Подоходный налог Индонезии 2025 года: Что Вам нужно знать

Вот что наиболее важно, если Вы будете жить или работать в Индонезии в 2025 году:

Кто платит индонезийские налоги? Вы являетесь налоговым резидентом, если Вы провели в Индонезии 183 дня, живете здесь или планируете остаться. Налоговые резиденты считаются национальными налогоплательщиками и облагаются налогом на доход по всему миру, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на доход из индонезийского источника. Резиденты платят налог на доход по всему миру. Нерезиденты платят налог только с индонезийского дохода.

Налоговые ставки для физических лиц в 2025 году:

• До 60 миллионов IDR: 5%
• 60-250 миллионов IDR: 15%
• 250-500 млн. дирхамов: 25%
• IDR 500 миллионов - 5 миллиардов: 30%
• Более 5 миллиардов динаров: 35%

Быстрый пример: Если Вы зарабатываете 300 миллионов динар, Вы платите 5% с первых 60 миллионов, 15% со следующих 190 миллионов, а затем 25% с оставшихся 50 миллионов. Это составляет 37,5 миллионов IDR общего налога, рассчитанного по прогрессивной ставке подоходного налога.

Нерезиденты С индонезийских доходов удерживается налог в размере 20%, но налоговые соглашения могут снизить эту ставку.

Компании уплачивают корпоративный налог в размере 22%, что является стандартной ставкой корпоративного подоходного налога на общемировой доход как резидентных, так и иностранных компаний (19% для компаний, имеющих право на листинг). Корпоративные налогоплательщики облагаются по этой ставке подоходного налога.

Ключевые сроки: Индивидуальные налоговые декларации должны быть поданы 31 марта. Подайте декларацию онлайн на сайте DJP Online.

Важное изменение: Если Вы являетесь резидентом, Ваш NIK (национальный идентификационный номер) теперь является Вашим налоговым номером, служащим идентификационным номером налогоплательщика (NPWP).

Граждане Индонезии и иностранные граждане могут быть классифицированы как налоговые резиденты в зависимости от центра их жизненных интересов и продолжительности пребывания. Как индивидуальные, так и корпоративные налогоплательщики должны сообщать обо всех доходах, полученных в Индонезии. Физические лица, получающие доход в Индонезии, несут налоговые обязательства в зависимости от их статуса резидента.

Являетесь ли Вы налоговым резидентом?

В Индонезии Вы должны платить подоходный налог, если Вы считаетесь налоговым резидентом или если Вы нерезидент, получающий доход из индонезийских источников. Основное различие заключается в том, насколько широка налоговая сетка. 

Резиденты облагаются налогом на все свои доходы со всего мира, хотя некоторые иностранные специалисты получают специальную четырехлетнюю льготу, когда налогом облагаются только доходы из Индонезии. Нерезиденты, с другой стороны, облагаются налогом только с доходов, которые они получают в Индонезии, и это обычно происходит через фиксированную ставку удержания, которая берется прямо из их выплат. 

Являетесь ли Вы налоговым резидентом?

Индонезия применяет четкие правила для определения резидентства. Вы считаетесь налоговым резидентом, если Вы удовлетворяете следующим требованиям любой из следующих:

• Тест на выдержку: Присутствует в Индонезии в течение более 183 дней в течение любых 12 месяцев (неполные дни считаются за полные).
• Живой тест: Проживайте в Индонезии, даже не превышая 183 дней, например, имея здесь дом, семью или постоянное присутствие.
• Тест на намерение: Находится в Индонезии в течение налогового года, намереваясь остаться. Показатели включают наличие KITAS/KITAP, местного рабочего контракта или переезд семьи.

• Иностранные эксперты с особыми навыками могут претендовать на 4-летний территориальный режим. Это означает, что в течение первых четырех лет проживания в стране они облагаются налогом только на доход, полученный в Индонезии, а не на доход по всему миру. Соответствие критериям регулируется правилами Министерства финансов, и компании должны зарегистрировать это соглашение через систему Coretax.
• Нерезиденты, выполняющие краткосрочную работу (например, консультанты, прилетающие на проект) обычно сталкиваются с 20% налог у источника на валовые выплаты (PPh 26), за исключением случаев, когда налоговое соглашение уменьшает размер налога с помощью утвержденной электронной СКД.

При подсчете дней в Индонезии и день Вашего приезда, и день Вашего отъезда считаются полными днями в соответствии с правилом 183 дней. Даже если Вы приезжаете и уезжаете несколько раз, все эти короткие поездки складываются в 12-месячный период. И не обманывайтесь типом Вашей визы - туристическая виза не защищает Вас от того, что Вы будете считаться налоговым резидентом, если пробудете в стране достаточно долго.

Льгота по иностранным налогам

Индонезия заключила налоговые соглашения с более чем 60 странами, чтобы предотвратить двойное налогообложение. Будучи налоговым резидентом Индонезии, Вы можете претендовать на налоговые вычеты по налогам, уплаченным за границей, что уменьшит Ваши налоговые счета в Индонезии.

Иностранный налоговый кредит работает по принципу "доллар за доллар" (или "рупия за рупию"). Заплатили $1,000 налогов в США? Это уменьшит Ваш индонезийский налог на эквивалентную сумму, вплоть до той, которую Вы должны были бы заплатить Индонезии с того же дохода.

Однако Вам необходимо иметь соответствующие документы и соответствовать определенным требованиям. Граждане США сталкиваются с особыми проблемами. Несмотря на существование налогового соглашения между США и Индонезией, "сберегательная оговорка" США означает, что американцы все еще должны платить налоги США с доходов, полученных по всему миру, что ограничивает преимущества соглашения.

Американцы, живущие в Индонезии, должны учитывать как налоги американских экспатов, так и индонезийские налоговые обязательства. Без тщательного планирования экспаты могут столкнуться с двойным налогообложением. Чтобы уменьшить налоги экспатов в США, люди могут воспользоваться такими положениями, как исключение иностранного дохода и исключение иностранного жилья, которые позволяют экспатам исключить определенные иностранные доходы и расходы на жилье из налогообложения в США. Понимание своих налоговых обязательств в США очень важно для экспатов, чтобы избежать штрафов и максимально использовать имеющиеся кредиты и вычеты.

Объем облагаемого налогом дохода

Понимание того, что считается налогооблагаемым доходом, является основой для выполнения Ваших налоговых обязательств в Индонезии. Как для физических, так и для юридических лиц налогооблагаемый доход включает практически все виды доходов, полученных как в Индонезии, так и за ее пределами. Это означает, что Зарплата, оклады, бонусы, дивиденды, проценты, доход от аренды, роялти и даже некоторые виды прироста капитала - все это, как правило, облагается налогом.

Для налогоплательщиков-резидентов налоговая система Индонезии основана на общемировом доходе. Это означает, что если Вы являетесь налоговым резидентом, Вы должны отчитываться и платить подоходный налог со всех доходов, полученных во всем мире, а не только с тех, что Вы получаете из индонезийских источников. Сюда входят личные доходы от работы за границей, иностранных инвестиций и предпринимательской деятельности, осуществляемой за пределами Индонезии.

Налогоплательщики-нерезиденты, с другой стороны, облагаются налогом только на доход, полученный в Индонезии. Если Вы нерезидент, то подоходным налогом здесь облагается только Ваш доход, полученный в Индонезии, например, зарплата от индонезийского работодателя, доход от аренды недвижимости в Индонезии или прибыль от предпринимательской деятельности в Индонезии.

Сфера применения аналогична для компаний. Отечественные субъекты налогообложения (индонезийские компании) облагаются налогом на доход по всему миру, в то время как иностранные компании или постоянные представительства в Индонезии облагаются налогом только на доход, полученный в Индонезии.

Точное знание того, что попадает под налогооблагаемый доход, поможет Вам соблюдать налоговые правила, избежать неожиданностей во время уплаты налогов и планировать заранее, чтобы минимизировать свои налоговые обязательства, независимо от того, имеете ли Вы дело с личным подоходным налогом или корпоративным подоходным налогом.

Ставки индивидуального подоходного налога в 2025 году

В Индонезии используется прогрессивная система налогообложения с персональными безналоговыми надбавками (PTKP), которые уменьшают Ваш налогооблагаемый доход:

Пособия PTKP на 2025 год:

• Базовое пособие: IDR 54 млн.
• Пособие для женатых: IDR 4,5 млн.
• Пособие на иждивенцев: IDR 4,5 млн. на каждого (не более трех иждивенцев)

Диапазон доходов (IDR)	Налоговая ставка
0 - 60 миллионов	5%
60 - 250 млн.	15%
250 - 500 миллионов	25%
500 миллионов - 5 миллиардов	30%
Более 5 миллиардов	35%

Пример сотрудника: Сара зарабатывает 400 миллионов IDR в год, работая в технологической компании в Джакарте. Она замужем и имеет одного ребенка, поэтому ее PTKP составляет 63 миллиона IDR (54M + 4,5M + 4,5M). Ее налогооблагаемый доход составляет 337 млн. дирхамов.

• Первые 60 миллионов: 60M × 5% = 3 миллиона динаров
• Следующие 190 миллионов: 190M × 15% = 28,5 миллионов динаров
• Следующие 87 миллионов: 87M × 25% = 21,75 млн. дирхамов
• Общий налог: 53,25 млн. дирхамов (эффективная ставка 13,3%)

Пример фрилансера: Дэвид занимается консалтингом и получает доход в размере 300 млн. дирхамов, а его законные расходы (аренда офиса, оборудование, поездки) составляют 80 млн. дирхамов. Он холост, поэтому его PTKP составляет 54 млн. дирхамов. Его налогооблагаемый доход составляет 166 млн. дирхамов (300М - 80М - 54М).

• Первые 60 миллионов: 60M × 5% = 3 миллиона динаров
• Следующие 106 миллионов: 106M × 15% = 15,9 миллионов динаров
• Общий налог: 18,9 млн. дирхамов (6,3% от валового дохода, 11,4% от чистого дохода)

Почему Ваш расчетный листок выглядит иначе: Для расчета ежемесячных удержаний работодатели используют таблицы средней эффективной ставки (ETR), публикуемые налоговым управлением. Эти таблицы учитывают PTKP и распределяют Ваш годовой налог равномерно на 12 месяцев, поэтому Ваши ежемесячные удержания не совпадают с расчетами по скобкам.

Действуют специальные тарифы на выходные пособия и единовременные пенсии с использованием окончательных ставок удержания, а не прогрессивной шкалы.

Как работают налоги на сотрудников (PPh 21)

Большинство сотрудников путаются в своих ежемесячных платежных ведомостях, потому что налог, удерживаемый каждый месяц, не совпадает с годовыми налоговыми скобками. Вот почему.

Ваш работодатель использует метод средней эффективной ставки (ETR). Они рассчитывают Ваш предполагаемый годовой налог, а затем делят его на 12 месяцев. Таким образом, Вы равномерно распределяете налоговое бремя в течение года, а не перекладываете его на плечи налогоплательщика. Для целей начисления заработной платы налоговый период обычно составляет один календарный месяц, но в конце года необходимо провести ежегодную сверку.

В Вашем расчетном листке должно быть указано:

• Валовая заработная плата
• Взносы BPJS (медицинское страхование и страхование занятости)
• Другие вычеты
• PPh 21 удерживается
• Чистая оплата

Вопросы конца года. Ваш работодатель должен проводить ежегодный расчет в декабре или январе, сравнивая общую сумму удержанного налога с Вашим фактическим налоговым долгом. Если они удержали слишком много, Вы получите возмещение. Слишком мало? Вы заплатите разницу.

Возможно, Вам все же придется подать Если у Вас есть другие доходы, значительные вычеты или Ваш работодатель не все сделал правильно.

Нерезиденты: Удерживаемый налог в 20%

С нерезидентов взимается фиксированный налог у источника 20% на доход из индонезийских источников. Этот налог сильно бьет по карману, поскольку он рассчитывается с валового дохода, без вычетов расходов. Для некоторых видов деятельности валовой оборот определяет налоговую базу для нерезидентов.

Доход, облагаемый PPh 26, включает в себя:

• Заработная плата от индонезийских компаний
• Гонорары за консалтинг, выплаченные индонезийскими клиентами
• Доход от аренды индонезийской недвижимости
• Роялти от индонезийских пользователей
• Дивиденды от индонезийских компаний

Налоговые соглашения могут помочь. Многие договоры снижают ставку 20% до более приемлемой, часто 10-15%, в зависимости от вида дохода и страны Вашего проживания. Нерезиденты все равно должны платить налоги с дохода, полученного из индонезийских источников, даже если их страна заключила с Индонезией налоговое соглашение.

Процесс e-SKD позволяет Вам получить договорную ставку авансом вместо того, чтобы платить 20% и затем требовать возврата денег. Ваш индонезийский плательщик должен подать заявку на получение этой услуги онлайн до того, как заплатит Вам. Без одобрения e-SKD они обязаны удержать всю сумму 20%.

Распространенная ошибка: Предположим, что плательщик знает о договорах. Многие индонезийские компании по умолчанию используют 20%, если только Вы специально не запросите договорной режим и не поможете им пройти процесс e-SKD.

Самозанятые и малый бизнес (UMKM)

В 2025 году малый бизнес в Индонезии сможет выбирать между двумя системами налогообложения.

Окончательный налог 0,5% распространяется на предприятия с годовым оборотом (валовым оборотом) менее 4,8 млрд. дирхамов в год. Вы платите 0,5% от валового дохода каждый месяц; и все. Никаких вычетов, никаких сложных расчетов.

У этой системы есть ограничения:

• Доступно до января 2026 года для индивидуальных налогоплательщиков (OP UMKM)
• Не более 7 лет общего использования в течение всей Вашей жизни
• Охватывает только внутренний доход
• Вы не можете заявить о расходах на ведение бизнеса

Пример: Небольшой ресторан зарабатывает 100 миллионов динаров в месяц. Он платит 500 000 IDR в виде налога (100M × 0,5%). Даже если расходы на еду, аренду и зарплату составляют 80 миллионов динаров, они все равно платят налог со всех 100 миллионов динаров.

Обычный режим позволяет Вам вычитать законные расходы на ведение бизнеса, но требует правильного ведения бухгалтерского учета. Вы платите обычный подоходный налог с чистой прибыли и должны вносить ежемесячные платежи (PPh 25). Предприятия, зарегистрированные для уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), должны соблюдать дополнительные требования к отчетности.

Коммутационные системы разрешено, но требует тщательного подбора времени и документации. Иностранные компании, работающие через постоянное представительство в Индонезии, подпадают под действие обычного режима подоходного налога и могут быть классифицированы как корпоративные налогоплательщики.

Налогообложение прироста капитала

Налог на прирост капитала в Индонезии применяется, когда Вы получаете прибыль от продажи таких активов, как недвижимость, акции или облигации. Ставка налога, которую Вы платите, зависит от типа актива и Вашего статуса налогового резидента или нерезидента.

1. Имущество (земля и здания)

• Окончательная налоговая ставка: 2,5% от общей стоимости перевода.
• Специальный тариф: 1% для некоторых программ простого или недорогого жилья.
• Коллекция: Налог должен быть уплачен перед чиновником, оформляющим земельный акт (PPAT) может обработать передачу.
• Исключения: Наследство, некоторые семейные подарки и переводы по государственным программам могут претендовать на освобождение от уплаты налога.

2. Листинговые акции (на Индонезийской фондовой бирже)

• Окончательная налоговая ставка: 0,1% от валовой стоимости каждой продажи.
• Акции основателей: Дополнительный 0.5% применяется, когда учредители впервые продают акции после IPO.
• Коллекция: Автоматически удерживается через систему обмена.

3. Не котирующиеся на бирже акции и другие активы

• Прибыль от акции частных компаний или другие активы не облагается окончательным налогом.
• Вместо этого они включаются в обычный налогооблагаемый доход и облагаются налогом по ставке Прогрессивные тарифы для физических лиц или Ставки корпоративного подоходного налога.

Ключевые замечания для налогоплательщиков:

• Дважды проверьте, относится ли Ваша транзакция к окончательный налоговый режим (квартира % на брутто) или режим нормального дохода (прогрессивный с вычетами).
• При продаже недвижимости заложите в бюджет 2,5% наперед - без подтверждения оплаты, без перевода.
• Для инвесторов IDX сохраняйте брокерские чеки в качестве доказательства удержания 0,1%.

Корпоративный подоходный налог (краткий обзор)

Стандартная ставка корпоративного подоходного налога в Индонезии составляет 22% и применяется как к отечественным налогоплательщикам, так и к иностранным компаниям с постоянным представительством в Индонезии. Квалифицированные компании, акции которых котируются на бирже и имеют не менее 40% государственной собственности, платят пониженную ставку корпоративного подоходного налога в размере 19%.

Небольшие компании Корпоративные налогоплательщики с годовым доходом менее 50 млрд. дирхамов получают снижение ставки подоходного налога 50% на первые 4,8 млрд. дирхамов дохода.

Удержанные налоги усложняют выплаты поставщикам. Когда индонезийские компании платят поставщикам услуг, они часто должны удерживать PPh 23 (2% для большинства услуг) или PPh 26 (20% для нерезидентов). Платежи в пользу иностранной компании могут облагаться дополнительными требованиями по удержанию. Такие платежи дают право на зачет годового налогового обязательства получателя.

Окончательный налог: Что это значит для Вас

Индонезия применяет окончательные налоги на прибыль на некоторые виды доходов. Это означает, что налог удерживается у источника, и Вам не нужно пересчитывать или включать его в свою ежегодную налоговую декларацию. Ниже приведены основные категории на 2025 год:

• Дивиденды
  Внутренние дивиденды, полученные физическими лицами-резидентами, могут быть Освобождение от подоходного налога если они реинвестированы в Индонезии и правильно отражены в отчетности в соответствии с PMK-18/2021. Если они не реинвестированы, то, как правило, облагаются окончательный налог 10%. Иностранные дивиденды также могут претендовать на освобождение от налога, если они реинвестируются внутри страны; в противном случае они могут облагаться налогом в соответствии с общими правилами.
• Проценты по банковским вкладам
  Проценты, полученные по сбережениям и вкладам в индонезийских банках, облагаются финал 20% налог у источника.
• Акции, включенные в листинг
  Продажа акций на Индонезийской фондовой бирже (IDX) подлежит окончательный 0.1% налог на общую цену продажи. Учредители, продающие свои первоначальные акции, несут дополнительную 0.5% налог на момент утилизации.
• Передача собственности
  Продажа или передача земли и зданий подлежит окончательный налог 2.5% на стоимость перевода (уменьшается до 1% для некоторых видов недорогого жилья). Этот налог должен быть уплачен до того, как акт будет зарегистрирован в земельном управлении.

Почему это важно

• Никакой двойной отчетности: Как только окончательный налог будет удержан, обязательство будет выполнено, и Вы не будете включать этот доход в свою годовую декларацию.
• Доказательство соответствия: Всегда собирайте и храните Слипы для удержания (bukti potong) в качестве доказательства оплаты.
• Освобождение от уплаты дивидендов: Если Вы хотите претендовать на освобождение от уплаты налогов, Вы должны реинвестировать в Индонезии и подавать необходимые отчеты; в противном случае власти будут применять окончательный налог.
• Передача собственности и акций: Окончательный налог является необходимым условием для законной передачи права собственности или расчетов на бирже.

Регистрация, подача и оплата

Получите свой налоговый номер: С тех пор как 1 июля 2024 г. была введена 16-значная система, жители Индонезии используют свой NIK (национальный идентификатор) в качестве NPWP. Иностранцы по-прежнему получают отдельные номера NPWP. Предприятия теперь используют NITKU (вместо NPWP cabang) для регистрации филиалов.

Зарегистрируйтесь для получения доступа в режиме онлайн: Получите EFIN (идентификационный номер электронной подачи документов) в любом налоговом управлении или через сайт DJP Online.

Выберите свою платформу: DJP Online предлагает как электронную подачу (полные налоговые декларации), так и электронную форму (упрощенные формы). Большинство частных лиц используют e-Filing.

Ключевые сроки:

Тип налога	Оплата к оплате	Срок подачи
Индивидуальные доходы	31 марта	31 марта
Корпоративные доходы	30 апреля	30 апреля
Удержание PPh (21/23/26)	10-е число следующего месяца	20-е число следующего месяца
НДС	В конце следующего месяца	В конце следующего месяца

Штраф за несвоевременную подачу документов: IDR 100,000 для частных лиц, для компаний - больше.

Системные проблемы: Обновление основной системы 2025 DJP привело к сбоям. Если основной портал не работает, попробуйте воспользоваться резервной системой или подать документы в налоговую инспекцию.

Документы, которые нужно хранить

Основные записи:

• Рабочие контракты и поправки к ним
• KITAS/KITAP (вид на жительство)
• Договоры аренды
• Ежемесячные платежные ведомости
• Сертификаты e-SKD для получения льгот по договору
• Квитанции об отправке электронных документов
• Банковские выписки с указанием налоговых платежей
• Документальное подтверждение уплаченных иностранных налогов (для кредитов)
• Письмо НИТКУ (для филиалов)
• Bukti potong unifikasi
• Отчеты о реализации инвестиций, если Вы используете освобождение от уплаты дивидендов.

Совет профессионала: Сканируйте все. Индонезийские налоговые органы все чаще принимают цифровые копии, и Вы скажете себе спасибо во время проверок.

Что нового в 2025 году

Увеличение НДС до 12%: НДС в Индонезии официально увеличен с 11% до 12% 1 января 2025 года, как и предписано законом. Однако правительство применило механизмы корректировки базы, поэтому большинство сделок, не связанных с предметами роскоши, по-прежнему фактически облагаются по ставке 11% (12% используется для корректировки налогооблагаемой базы). Для сравнения, товары и услуги класса люкс несут на себе все бремя в размере 12%. Это помогает смягчить воздействие на предметы первой необходимости и повседневные покупки.

Стимулирование PPh 21 продолжается: В рамках ПМК 10/2025 правительство расширяет налоговые льготы для трудоемких отраслей, включая производство, гостиничный бизнес и строительство. Работодатели, имеющие на это право, могут предоставлять сотрудникам дополнительный доход, не облагаемый налогом, в пределах установленных лимитов. Программа направлена на создание и сохранение рабочих мест в секторах, наиболее пострадавших от экономического давления.

Новые обязательства по удержанию: PER-11/PJ/2025 требует, чтобы многие индивидуальные предприниматели и профессионалы удерживали PPh 23 и PPh 4(2) при оплате услуг. Это значительно расширяет круг лиц, которые должны удерживать налоги, не ограничиваясь только компаниями; фрилансеры, выплачивающие деньги другим фрилансерам, теперь могут быть обязаны удерживать налоги.

UMKM изменяется налогоплательщиком: Режим налогообложения малого бизнеса в размере 0,5% имеет индивидуальные сроки окончания действия. Каждый налогоплательщик имеет право на участие в режиме максимум 7 лет, при этом индивидуальные предприниматели (ОП УМКМ) теряют доступ к нему с января 2026 года, если только не получат право на продление. Это не общая дата окончания действия режима; она зависит от того, когда каждый налогоплательщик впервые принял участие в программе.

Совершенствование системы сопровождается болью роста: Модернизация основной системы DJP обещает улучшить онлайн-сервисы, но привела к задержкам в подаче документов. Правительство выпустило временные отмены санкций для определенных сроков 2025 года, например, KEP-67/PJ/2025, отменяющий штрафы за подачу НДС в феврале 2025 года в связи с нарушением сроков работы системы и праздничными сбоями. Планируйте резервные способы подачи документов и не ждите крайних сроков.

Интеграция NIK продолжается: Резиденты должны использовать свой NIK во всех налоговых формах, поскольку старые номера NPWP постепенно выходят из употребления. В переходный период временно разрешены оба номера, но NIK представляет собой будущее индонезийского налогового администрирования.

Обновления договора: Индонезия продолжает вести переговоры о заключении новых и обновлении существующих договоров. Всегда проверяйте текущие тарифы, прежде чем требовать льготы по договору; двусторонние соглашения меняются, и то, что применялось в прошлом году, может не работать в этом.

Индонезийская налоговая система выглядит сложной, но большинство людей вписываются в предсказуемые схемы. Знайте свой статус резидента, понимайте свои ставки, ведите правильный учет и вовремя подавайте документы. Если Вы сомневаетесь, проконсультируйтесь с местным специалистом по налогообложению; как правило, это стоит того, чтобы избежать ошибок, которые впоследствии могут обойтись гораздо дороже.