожденный с сайта налог

Ключевые квалификационные требования:

• Бенефициарный владелец статус требуется для всех доход типы
• Тест на основную цель: В расстановке не может быть налог избегание как основная цель
• Требования к веществу: Вам нужны реальные деловые операции в . к доход

Борьба с наркоманией и токсикоманией (тест на основную цель)

The налоговое соглашение Льготы не являются автоматическими - Вам нужно доказать, что Вы их заслуживаете. Правила по борьбе со злоупотреблениями не позволяют людям создавать искусственные структуры только для того, чтобы получить более низкий уровень налоговые ставки и избегайте уклонение от уплаты налогов утверждения.

Тест на основную цель (PPT): Это очень важно. Если получение налоговое соглашение Преимущества были одними из Основные цели для структуры Вашего бизнеса, Вам могут отказать. На сайте компетентные органы посмотрит на соответствующие факты, В том числе:

• Коммерческое обоснование структуры
• Существовала ли бы структура без налог преимущества
• Суть операций в стране договора

Требования к бенефициарным владельцам: Вы должны быть настоящим владельцем доход. Если Вы получаете дивиденды только для того, чтобы передать их кому-то другому, то Вы, вероятно, не тот человек. бенефициарный владелец на сайте налоговое соглашение положения.

Требования к существу - что хотят видеть налоговые органы:

• Реальные бизнес-операции и деятельность
• Местное руководство принимает реальные решения
• Сотрудники, выполняющие значимую работу научная работа или услуги
• Физическое присутствие, например, офисы или научное оборудование
• Независимый орган принятия решений

Красные флажки, которые вызывают отказ в выплате пособий:

• Компании-ширмы, не имеющие аналогичная операция или вещество
• Структуры, существующие только для того, чтобы уменьшить наложенный налог
• Отсутствие коммерческого обоснования за пределами налог выгода
• Нет настоящего услуги предусмотренные в стране договора

Шаг за шагом: Заявление на получение льгот (в обоих направлениях)

Получение дохода из Индонезии (Вы находитесь в Сингапуре)

Шаг 1: Проверьте Ваше соответствие требованиям

• Подтвердите, что Вы являетесь жителем Сингапура налог резидент
• Проверьте доход тип подходит для налоговое соглашение преимущества
• Проверьте применимость налоговое соглашение ставка налога

Шаг 2: Подготовьте документацию

• Получите Сингапурский сертификат на проживание в IRAS
• Пользуйтесь Индонезийский налогоплательщик подготовьте формы DGT-1 или DGT-2
• Предоставьте доказательства бенефициарный владелец статус
• Для роялти: Укажите, если промышленные, коммерческие или научные используйте

Шаг 3: Подайте заявку до оплаты

• Индонезийский Удержание Агент должен получить бланки перед оплатой
• Обеспечьте валовая сумма расчеты верны
• Сохраните копии для компетентные органы если рассмотрено

Получение дохода из Сингапура (Вы находитесь в Индонезии)

Шаг 1: Подтвердите право на заключение налогового договора

• Убедитесь, что Вы Индонезийский налог резидент
• Проверьте, если доход что соответствует требованиям и что ставка налога применяется
• Соберите доказательства бенефициарный владелец статус

Шаг 2: Предоставьте документацию

• Предоставьте свой индонезийский сертификат о проживании сингапурскому плательщику
• Следуйте процедурам IRAS по облегчению DTA для налог у источника уменьшение
• Для прирост капитала: Определите, если освобожденный по договору положения

Отработанные примеры (кристально чистые сценарии)

Пример 1: Роялти за промышленное программное обеспечение из Индонезии в сингапурскую компанию

Установка: Лицензии Вашей сингапурской компании по разработке программного обеспечения промышленный коммерческий технологию индонезийскому производителю за $500,000 в год.

Без договора о налогообложении (ставка по внутреннему налоговому законодательству Индонезии):

• Удерживаемый налог: $500,000 × 20% = $100,000
• Получено нетто: $400,000

С преимуществами налогового договора:

• Промышленная коммерция Роялти ставка налога: 10%
• Удерживаемый налог: $500,000 × 10% = $50,000
• Получено нетто: $450,000
• Ваши сбережения: $50,000

Поток документов:

1. Создайте сайт бенефициарный владелец статус
2. Получите сингапурскую COR от IRAS
3. Индонезийский лицензиат готовит форму DGT-1
4. Укажите промышленно-коммерческий характер роялти
5. Индонезийский налог Власти применяют 10% ставка налога

Пример 2: Проценты, выплачиваемые государственному учреждению Сингапура

Установка: Индонезийский горнодобывающий сектор Компания занимает $2 миллиона у Банк Индонезии Сингапурское отделение по адресу 8% проценты ежегодно.

Без договора о налогообложении:

• Ежегодно проценты: $160,000
• Индонезийский налог Удержание: $160,000 × 20% = $32,000
• Полученные проценты: $128,000

С налоговым договором (освобождение от уплаты налогов):

• Ставка налога у источника: 0% (для квалификации государственные учреждения)
• Полученные проценты: $160,000
• Ваша экономия на налогах: $32,000

Требуется документация:

• Доказательство правительство статус организации
• Сертификат, подтверждающий квалификацию для освобождение от налогов
• Надлежащие формы DGT, поданные в Индонезийский налог власти

Пример 3: Налог на прибыль филиала с прибыли после уплаты налогов

Установка: Индонезийское отделение Вашей сингапурской компании получило $1 млн. прибыли и хочет перевести Прибыль после уплаты налогов обратно в Сингапур.

В соответствии с внутренним законодательством:

• Налог на прибыль филиала: $1,000,000 × 15% = $150,000
• Чистая сумма к перечислению Прибыль после уплаты налогов: $850,000

В соответствии с новым налоговым соглашением:

• Ставка налога на прибыль филиала: $1,000,000 × 10% = $100,000
• Чистая сумма к перечислению Прибыль после уплаты налогов: $900,000
• Ваша экономия на налогах: $50,000

Пример 4: Прирост капитала от акций, которыми торгуют

Установка: Ваша сингапурская инвестиционная компания продает торгуемые акции на Джакартской фондовой бирже, реализовав $300,000 Полученная прибыль от продажи.

Анализ в соответствии с налоговым договором:

• Прирост капитала с сайта торгуемые акции на признанных биржах
• В целом освобожденный на сайте налоговое соглашение положения
• Индонезийский налог: $0 (против потенциала внутреннее право наложенный налог)
• Ваш выгода: Полный набирает сохраняется

Ключевые требования:

• Акции должен быть торгуется на признанной бирже
• Бенефициарный владелец должен быть резидентом договора
• Тест на определение основной цели должны быть удовлетворены