瞭解外國人的 NPWP：印尼稅務合規的關鍵

瞭解印尼的 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) 不僅重要，也是必要的。如果您在印尼居住、工作或經營業務，您的 NPWP 可確保您履行稅務義務並遵守法律。將其視為您的稅務 ID，可證明您按章辦事。

但這不僅關乎稅務。您需要您的 NPWP 來處理各種官方用途，例如開立銀行帳戶、申請營業執照或購買物業。沒有 NPWP，這些門就會關上。

如果您在印尼居住或工作，瞭解這些變更是非常重要的。過渡期正在進行中，因此提前了解將為您節省時間、壓力和罰款。

什麼是 NPWP？

NPWP 是 Nomor Pokok Wajib Pajak 的縮寫，英文翻譯為納稅人識別號碼。它是印尼稅務局發給個人和企業用於納稅的唯一號碼。任何在印尼賺取收入、擁有企業或參與應課稅活動的人都需要這個號碼。

NPWP 可讓政府追蹤納稅人，確保他們遵守稅務規定。它也用於在印尼報稅、付款和履行其他稅務義務。有了 NPWP，個人和公司就可以開展業務、開立銀行帳戶和申請政府服務。

對於在印尼居住或工作的外國人而言，如果您賺取收入、擁有物業或經營業務，通常必須取得 NPWP。它有助於確保您履行稅務責任，如所得稅和其他相關稅務。NPWP 適用於印尼人及任何在印尼有納稅義務的人。

外國人取得 NPWP 的資格

外國人若符合特定條件，即可在印尼申請 NPWP（國家納稅人識別號碼）。這些條件因個人的居留身份和收入來源而異。

外國個人

12 個月內在印尼居住超過 183 天的外籍人士必須取得 NPWP。這包括外籍人士、國際學生、退休人員和持有工作許可證的個人。 

除居留權外，從印尼賺取收入的外國人，無論是透過就業、經商或投資賺取收入，都必須註冊 NPWP。要申請 NPWP，必須持有有效的逗留許可證，例如 KITAS（臨時逗留許可證）或 KITAP（永久逗留許可證）。

印尼居民和非居民的所得稅率：

應課稅收入等級 (IDR)	收入等級以下的總稅額 (IDR)	收入等級的稅率 (%)
IDR 1 至 IDR 60,000,000	IDR 0	5
IDR 60,000,001 至 IDR 250,000,000	3,000,000 IDR	15
IDR 250,000,001 至 IDR 500,000,000	31,500,000 IDR	25
IDR 500,000,001 至 IDR 5,000,000,000	94,000,000 印尼盾	30
5,000,000,001 IDR 起	IDR 1,444,000,000	35

外國企業主

印尼的外國企業業主亦須取得 NPWP。這適用於外資公司的獨資經營者和董事。如果企業在印尼產生應課稅收入，該公司必須註冊 NPWP，以便報稅和遵從規定。

商業稅率：

稅種	費率	詳細資訊
企業所得稅	22%	這適用於印尼的所有居民和外國公司。上市≥40% 的上市公司可享有 19% 稅率。小型公司（年營業額低於 500 億印尼盾）的應課稅收入可享有 50% 折扣，最高可達 48 億印尼盾。
增值稅 (VAT)	11%	對印尼境內的商品和服務收取費用。
財產稅	高達 0.3%	每年的土地和建築稅以市場價值為基礎，由地區政府決定。

外國人在印尼申請個人 NPWP 的步驟

如果您是在印尼居住或工作的外國人，您必須取得 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) 或稅務識別碼，以符合印尼稅務法規。以下是一份簡單的指南，可協助您完成整個過程。

步驟 1：前往地方稅務局 (Kantor Pelayanan Pajak - KPP)

第一步是訪問最近的 Kantor Pelayanan Pajak (KPP) 或稅務局。印尼各地有數個 KPP，您應該去哪個 KPP 取決於您的所在地。離您最近的 KPP 位於官方的稅務總局 (Directorate General of Taxes, DGT) 網站上。

步驟 2：填寫申請表

您必須在稅務局填寫 NPWP 申請表。該表格稱為 表格 1770 供個人使用。可在 KPP 辦公室索取，也可從 DGT 網站下載。

填寫表格前，請確保您已備妥所有所需文件，以免延誤。這些文件包括

• 護照副本 （作為身份證明）
• 您的 KITAS 或 KITAP 副本 (臨時或永久居留許可)
• 印尼住址證明 (例如公用事業帳單或租約）
• 雇主的稅務相關文件 (若受雇)

步驟 3：提交您的文件

填寫完表格並收集好文件後，請將所有資料提交給稅務局。辦公室的工作人員將核實您的資訊。他們可能會要求額外的文件或說明，因此準備好一切是非常重要的。

步驟 4：等待驗證和處理

提交申請後，稅務局會處理您的申請。這通常需要 1-2 週.在此期間，他們會驗證您的身份並檢查您提供的文件。

如果沒有問題，您會收到您的 NPWP。有時候，他們可能會要求您提供進一步的說明或文件，所以您要準備好在必要時採取額外的步驟。

步驟 5：領取您的 NPWP

程序完成後，您將收到您的 NPWP 卡 或證書。這份文件將有您獨一無二的稅務識別號碼，您在印尼處理任何稅務相關事宜時都需要使用此號碼。

外國企業在印尼的稅務義務步驟指南

在印尼擁有企業的外國人必須遵守印尼的稅務政策，以確保正常的法律和財務運作。以下是外商如何履行印尼稅務義務的簡易指南：

註冊企業 NPWP

與個人一樣，印尼的企業也需要 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) 或稅號。身為外國企業主，您必須

• 取得企業 NPWP:您需要在以下地點註冊您的公司 稅務總局 (DGT) 以獲得公司 NPWP。這將與您的個人 NPWP 分開，但所有報稅和合法業務運作都需要它。
• 所需文件:
  • 公司法律文件:商業登記、組織章程及其他公司執照。
  • 董事護照:有效護照或 KITAS/KITAP（臨時/永久居留許可證）（如果您是外國人）。
  • 稅務相關文件:公司現有的任何稅務文件（如適用）。

選擇正確的納稅人類型

外國企業必須決定 稅項分類 它們屬於。這些包括

• 常設機構 (PE):如果外國企業在印尼設有實體據點，例如分公司或代表處，則視為永久據點，並須就源自印尼的收入繳納企業所得稅 (CIT)。
• 代表辦事處:如果外國企業在印尼的營運僅是為了市場調查或業務協調，其納稅義務可能會有所不同，該辦事處可能無需繳納全額稅款。
• 本地公司 (PT PMA):外國人可以在 Penanaman Modal Asing (PMA) 或外商直接投資公司。此公司將與印尼公司一樣繳納全額稅金。

註冊增值稅（VAT）

如果您的企業在印尼銷售商品或提供服務，很可能需要遵守以下規定 增值稅 (VAT).年營業額超過一定門檻（目前為 48 億印尼盾）的企業必須：

• 註冊增值稅:您必須對您的銷售收取增值稅，並將其匯給稅務機關。
• 開具稅務發票:確保您的發票準確顯示正確的增值稅金額，並符合印尼稅務法規。

遵守企業所得稅 (CIT)

外國企業（包括外國實體擁有的企業）必須遵守 企業所得稅 (CIT) 在印尼。大多數企業的稅率為 22% 儘管規模較小的企業或新成立的公司可能有資格獲得稅務優惠。

• 申報要求:公司所得稅申報必須每年向稅務與政府稅收部 (DGT) 提交。
• 應稅所得:這包括在印尼進行活動所得的收入。對於常設機構，外國公司必須申報源自印尼的收入。

員工薪資所得稅

如果您雇用印尼居民，您將需要遵守 薪資稅:

• 預扣稅 (PPh 21):此稅項必須從員工的薪資中預扣。稅率因員工的收入水平而異。
• 雇主的供款:您也必須為員工的社會保障計劃供款，特別是 BPJS Kesehatan 和 BPJS Ketenagakerjaan。

提交每月和每年的稅務申報

外國企業必須同時申報 每月和每年的報稅表:

• 每月報稅表:增值稅申報、預扣稅 (PPh 21) 及其他相關稅項。這些必須在下個月的 20 號之前提交。
• 年度報稅表:公司納稅申報表必須在會計年度結束後的第四個月月底前提交。

您可以透過 電子檔案系統 在 DGT 網站上。

瞭解轉讓定價規則

假設您的外國企業與關聯方（如子公司、聯屬公司）進行交易。在此情況下，印尼有 轉讓定價法規 以確保聯營實體間的交易定價適中且符合市況。

• 文件:您必須保留所有公司間交易的文件，以證明這些交易是以公平交易價格進行。

外國企業的稅務獎勵與豁免

印尼為外國企業提供各種稅務優惠，包括

• 稅務假期:免稅期或降低稅率可能適用於製造業或可再生能源等特定產業的公司。
• 投資免稅額:外國投資者也有資格獲得與資本投資相關的稅務減免。

印尼雙重課稅協定 (DTA)

印尼已與多個國家簽訂雙重課稅協定 (DTA)，以防止個人和公司因相同收入而被雙重徵稅。這些協定為外國納稅人 (包括外籍人士及國際企業) 提供稅務減免，否則他們在印尼及母國賺取的收入將受到雙重課稅。

避免雙重課稅協定闡明哪個國家有權對特定類型的收入 (薪資、股利、利息、特許權使用費及營業利潤) 課稅，並提供減少或消除雙重課稅的機制。

印尼 DTA 的主要特點

徵稅權的分配

DTA 通常根據收入來源，將徵稅權分配給印尼或納稅人的居住國。如果兩個國家都有徵稅權，居住國通常會為支付給另一個國家的稅款提供抵免。

範例： 如果外國人在印尼賺取收入，他們可能會被印尼徵稅，但在母國報稅時，可要求抵免在印尼繳納的稅款。

DTA 涵蓋的收入類型

DTA 涵蓋各種類型的收入，包括：

• 就業收入： 在居住國納稅，除非在印尼工作。
• 股利： 這兩個國家都會徵稅，但印尼可能會降低股利的稅率。
• 興趣： 印尼的稅率通常較低。
• 版稅： 與利息類似，專利權使用費在印尼可能會以較低的稅率課稅。
• 商業利潤： 在進行業務活動的地點課稅，對於永久機構 (PE) 有特別的規定。

雙重課稅減免

DTA 提供兩種標準的方法來減免雙重課稅：

• 豁免方法： 居住國對外國所得免稅。
• 信用方式： 居住國允許納稅人將已繳納的國外稅款抵銷其在居住國的稅務負擔。

印尼 DTA 下的減稅和寬免機制

印尼與其他國家之間的雙重課稅協定 (DTA) 提供稅務減免，以防止雙重課稅。減免幅度取決於每份協定的具體條款。以下是最常見的減免機制：

降低各種收入的預扣稅率

印尼的 DTA 通常會降低下列收入類型的標準預扣稅率：

• 股利： 國內預扣稅率為 20%，但根據雙重課稅協定 (DTA)，可降至 5-15%。
• 興趣： 標準預扣稅為 20%，但雙重課稅協定 (DTA) 通常會將此稅率降至 10-15%。
• 版稅： 國內稅率為 20%，但雙重課稅協定 (DTA) 可將稅率降至 10-15%。
• 技術服務費： 預扣稅通常為 20%，但根據雙重課稅協定 (DTA)，可降至 10%。

常設機構 (PE) 規則

DTA 定義了何謂印尼的常設機構 (PE)。如果外國公司在印尼設有常設機構 (PE)，則須就該常設機構應佔的利潤繳稅。但是，股息和利息等被動收入的稅率較低。

已付國外稅金減免

• 稅務優惠： 如果在印尼繳稅，納稅人的母國可能會允許他們用印尼的稅款抵消其稅務負擔，從而避免雙重徵稅。
• 免稅： 在某些情況下，母國可能會完全免除外國來源收入（例如來自印尼的收入）的稅務。

就業收入

外國人在印尼賺取的工作收入通常會在其居住國徵稅。但是，如果個人在印尼停留的時間少於 183 天，DTA 可以對在印尼賺取的收入提供豁免或減免。

在印尼工作的外籍人士，其印尼收入可免於在本國繳稅，或有資格因在印尼繳稅而獲得稅收抵免。

申請 DTA 福利的步驟

1. 檢查您的國家是否與印尼簽有 DTA：
   確認您的國家是否已與印尼簽訂雙重課稅協定 (DTA)。如果有，您就可以從協定的條款中獲益。

印尼 DTA 稅務條約下的國家：

• 阿爾及利亞
• 亞美尼亞
• 澳洲
• 奧地利
• 孟加拉國
• 白俄羅斯
• 比利時
• 汶萊
• 保加利亞
• 柬埔寨*
• 加拿大
• 中國
• 克羅地亞
• 捷克共和國
• 丹麥
• 埃及
• 芬蘭
• 法國
• 德國
• 香港
• 匈牙利
• 印度
• 伊朗
• 義大利
• 日本
• 約旦
• 朝鮮（北朝鮮）
• 韓國（南）
• 科威特
• 寮國
• 盧森堡
• 馬來西亞
• 墨西哥
• 蒙古
• 摩洛哥
• 荷蘭
• 紐西蘭
• 尼日利亞
• 挪威
• 巴基斯坦
• 巴布亞新幾內亞
• 菲律賓
• 波蘭
• 葡萄牙
• 卡達
• 羅馬尼亞
• 俄羅斯
• 塞舌爾群島
• 塞爾維亞
• 新加坡
• 斯洛伐克
• 南非
• 西班牙
• 斯里蘭卡
• 蘇丹
• 蘇里南
• 瑞典
• 瑞士
• 敘利亞
• 台灣
• 塔吉克斯坦
• 泰國
• 突尼斯
• 土耳其
• 烏克蘭
• 阿拉伯聯合大公國
• 英國
• 美國
• 烏茲別克斯坦
• 委內瑞拉
• 越南
• 津巴布韋

2. 填寫必要的稅務表格：
   外籍人士必須透過電子報稅在印尼提交年度報稅表。報稅時，他們應申報收入並申請 DTA 優惠。可能需要額外的文件，例如母國的稅務居留證明。
3. 諮詢稅務專業人士：
   由於 DTA 可能很複雜，建議您諮詢稅務專業人員，他們可以指導您瞭解協定的具體內容，確保符合印尼和母國的稅法，並協助您申請減免。