2025 年印尼所得税：您需要了解的信息

如果您 2025 年在印尼生活或工作，以下是最重要的事项：

谁缴纳印尼税？ 如果您在印尼逗留 183 天、在印尼居住或计划在印尼逗留，您就是印尼的税务居民。税务居民被视为国内纳税主体，对全球收入征税，而非居民只对印尼来源收入征税。居民按全球收入纳税。非居民只对印尼收入纳税。

2025 年的个人税率：

• 最高 6000 万印尼盾：5%
• 6000-2.5 亿印尼盾：15%
• 2.5 亿至 5 亿印尼盾：25%
• 5 亿至 50 亿印尼盾：30%
• 超过 50 亿印尼盾：35%

举个简单的例子： 如果您的收入为 3 亿印尼盾，您需要为前 6000 万印尼盾缴纳 5%，为后 1.9 亿印尼盾缴纳 15%，然后为剩余的 5000 万印尼盾缴纳 25%。按照累进所得税率计算，总税额为 3750 万印尼盾。

非居民 印尼收入的预扣税率为 20%，但税收协定可以降低这一税率。

公司 缴纳 22% 公司税，这是居民和外国公司全球收入的标准公司所得税税率（符合条件的上市公司为 19%）。公司纳税人须按此所得税率纳税。

关键期限： 个人报税截止日期为 3 月 31 日。通过 DJP Online 在线报税。

重要变更： 如果您是居民，您的 NIK（国民身份证号码）现在是您的税号，作为您的纳税人识别号 (NPWP)。

印尼公民和外国公民可根据其重要利益中心和逗留时间被归类为税务居民。个人和公司纳税人必须报告在印尼赚取的所有收入。在印尼赚取收入的个人须根据其居住身份履行纳税义务。

您是税务居民吗？

在印尼，如果您被视为纳税居民，或者您是从印尼赚取收入的非居民，您就必须缴纳所得税。主要区别在于税网有多大。 

居民从世界各地获得的所有收入均需纳税，但某些外国专家可享受为期四年的特殊优惠，只对来自印尼的收入征税。而非居民则只对他们在印尼的收入征税，这通常是通过统一的预扣税率从他们的付款中直接扣除。 

您是税务居民吗？

印度尼西亚采用明确的规则来确定居民身份。如果您符合以下条件，则被视为税务居民 任何 下列各项中的一项

• 停留测试:目前在印度尼西亚 超过 183 天 在任何 12 个月内（部分天数算作全天）。
• 生活测试:居住在印尼，即使不超过 183 天，例如在印尼有住所、家庭或持续存在。
• 意图测试:在纳税年度内出现在印尼，并打算继续留在印尼。指标包括持有 KITAS/KITAP、当地工作合同或举家搬迁。

• 拥有特殊技能的外国专家 有资格获得 4 年领土制度.这意味着在居住的前四年，他们只需对来源于印尼的收入纳税，而无需对全球收入纳税。资格由财政部规定，公司必须通过核心税系统登记这一安排。
• 从事短期工作的非居民 (例如，为一个项目飞来的顾问）通常会面临以下问题 20% 毛付款预扣税 (PPh 26)，除非税收协定通过经批准的 e-SKD 予以减免。

在计算在印尼的天数时，您抵达和离开印尼的天数都算作 183 天规则中的全天。即使您来去多次，所有这些短途旅行加起来也是 12 个月。不要被您的签证类型所迷惑--如果您在印尼逗留的时间足够长，旅游签证并不能保护您不被视为纳税居民。

外国税收减免

印尼与 60 多个国家签订了税务条约，以防止双重征税。作为印尼税务居民，您可以申请海外纳税抵免，从而减少您的印尼税单。

外国税收抵免是美元对美元（或卢比对卢比）。缴纳 $1,000 美元的美国税？这将使您的印尼税减少同等数额，最多不超过您本应就相同收入缴纳的印尼税。

但是，您需要适当的文件，并且必须满足特定的要求。美国公民面临特殊挑战。虽然存在美国-印尼税收协定，但美国的 "保留条款 "意味着美国人仍需对全球收入缴纳美国税，从而限制了该协定的好处。

居住在印尼的美国人必须同时考虑美国外籍人士的税收和印尼的纳税义务。如果不仔细规划，外籍人士可能会面临双重征税。为了帮助减少美国外籍人士的税款，个人可以利用国外收入免税和国外住房免税等规定，这些规定允许符合条件的外籍人士将某些国外收入和住房成本从美国税款中扣除。了解您在美国的纳税义务对于外籍人士避免罚款和最大限度地利用可用的抵免和减免是至关重要的。

应税收入的范围

了解哪些收入属于应纳税收入是您在印尼履行纳税义务的基础。对于个人和企业而言，应税收入几乎包括所有形式的收入，无论收入来自印尼国内还是国外。这意味着 工资、薪金、奖金、股息、利息、租金收入、特许权使用费，甚至某些资本收益一般都要纳税。

对于居民纳税人而言，印尼的税收制度以全球收入为基础。这意味着，如果您是税务居民，您必须申报并缴纳在全球范围内获得的所有收入的所得税，而不仅仅是您从印尼获得的收入。这包括来自海外就业、海外投资和在印尼境外开展的商业活动的个人收入。

而非居民纳税人则只对来源于印尼的收入征税。如果您是非居民，只有您来源于印尼的收入，如印尼雇主的工资、印尼房产的租金收入或印尼业务的商业利润，才需要在印尼缴纳所得税。

公司的征税范围与此类似。国内纳税主体（印尼公司）对全球收入征税，而外国公司或在印尼的常设机构仅对来源于印尼的收入征税。

无论是个人所得税还是企业所得税，准确了解哪些属于应税收入都有助于您遵守税收法规，避免纳税时出现意外，并提前做好计划，最大限度地减少纳税义务。

2025 年个人所得税税率

印尼采用累进税制，个人免税额（PTKP）可减少您的应纳税收入：

2025 年 PTKP 津贴：

• 基本津贴：5 400 万印度尼西亚卢比
• 已婚津贴：450 万印度尼西亚卢比
• 家属津贴：每人 450 万印度尼西亚卢比（最多三名受抚养人）

收入范围（IDR）	税率
0 - 6000 万	5%
6000-2.5 亿	15%
2.5 - 5 亿	25%
5 亿 - 50 亿	30%
超过 50 亿	35%

员工范例： 莎拉在雅加达一家科技公司工作，年收入为 4 亿印尼盾。她已婚，有一个孩子，因此她的 PTKP 为 6,300 万印尼盾（5,400 万 + 450 万 + 450 万）。她的应纳税收入为 3.37 亿印尼盾。

• 前 6000 万：6000 万 × 5% = 300 万印尼盾
• 下一个 1.9 亿：1.9 亿 × 15% = 2,850 万印尼盾
• 下一个 8700 万：8700 万 × 25% = 2175 万印尼盾
• 税款总额5 325 万印尼盾（13.3% 有效税率）

自由职业者范例： 大卫经营一家咨询公司，收入为 3 亿印尼盾，合法经营支出（办公室租金、设备、差旅）为 8000 万印尼盾。他是单身，因此他的 PTKP 为 5400 万印尼盾。他的应纳税收入为 1.66 亿印尼盾（3 亿 - 8000 万 - 5400 万）。

• 前 6000 万：6000 万 × 5% = 300 万印尼盾
• 下一个 1.06 亿：1.06 亿 × 15% = 1,590 万印尼盾
• 税金总额1 890 万印尼盾（占总收入的 6.3%，占净收入的 11.4%）

为什么您的工资单看起来与众不同？ 雇主使用税务局公布的平均有效税率 (ETR) 表来计算每月预扣税额。这些表格将 PTKP 计算在内，并将您的年税额平均分摊到 12 个月中，这就是为什么您每月的扣除额与这些等级计算不一致的原因。

适用特价 采用最终预扣率而不是累进制来支付遣散费和一次性抚恤金。

员工税如何运作（第21页）

大多数员工都会对每月的工资单感到困惑，因为每月预扣的税额与年度税率不一致。原因就在这里。

您的雇主采用平均有效费率 (ETR) 法。 他们会计算出您的预期年税额，然后除以 12 个月。这样就能将您的税负平均分摊到全年，而不是将税负提前。就工资单而言，纳税期通常为一个日历月，但需要在年终进行年度对账。

您的工资单应显示

• 薪金毛额
• BPJS 缴款（医疗和就业保险）
• 其他扣除
• 保留 PPh 21
• 净薪酬

年终事项 您的雇主必须在每年 12 月或 1 月进行一次计算，将预扣税款总额与您的实际欠税额进行比较。如果他们预扣的税款过多，你就会得到退税。扣得太少？您需要支付差额。

您可能仍需提交 如果您有其他收入、有大额扣款，或者您的雇主没有正确处理一切。

非居民：20% 预扣税

非居民对来自印尼的收入统一征收 20% 预扣税。这对非居民的打击很大，因为它是根据总收入计算的，不能扣除任何费用。对于某些商业活动，营业总额决定了非居民的税基。

受第 26 段限制的收入包括

• 印尼公司的薪酬
• 印度尼西亚客户支付的咨询费
• 印度尼西亚房地产租金收入
• 来自印度尼西亚用户的版税
• 印度尼西亚公司的股息

税收协定可以提供帮助。 许多条约将 20% 税率降低到更合理的水平，通常为 10-15% （取决于收入类型和您的母国）。即使母国与印尼签订了税收协定，非印尼居民仍必须为来源于印尼的收入纳税。

e-SKD 流程 可让您提前获得条约汇率，而不是支付 20% 之后再申请退款。您的印尼付款人必须在付款前在线申请。如果没有 e-SKD 批准，他们必须全额扣留 20%。

常见错误 假设付款人了解条约。许多印尼公司默认使用 20%，除非您特别要求条约处理并帮助他们完成 e-SKD 流程。

自营职业者和小企业（UMKM）

2025 年，印尼的小型企业可以在两种税制中做出选择。

0.5% 最终税额 适用于年营业额（总营业额）低于 48 亿印尼盾的企业。每月缴纳总收入的 0.5%，仅此而已。没有扣除，没有复杂的计算。

这个系统有其局限性：

• 个人纳税人可使用至 2026 年 1 月（OP UMKM）
• 一生中最多可使用 7 年
• 只包括国内收入
• 您不能申请商业支出

例如 一家小餐馆月收入 1 亿印尼盾。他们需要缴纳 50 万印尼盾的税款（1 亿印尼盾 × 0.5%）。即使食品成本、房租和工资合计为 8000 万印尼盾，他们仍需为 1 亿印尼盾全额纳税。

常规制度 允许您扣除合法的商业开支，但需要适当记账。您必须按照净利润的正常税率缴纳所得税，并且必须每月分期付款（25 比索）。注册增值税（VAT）的企业必须遵守额外的报告要求。

交换系统 允许外国公司在印尼设立常设机构，但需要谨慎安排时间和准备文件。通过在印尼设立常设机构开展业务的外国公司须遵守正常的所得税制度，并可能被归类为公司纳税人。

资本收益税

印尼的资本利得税适用于出售房地产、股票或债券等资产获利的情况。您所缴纳的税率取决于资产类型以及您的税收居民或非居民身份。

1.财产（土地和建筑物）

• 最终税率： 转让总值的 2.5%。
• 特价： 1% 用于某些简单或低成本住房计划。
• 系列： 必须缴税 在地契官员（PPAT）面前 可以处理转账。
• 豁免： 继承、某些家庭馈赠和根据政府计划进行的转让可能符合免税条件。

2.上市股票（在印度尼西亚证券交易所上市）

• 最终税率： 每次销售总值的 0.1%。
• 创始人股份 额外的 0.5% 适用于创始人在首次公开募股后首次出售股票时。
• 系列： 通过交换系统自动扣留。

3.非上市股份和其他资产

• 收益 私人公司股份 或其他资产 不需缴纳最终税款.
• 相反，它们被计入正常应税收入，并按以下标准征税 个人累进税率 或 企业所得税率.

纳税人须知

• 仔细检查您的交易是否属于 最终税制 (平 % 毛额）或 正常收入制度 (累进扣除）。
• 对于房产销售，应预先做好 2.5% 的预算--无需付款证明，也无需转账。
• 对于 IDX 投资者，请保留经纪人单据作为预扣 0.1% 的证据。

企业所得税（快速概览）

印尼的标准企业所得税率为 22%，适用于国内纳税人和在印尼设有常设机构的外国公司。拥有至少 40% 公共所有权的合格上市公司支付 19% 的减免企业所得税率。

小型公司 年收入低于 500 亿印尼盾的企业纳税人，其收入的前 48 亿印尼盾可享受 50% 所得税减免。

预扣税使供应商付款复杂化。 印尼公司向服务提供商付款时，通常必须预扣印尼盾 23（大多数服务为 2%）或印尼盾 26（非居民为 20%）。支付给外国公司的款项可能需要额外预扣。这些付款可在收款人的年度纳税义务中抵扣。

最终税：它对您意味着什么

印度尼西亚适用 最终所得税 针对某些类型的收入。这意味着税款在源头被预扣，您无需重新计算或将其列入年度报税表。以下是 2025 年的主要类别：

• 股息
  居民个人收到的国内股息可以 免所得税 如果这些资金在印度尼西亚进行了再投资，并根据 PMK-18/2021 进行了正确报告。如果没有进行再投资，则一般要缴纳 最终 10% 税.外国股息如果在国内再投资，也可享受免税；否则，可按照一般规则征税。
• 银行存款利息
  在印尼银行储蓄和存款所赚取的利息须缴纳利息税。 20% 最终预扣税款.
• 上市股票
  在印尼证券交易所（IDX）销售股票须遵守以下规定 最终 0.1% 税额 总售价。创始人在出售其初始股份时，需额外支付 0.5% 税 在处置时。
• 财产转让
  土地和建筑物的出售或转让须符合以下条件 最终 2.5% 税额 转让价值（减至 1% 对于某些廉租房而言）。在向土地局登记地契之前，必须先缴纳这笔税款。

为什么这很重要

• 没有重复报告： 一旦扣缴了最终税款，义务就完成了，您就不会将这笔收入列入年度申报表。
• 合规证明： 始终收集和保存 预扣单（bukti potong） 作为付款凭证。
• 股息豁免： 如果您想申请豁免，您必须 在印度尼西亚进行再投资并提交必要的报告否则，当局将征收最终税款。
• 财产和股份转让： 最终税款是合法转让所有权或在交易所结算的前提条件。

注册、备案和付款

获取您的税号： 自 2024 年 7 月 1 日推出 16 位数字系统以来，印尼居民一直使用其 NIK（国民身份证）作为 NPWP。外国人仍有单独的 NPWP 号码。企业现在使用 NITKU（取代 NPWP cabang）进行分支机构注册。

注册在线访问： 从任何税务局或通过 DJP 在线网站获取 EFIN（电子申报识别码）。

选择你的平台 DJP 在线提供电子报税（完整报税表）和电子表格（简化表格）。大多数个人使用电子报税。

关键期限：

税种	应付款项	申报到期
个人回报	3 月 31 日	3 月 31 日
企业回报	4 月 30 日	4 月 30 日
预扣个人所得税（21/23/26）	下月 10 日	下月 20 日
增值税	下月底	下月底

逾期申报罚金： 个人 100,000 印尼盾，公司更多。

系统问题： 2025 年 DJP 核心系统升级造成了故障。如果主门户网站出现故障，请尝试使用备份系统或到税务局存档。

需要保存的文件

基本记录：

• 工作合同和修订
• KITAS/KITAP （居留许可证）
• 租赁协议
• 每月工资单
• 用于条约利益的 e-SKD 证书
• 电子文档提交收据
• 显示纳税情况的银行对账单
• 已缴纳的国外税款文件（用于抵免）
• NITKU 信函（分行）
• Bukti potong unifikasi
• 如果使用股息豁免，则提交投资变现报告。

专业建议 扫描一切。印尼税务局越来越多地接受电子副本，在审计时您会感谢自己的。

2025 年的新变化

增值税增至 12%： 根据法律规定，印尼的增值税于 2025 年 1 月 1 日从 11% 正式增至 12%。然而，政府采用了税基调整机制，因此大多数非奢侈品交易仍实际承担约 11% 的税负（12% 用于调整后的应税税基）。相比之下，奢侈品和服务则要承担全部的 12% 税负。这有助于减轻对基本必需品和日常消费的影响。

继续刺激 PPh 21： 根据 PMK 10/2025，政府扩大了劳动密集型行业的税收优惠政策，包括制造业、酒店业和建筑业。符合条件的雇主可在规定限额内为员工提供额外的免税收入。该计划旨在为受经济压力打击最严重的行业创造和保留就业机会。

新的预扣义务： PER-11/PJ/2025 要求许多个体经营者和专业人士在支付服务费用时预扣 PPh 23 和 PPh 4(2)。这大大扩大了必须处理预扣税款的范围，不仅仅是公司；自由职业者向其他自由职业者付款时可能需要预扣税款。

按纳税人分列的 UMKM 变动情况： 0.5% 小企业税制有各自的日落日期。每个纳税人最多可享受 7 年，个人企业家（OP UMKM）从 2026 年 1 月起将失去享受资格，除非他们符合延期条件。这并不是一个统一的终止日期；它因每个纳税人首次选择加入的时间而异。

系统改进伴随着成长的烦恼： DJP 的核心系统升级承诺提供更好的在线服务，但却造成了申报延误。政府针对 2025 年的特定截止日期发布了临时处罚豁免，如 KEP-67/PJ/2025，由于系统时间和节假日的干扰，豁免了对 2025 年 2 月增值税申报的处罚。计划好备用申报方法，不要等到截止日期。

NIK 整合工作继续进行： 随着旧的 NPWP 号码逐步淘汰，居民应在所有税务表格上使用 NIK。过渡时期暂时允许使用两种号码，但 NIK 代表着印尼税务管理的未来。

条约更新： 印尼继续谈判新条约并更新现有条约。在申请条约优惠之前，请务必核实当前的费率；双边协议会发生变化，去年适用的费率今年可能不再适用。

印尼的税收制度看似复杂，但大多数人都能按照可预测的模式纳税。了解您的居民身份，了解您的税率，保持良好的记录，并按时申报。如有疑问，请咨询当地的税务专业人士；通常情况下，这样做的代价是值得的，可以避免日后可能付出更大代价的错误。