인도네시아-싱가포르 조세 조약: 이중 과세 방지

인도네시아-싱가포르 이중과세방지협정(DTA)은 동일한 소득에 대해 두 번 과세하는 것을 방지하고 어느 국가에서 과세할 수 있는지를 규정하는 주요 규칙입니다. 이 조약은 2020년 2월 4일에 업데이트 및 서명되었으며, 2021년 7월 23일에 발효되어 2022년 1월 1일부터 적용됩니다. 

이와는 별도로, 특정 BEPS 다자간 도구(MLI) 조항은 더 일찍(2020년 12월 26일) 적용되기 시작했습니다. 오늘날의 남용 방지 가드레일은 주요 목적 테스트(28조)를 통해 업데이트된 DTA 자체에 내장되어 있으므로 실질이 중요합니다.

납세자에게 어떤 변화가 있나요? 이 개정안은 원천징수 결과를 현대화하고, 특정 정부 관련 사례에서 자본 이득 및 이자 면제를 명확히 하며, 12개월 동안 90일의 서비스 PE 임계값을 포함한 영구 설립 규칙을 새롭게 정비했습니다. 거주지 동점자의 경우, 기업은 더 이상 자동 '효과적인 관리 장소'에 의존하지 않고 당국 간의 상호 합의에 따라 사건을 해결합니다.

인도네시아에서 실제로 구제를 신청하려면 기존 DGT-1/DGT-2를 버리고 싱가포르의 거주 증명서(CoR)와 함께 단일 양식 DGT를 사용하세요. 이 가이드에서는 자격 요건, 요율, 서류 작업 및 실제 사례를 통해 조약을 정확하고 자신 있게 적용할 수 있도록 안내합니다.

새로운 사항과 기존 사항 조약 타임라인 및 주요 변경 사항

시계를 되돌려 보겠습니다. 원본 인도네시아 싱가포르 DTA는 1990-1992년에 시작되었지만, 현대에 사용하기에는 상당히 구식이었습니다. 전문 서비스 디지털 경제의 요구 사항을 충족합니다. 다음으로 빨리 감기 2020년 2월 4일 - 두 가지 모두 국가 반짝이는 업데이트된 조세 조약.

하지만 다음과 같은 점이 있습니다. 조세 조약 계약: 서명은 1단계에 불과합니다. 진정한 마법은 실제로 효력이 발생했을 때 일어납니다. 이 새로운 조세 조약 두 가지 모두 법적 구속력을 갖게 되었습니다. 국가 비준 절차를 완료했습니다. 발효 날짜는 다음과 같은 유형에 따라 다릅니다. 세금 하지만 대부분의 비즈니스는 2021년부터 혜택을 받기 시작했습니다.

무엇이 바뀌었나요? 주요 개선 사항은 다음과 같습니다:

• 로열티 요금이 10% 또는 8%로 인하되었습니다(이전보다 낮아짐). 국내법 요금)
• 지점 이익 세율 10%로 제한
• 더 스마트한 레지던시 타이브레이커 규칙은 다음과 같습니다. 영구 설립 결정
• 다음을 포함한 남용 방지 조치 주요 목적 테스트, 합법적인 비즈니스를 보호하는 동시에 탈세
• 향상된 관련 조항 에 대한 과학 장비 그리고 상업용 또는 과학용 장비

구형 플립폰에서 스마트폰으로 업그레이드하는 것과 같다고 생각하세요. 예방의 기본 기능은 동일합니다. 이중 과세와 비슷하지만 훨씬 더 정교하고 사용자 친화적입니다.

범위 한눈에 보기

이 조세 조약 에서는 해외 비즈니스에 영향을 미치는 주요 세금을 다룹니다. 인도네시아에서는 인도네시아 세금 on 소득세 및 개인 소득 세금. 싱가포르에서, 싱가포르 기업 및 개인 소득 세금은 조약의 보호 대상에 해당합니다.

이러한 혜택은 누가 이용할 수 있나요? 두 국가의 거주자만 다음을 청구할 수 있습니다. 조세 조약 혜택. 당연하게 들리지만 매우 중요한 사항입니다. 인도네시아 또는 싱가포르의 거주자가 아닌 경우 해당 국가의 세금 규칙을 피하는 데 도움이 되지 않습니다. 이중 과세.

그리고 관련 조항 와 같은 전문 영역도 다룹니다:

• 선박 운영 in 국제 트래픽
• 텔레비전 또는 라디오 방송 그리고 라디오 방송 로열티
• 자본 이득 에서 거래된 주식 공인된 거래소에서
• 파생된 이익 에서 부동산 그리고 동산
• 다음에서 수입 국채 그리고 정부 기관

이 조약은 싱가포르의 MLI 입장에서도 좋은 역할을 하고 있습니다. MLI 업데이트는 이제 이 DTA에 주로 다음과 같은 내용을 적용합니다. 주요 목적 테스트 및 남용 방지 규칙.

레지던시 규정 및 인증서(자격 취득 방법)

레지던트 자격을 올바르게 취득하는 것은 다음과 같은 이유로 매우 중요합니다. 조세 조약 혜택이 제공됩니다. 이 문제를 해결하지 못하면 다시 전액을 지불해야 합니다. 국내법 세율 대신 세금 면제 또는 요금 할인.

개인용: 일반적으로 1년 중 대부분을 거주하거나 가장 강력한 개인적, 경제적 유대 관계를 맺고 있는 거주자입니다. 이 조약에는 두 가지 모두에 해당하는 경우 동점자 규칙이 있습니다. 국가 거주자로 등록하려고 합니다. 먼저, 영구 거주지가 어디에 있는지 확인합니다. 그래도 해결되지 않는 경우 주요 관심사의 중심지를 확인합니다. 여전히 동점인가요? 그렇다면 어디에서 더 많은 시간을 보내는지 살펴봅니다.

기업용: 일반적으로 귀하는 법인 설립지 또는 관리 및 통제가 이루어지는 곳에 거주자가 됩니다. 회사의 경우 동점자는 효과적인 관리 장소가 어디에 있는지, 그리고 귀하가 거주자 자격이 있는지 여부를 고려합니다. 관련 기업.

필수 서류

서류 작업을 올바르게 하는 것은 선택 사항이 아니라 보험금 청구를 위한 필수 사항입니다. 세금 면제 또는 감소 원천징수 세율.

싱가포르 거주 증명서(COR)

인도네시아 소스에서 혜택을 받을 수 있는 황금 티켓입니다. 소득. IRAS를 통해 신청합니다(싱가포르 세금 권한)이 있지만, 고무 도장 승인을 기대하지는 마세요. 피해야 할 자격이 있는 사람에 대해 점점 더 엄격해지고 있습니다. 탈세 계획.

필요할 때: 배당금을 받을 때마다, 관심, 로열티또는 그러한 수입 인도네시아에서 온 조세 조약 요금 대신 더 높은 국내법 원천징수세.

인도네시아 DGT-1/DGT-2 양식

이러한 양식은 실제로 조세 조약 혜택을 제공합니다. 인도네시아 정부에 대한 공식적인 요청이라고 생각하세요. 인도네시아 세금 당국이 감소된 세율 대신 부과된 세금 아래 국내법.

DGT-1 대 DGT-2: 차이점은 다양한 유형의 소득. DGT-1은 대부분의 표준 조세 조약 혜택을 제공합니다. DGT-2는 다음과 같은 보다 복잡한 상황에 적합합니다. 프로덕션 공유 계약 또는 추가 문서가 필요한 경우.

피해야 할 일반적인 실수:

• IRAS에 DGT 양식에 도장을 찍어달라고 요청하지 마세요. 관련 조항
• 항상 싱가포르 COR을 첨부하여 다음을 증명하십시오. 수익적 소유자 상태
• COR 양식과 DGT 양식의 정보가 일치하는지 확인하여 통과해야 합니다. 주요 목적 테스트

영구 설립(PE) 및 서비스 PE

A 영구 설립 는 기본적으로 멋진 세금 "다른 나라에서도 세금을 부과할 만큼 충분한 비즈니스를 하고 있다"는 의미의 용어입니다. PE 규칙을 이해하면 실수로 실수로 세금 의무를 원하지 않는 경우.

조세 조약에 따라 PE를 만드는 요소:

• 비즈니스 자산: 영구적인 사무실, 지점 또는 공장
• 건설 프로젝트: 일반적으로 6개월 이상 지속되는 경우
• 부양 대리인: 사용자를 대신하여 정기적으로 계약을 체결하는 사람
• 서비스 PE: 제공 전문 서비스 또는 컨설팅 서비스 12개월 기간 중 183일 이상 사용

다음과 같은 경우에 유용합니다. 전문 서비스. 싱가포르의 기술 회사에서 과학적 작업 를 만들었습니다. 팀이 8개월 동안 그곳에 있었다면 서비스를 만들었을 가능성이 높습니다. 영구 설립. 이는 인도네시아가 세금 해당 프로젝트의 수익은 인도네시아 세금 규칙.

국경을 넘나드는 팀을 위한 위험 플래그:

• 장기 고객 참여 컨설팅 서비스
• 계약서에 서명할 수 있는 현지 직원 보유
• 재고 유지 관리 또는 과학 장비 다른 국가에서
• 제공 서비스 단순한 조언을 넘어서는

핵심은 미리 계획하는 것입니다. 이러한 임계값을 파악하고 그에 따라 작업을 구성하여 원치 않는 일이 발생하지 않도록 하세요. 부과된 세금 를 생성하여 영구 설립.

원천징수세(WHT) 세율표 - 조약과 국내 비교

고무와 도로가 만나는 곳입니다. 다음은 실제 세율 다양한 유형의 해외 결제에 대해 결제하게 됩니다. 소득:

수입 유형	인도네시아 국내 요금	조세 조약 비율	싱가포르 국내 요금	조세 조약 비율
배당금	20%	10%(≥25% 소유권)<br>15% (기타 사례)	0%*	0%*
관심	20%	10%<br>0% (정부 기관)	15%**	10%
로열티 (산업 상업용)	20%	10%	10%	10%
로열티 (저작권/특허)	20%	10%	10%	10%
로열티 (장비/기술)	20%	8%	10%	8%
지점 이익세	20%	10%	N/A	N/A
자본 이득	다양	면제/** 조건부** 조건에 따라	0%***	면제

싱가포르는 일반적으로 원천징수세 비거주자에게 지급되는 배당금 *싱가포르의 원천징수세 on 관심 주로 특정 증권에 적용 ***싱가포르에서는 일반적으로 과세하지 않습니다. 자본 이득 비거주자의 경우

특별 카테고리:

• 과학 장비: 대상 자격 세금 면제 특정 관련 조항
• 텔레비전 또는 라디오 방송 로열티: 대상 산업 상업용 요금
• 시네마토그래프 필름: 일반적으로 다음과 같이 과세됩니다. 로열티 표준 요금으로
• 국채: 이자 수령 자격이 될 수 있습니다. 세금 면제
• 선박 운영 in 국제 트래픽: 일반적으로 면제 에서 세금

주요 자격 요건:

• 실소유자 상태는 모든 소득 유형
• 주요 목적 테스트: 배열은 다음을 가질 수 없습니다. 세금 회피가 주된 목적
• 자료 요구 사항: 실제 비즈니스 운영이 필요한 경우 고려 를 소득

남용 및 약물 방지(주요 목적 테스트)

그리고 조세 조약 혜택은 자동으로 주어지는 것이 아니므로 자격이 있음을 증명해야 합니다. 남용 방지 규정은 사람들이 더 낮은 등급을 받기 위해 인위적인 구조를 만드는 것을 방지합니다. 세율 피하고 탈세 주장.

주요 목적 테스트(PPT): 이것이 가장 큰 문제입니다. 만약 조세 조약 혜택 중 하나였습니다. 주요 목적 비즈니스 구조에 맞지 않으면 거부될 수 있습니다. 이 경우 관할 당국 는 다음을 살펴볼 것입니다. 관련 사실을 확인합니다, 포함:

• 구조에 대한 상업적 근거
• 구조가 다음 없이도 존재할 수 있는지 여부 세금 혜택
• 조약 체결국에서의 사업 내용

실소유자 요건: 실제 소유자가 되어야 합니다. 소득. 다른 사람에게 전달하기 위해 배당금을 받는 것이라면 아마도 수익적 소유자 아래 조세 조약 조항.

자료 요구 사항 - 세무 당국이 확인하고자 하는 내용입니다:

• 실제 비즈니스 운영 및 활동
• 현지 경영진이 실제 의사 결정을 내립니다.
• 의미 있는 성과를 내는 직원 과학적 작업 또는 서비스
• 사무실과 같은 물리적 존재 또는 과학 장비
• 독립적인 의사 결정 권한

혜택 거부를 유발하는 위험 신호:

• 셸 회사가 없는 유사한 작업 또는 물질
• 기존 구조는 부과된 세금
• 그 이상의 상업적 근거 부족 세금 혜택
• 진짜 서비스 조약 국가에서 제공

단계별: 보험금 청구(양방향)

인도네시아에서 소득 수령(싱가포르에 있음)

1단계: 자격 확인

• 싱가포르인 확인 세금 거주자
• 확인 소득 유형의 자격은 다음과 같습니다. 조세 조약 혜택
• 해당 사항을 확인하십시오. 조세 조약 세율

2단계: 문서 준비

• IRAS에서 싱가포르 거주 증명서 받기
• 다음과 같이 인도네시아 납세자 DGT-1 또는 DGT-2 양식 준비
• 다음의 증거를 제공하십시오. 수익적 소유자 상태
• For 로열티: 지정 산업, 상업 또는 과학 사용

3단계: 결제 전 제출

• 인도네시아 원천징수 에이전트는 결제 전에 양식을 가지고 있어야 합니다.
• 보장 총 금액 계산이 정확합니다.
• 사본을 보관하세요. 관할 당국 검토된 경우

싱가포르에서 소득 수령(인도네시아에 있음)

1단계: 조세 조약 적격성 확인

• 회원임을 확인합니다. 인도네시아 세금 거주자
• 다음 사항을 확인하십시오. 소득 자격 및 대상 세율 적용
• 다음 증거 수집 수익적 소유자 상태

2단계: 문서 제공

• 싱가포르 결제자에게 인도네시아 거주 증명서를 제시하세요.
• 다음에 대한 IRAS의 DTA 구제 절차를 따르십시오. 원천징수세 감소
• For 자본 이득: 여부 결정 면제 조약에 따라 조항

작동하는 예제(명확한 시나리오)

예 1: 인도네시아에서 싱가포르 회사로 보내는 산업용 소프트웨어 로열티

설정: 싱가포르 소프트웨어 회사 라이선스 산업 상업용 기술을 인도네시아 제조업체에 연간 $500,000달러에 판매합니다.

조세 조약이 없는 경우(인도네시아 국내법 세율):

• 원천징수세: $500,000 × 20% = $100,000
• 순 수령액: $400,000

조세 조약 혜택이 제공됩니다:

• 산업 상업용 로열티 세율: 10%
• 원천징수세: $500,000 × 10% = $50,000
• 순 수령액: $450,000
• 저축액 $50,000

서류 작업 흐름:

1. 설정 수익적 소유자 상태
2. IRAS에서 싱가포르 COR 받기
3. 인도네시아 라이선스 취득자가 DGT-1 양식을 준비합니다.
4. 지정 산업-상업 의 특성 로열티
5. 인도네시아 세금 당국은 10% 세율

예 2: 싱가포르 정부 기관에 지급한 이자

설정: 인도네시아인 채굴 부문 회사는 $2 백만 달러를 차입합니다. 인도네시아 은행 8%의 싱가포르 지점 관심 매년.

조세 조약 없음:

• 연간 관심: $160,000
• 인도네시아 세금 원천징수: $160,000 × 20% = $32,000
• 이자 수령: $128,000

조세 조약(정부 면세) 적용:

• 원천징수 세율: 0%(예선용 정부 기관)
• 이자 수령: $160,000
• 세금 절감: $32,000

필요한 서류:

• 증명 정부 엔티티 상태
• 다음에 대한 자격을 증명하는 인증서 세금 면제
• 다음 기관에 제출하는 적절한 DGT 양식 인도네시아 세금 당국

예 3: 세후 이익에 대한 지점 이익세

설정: 싱가포르 회사의 인도네시아 지사에서 $1백만 달러의 수익을 올렸고 송금하려고 합니다. 세후 이익 싱가포르로 돌아갑니다.

국내법에 따라:

• 지점 이익세: $1,000,000 × 15% = $150,000
• 순 송금 가능 세후 이익: $850,000

새로운 조세 조약에 따라:

• 지점 이익 세율: $1,000,000 × 10% = $100,000
• 순 송금 가능 세후 이익: $900,000
• 세금 절감: $50,000

예 4: 거래된 주식의 자본 이득

설정: 싱가포르 투자 회사에서 판매하는 거래된 주식 자카르타 증권거래소에서 $300,000을 실현했습니다. 파생된 이익 판매에서 제외됩니다.

조세 조약에 따른 분석:

• 자본 이득 에서 거래된 주식 공인된 거래소에서
• 일반적으로 면제 아래 조세 조약 조항
• 인도네시아 세금: $0 (대 잠재력 국내법 부과된 세금)
• 귀하의 혜택: 전체 이득 보유

주요 요구 사항:

• 공유 는 거래 공인된 거래소에서
• 실소유자 조약 거주자이어야 합니다.
• 주요 목적 테스트 를 만족해야 합니다.