{"id":47889,"date":"2026-06-08T23:23:40","date_gmt":"2026-06-08T15:23:40","guid":{"rendered":"https:\/\/visa-indonesia.com\/?p=47889"},"modified":"2026-06-08T23:23:47","modified_gmt":"2026-06-08T15:23:47","slug":"kewajipan-cukai-untuk-pt-pma","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/visa-indonesia.com\/ms\/visas-and-regulations\/tax-obligations-for-pt-pma\/","title":{"rendered":"Kewajipan Cukai untuk PT PMA di Indonesia 2026"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">Jika anda baru sahaja menubuhkan PT PMA, atau sedang merancang untuk berbuat demikian, panduan ini ditulis untuk anda. Sama ada anda seorang pelabur asing, pengarah syarikat milik asing, atau ahli pasukan kewangan yang cuba memahami apa sebenarnya yang dikehendaki oleh sistem percukaian Indonesia daripada anda, anda berada di tempat yang tepat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Berikut jawapan ringkas yang anda perlukan sekarang: PT PMA mesti menguruskan cukai pendapatan korporat, satu set cukai potongan bulanan, Cukai Barang dan Perkhidmatan (VAT) jika anda berdaftar sebagai PKP (usahawan tertakluk cukai), penyampaian cukai tahunan, dan kadang-kadang dokumentasi harga pemindahan. Itulah intipatinya.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tetapi perincian itu penting, dan jika silap, ia boleh menelan kos wang sebenar. Peraturan cukai di Indonesia berubah dengan kerap, jadi sentiasa sahkan situasi khusus anda dengan perunding cukai berlesen atau firma cukai berdaftar.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-rank-math-toc-block\" id=\"rank-math-toc\"><h2>Jadual Kandungan<\/h2><nav><ul><li><a href=\"#quick-summary-what-taxes-does-a-pt-pma-need-to-pay\">Ringkasan Pantas: Cukai Apa yang Perlu Dibayar oleh PT PMA?<\/a><\/li><li><a href=\"#is-a-pt-pma-taxed-differently-from-a-local-pt\">Adakah PT PMA dikenakan cukai berbeza daripada PT tempatan?<\/a><ul><li><a href=\"#same-basic-tax-duties-as-local-companies\">Tugas cukai asas yang sama seperti syarikat tempatan<\/a><\/li><li><a href=\"#but-there-are-extra-layers-that-foreign-owned-companies-face\">Tetapi terdapat lapisan tambahan yang dihadapi oleh syarikat milik asing.<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#corporate-income-tax-for-pt-pma\">Cukai Pendapatan Korporat untuk PT PMA<\/a><ul><li><a href=\"#the-standard-cit-rate\">Kadar CIT standard<\/a><\/li><li><a href=\"#how-taxable-income-is-actually-calculated\">Bagaimana pendapatan boleh cukai sebenarnya dikira<\/a><\/li><li><a href=\"#small-company-tax-relief-and-the-0-5-final-tax-regime\">Pengecualian cukai syarikat kecil dan rejim cukai akhir 0.5%<\/a><\/li><li><a href=\"#annual-corporate-tax-return-deadline\">Tarikh akhir penyampaian penyata cukai korporat tahunan<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#monthly-tax-obligations-for-pt-pma\">Kewajipan Cukai Bulanan untuk PT PMA<\/a><ul><li><a href=\"#p-ph-21-for-employees\">PPh 21 untuk pekerja<\/a><\/li><li><a href=\"#p-ph-23-for-local-service-payments\">PPh 23 untuk pembayaran perkhidmatan tempatan<\/a><\/li><li><a href=\"#p-ph-25-monthly-cit-installments\">PPh 25 ansuran CIT bulanan<\/a><\/li><li><a href=\"#p-ph-26-for-payments-to-foreign-parties\">PPh 26 untuk pembayaran kepada pihak asing<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#vat-ppn-obligations-for-pt-pma\">Kewajipan VAT \/ PPN untuk PT PMA<\/a><ul><li><a href=\"#when-a-pt-pma-must-register-as-pkp\">Apabila PT PMA perlu mendaftar sebagai PKP<\/a><\/li><li><a href=\"#the-current-vat-rate-in-indonesia\">Kadar VAT semasa di Indonesia<\/a><\/li><li><a href=\"#vat-invoices-input-vat-and-common-mistakes\">Invois VAT, VAT input, dan kesilapan biasa<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#other-taxes-and-compliance-items\">Cukai dan Perkara Pematuhan Lain<\/a><\/li><li><a href=\"#p-ph-22-import-vat-and-customs-duties\">PPh 22, VAT Import, dan Cukai Kastam<\/a><\/li><li><a href=\"#pt-pma-tax-filing-deadlines\">Tarikh akhir pemfailan cukai PT PMA<\/a><\/li><li><a href=\"#coretax-e-faktur-and-e-bupot-what-pt-pma-owners-should-know\">Coretax, e-Faktur, dan e-Bupot: Apa yang Pemilik PT PMA Perlu Tahu<\/a><\/li><li><a href=\"#transfer-pricing-for-pt-pma\">Penentuan Harga Pemindahan untuk PT PMA<\/a><ul><li><a href=\"#when-transfer-pricing-documentation-is-required\">Apabila dokumentasi harga pemindahan diperlukan<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#common-pt-pma-tax-mistakes\">Kesilapan Cukai PT PMA yang Lazim<\/a><ul><li><a href=\"#assuming-tax-obligations-start-with-revenue\">Dengan menganggap kewajipan cukai bermula dengan hasil<\/a><\/li><li><a href=\"#ignoring-the-monthly-withholding-tax\">Mengabaikan cukai potongan bulanan<\/a><\/li><li><a href=\"#applying-treaty-rates-without-a-valid-form-dgt\">Mengekodkan kadar perjanjian tanpa Borang DGT yang sah<\/a><\/li><li><a href=\"#treating-accounting-profit-as-taxable-profit\">Menganggap keuntungan perakaunan sebagai keuntungan yang dikenakan cukai<\/a><\/li><li><a href=\"#missing-vat-invoice-deadlines\">Gagal mematuhi tarikh akhir invois VAT<\/a><\/li><li><a href=\"#forgetting-lkpm-because-its-not-a-tax-thing\">Melupakan LKPM kerana \u201cbukan hal cukai\u201d<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#pt-pma-tax-compliance-checklist\">Senarai Semak Pematuhan Cukai PT PMA<\/a><\/li><li><a href=\"#when-should-a-pt-pma-use-a-tax-consultant\">Bilakah PT PMA Perlu Menggunakan Perunding Cukai?<\/a><\/li><li><a href=\"#fa-qs-about-pt-pma-tax-obligations\">Soalan Lazim Mengenai Kewajipan Cukai PT PMA<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"quick-summary-what-taxes-does-a-pt-pma-need-to-pay\"><strong>Ringkasan Pantas: Cukai Apa yang Perlu Dibayar oleh PT PMA?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Kewajipan<\/strong><\/td><td><strong>Apabila Ia Terpakai<\/strong><\/td><td><strong>Kekerapan Pemfailan<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Cukai Pendapatan Korporat \/ PPh Badan<\/td><td>Syarikat memperoleh keuntungan yang dikenakan cukai.<\/td><td>Tahunan<\/td><\/tr><tr><td>PPh 25<\/td><td>Bayaran ansuran CIT bulanan<\/td><td>Bulanian<\/td><\/tr><tr><td>PPh 29<\/td><td>Tambahan tahunan CIT apabila ansuran tidak mencukupi untuk liabiliti akhir<\/td><td>Tahunan (sebelum pemfailan SPT)<\/td><\/tr><tr><td>PPh 21<\/td><td>Syarikat itu mempunyai pekerja.<\/td><td>Bulanian<\/td><\/tr><tr><td>PPh 23<\/td><td>Bayaran kepada pembekal tempatan untuk perkhidmatan, sewa dan royalti<\/td><td>Bulanian<\/td><\/tr><tr><td>PPh 26<\/td><td>Pembayaran kepada pihak asing<\/td><td>Bulanian<\/td><\/tr><tr><td>Cukai Nilai Tambah \/ Cukai Perlindungan Pemilik Pertama<\/td><td>Syarikat itu didaftarkan sebagai PKP.<\/td><td>Bulanian<\/td><\/tr><tr><td>PBB (Cukai Tanah dan Bangunan)<\/td><td>Syarikat memiliki atau menggunakan tanah\/bangunan yang dikenakan cukai<\/td><td>Tahunan atau dengan notis<\/td><\/tr><tr><td>Bea Meterai (Cukai Setem)<\/td><td>Dokumen rasmi tertentu dan kontrak<\/td><td>Per dokumen<\/td><\/tr><tr><td>Dokumentasi penetapan harga pemindahan<\/td><td>Transaksi pihak berkaitan<\/td><td>Setiap tahun atau atas permintaan<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"is-a-pt-pma-taxed-differently-from-a-local-pt\"><strong>Adakah PT PMA dikenakan cukai berbeza daripada PT tempatan?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"same-basic-tax-duties-as-local-companies\"><strong>Tugas cukai asas yang sama seperti syarikat tempatan<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Berikut sesuatu yang ramai pelabur asing tidak sedar sehingga mereka sudah terbenam dalam kerjaya kertas: PT PMA adalah entiti undang-undang sepenuhnya Indonesia. Ini bermakna ia umumnya mengikuti peraturan cukai korporat Indonesia yang sama seperti mana-mana PT tempatan (syarikat liabiliti terhad). Indonesia menggunakan sistem penilaian sendiri; syarikat anda bertanggungjawab untuk mengira, membayar, dan melaporkan liabiliti cukai sendiri setiap tempoh.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">DJP, Direktorat Jenderal Pajak, melayan syarikat milik asing anda sama seperti syarikat milik tempatan dari segi struktur pelaporan teras. Walau bagaimanapun, DJP masih boleh mengeluarkan surat penetapan cukai (SKPKB atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar) selepas audit cukai, atau notis kutipan cukai (Surat Tagihan Pajak \/ STP) jika penyata tidak dikemukakan atau cukai dibayar kurang.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"but-there-are-extra-layers-that-foreign-owned-companies-face\"><strong>Tetapi terdapat lapisan tambahan yang dihadapi oleh syarikat milik asing.<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Prinsip \u201cperaturan yang sama\u201d itu hanya terhad sehingga tahap tertentu. PT PMA sering menghadapi komplikasi yang tidak dihadapi oleh PT tempatan semata-mata:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Dividen pemegang saham asing<\/strong>, Bayaran balik kepada syarikat induk atau pelabur luar negara mencetuskan cukai penahanan Artikel 26.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Yuran perkhidmatan merentas sempadan<\/strong>, jika anda membayar syarikat asing untuk perkhidmatan pengurusan, IT, atau teknikal, yang mencetuskan kewajipan penahanan<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Penggunaan perjanjian cukai<\/strong>, jika terdapat perjanjian antara Indonesia dan negara pemegang saham anda, anda mungkin layak mendapat kadar yang dikurangkan, tetapi hanya dengan dokumen yang betul (Borang DGT)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Penentuan harga pemindahan<\/strong>, transaksi antara PT PMA anda dan pihak berkaitan di luar negara perlu dijalankan pada jarak arm's length dan didokumenkan<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Risiko penubuhan tetap<\/strong>, jika ibu bapa asing anda terlalu terlibat dalam operasi, mereka boleh dianggap sebagai BUT (perwakilan tetap) di Indonesia<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Fikirkan begini: asas cukai adalah sama, tetapi terdapat tingkat tambahan yang dibina di atasnya khusus untuk syarikat yang mempunyai hubungan luar negara.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"corporate-income-tax-for-pt-pma\"><strong>Cukai Pendapatan Korporat untuk PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-1024x576.jpg\" alt=\"Infografik cukai pendapatan korporat untuk PT PMA yang memaparkan hasil, perbelanjaan boleh tolak, pembetulan fiskal, pendapatan boleh cukai, dan kedudukan cukai akhir.\" class=\"wp-image-47891\" srcset=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-300x169.jpg 300w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-768x432.jpg 768w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-18x10.jpg 18w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-200x113.jpg 200w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-64x36.jpg 64w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"the-standard-cit-rate\"><strong>Kadar CIT standard<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Kadar standard cukai pendapatan korporat Indonesia ialah <strong>22%<\/strong> atas pendapatan boleh cukai bersih, bukan atas hasil kasar, yang merupakan perbezaan penting. Anda hanya membayar CIT atas apa yang tinggal selepas menolak perbelanjaan perniagaan yang dibenarkan daripada pendapatan anda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Jika PT PMA anda adalah syarikat awam yang memenuhi keperluan minimum penyenaraian di bursa saham, anda mungkin layak mendapat pengurangan kadar 3%, menjadikan kadar CIT efektif anda turun kepada 19%.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"how-taxable-income-is-actually-calculated\"><strong>Bagaimana pendapatan boleh cukai sebenarnya dikira<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Di sinilah ramai pelabur asing tersilap. Keuntungan perakaunan anda dan keuntungan fiskal anda tidak sama.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Berikut satu cara mudah untuk memikirkannya: akauntan anda menyediakan penyata kewangan mengikut piawaian perakaunan komersial. Undang-undang cukai Indonesia juga mengikuti prinsip perakaunan pengiktirafan; pendapatan diiktiraf apabila ia diperoleh, dan perbelanjaan diiktiraf apabila ia ditanggung, tanpa mengira bila wang tunai benar-benar bergerak.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tetapi DJP mempunyai peraturan tersendiri mengenai perbelanjaan yang boleh ditolak dan yang tidak boleh ditolak. Perbezaan antara perakaunan komersial dan rawatan fiskal diselesaikan melalui penyelarasan fiskal (rekonsiliasi fiskal), yang mesti anda lengkapkan setiap tahun sebelum anda boleh mengemukakan penyata cukai tahunan anda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Perbelanjaan tidak boleh ditolak yang biasa termasuk kos hiburan tanpa dokumentasi yang sewajarnya, denda dan penalti tertentu, serta perbelanjaan peribadi yang dicampurkan ke dalam buku syarikat, sesuatu yang berlaku lebih kerap daripada yang disangka. Kerugian cukai boleh dibawa ke hadapan sehingga lima tahun di bawah peraturan standard.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"small-company-tax-relief-and-the-0-5-final-tax-regime\"><strong>Pengecualian cukai syarikat kecil dan rejim cukai akhir 0.5%<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dua nota penting di sini. Pertama, syarikat kecil dengan perolehan tahunan tidak melebihi IDR 50 bilion boleh menerima diskaun 50% ke atas CIT, tetapi hanya ke atas bahagian pendapatan boleh cukai yang berkaitan dengan perolehan sehingga IDR 4.8 bilion.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Kedua, sebuah PT PMA tidak seharusnya menganggap ia boleh menggunakan rejim cukai pendapatan akhir 0.5% hanya kerana perolehan brinya masih di bawah IDR 4.8 bilion. Sesetengah pembayar cukai korporat dengan perolehan bri sehingga IDR 4.8 bilion mungkin tertakluk kepada rejim ini, tetapi kelayakan adalah khusus bagi setiap kes dan terhad masa. Status pembayar cukai syarikat, aktiviti perniagaan, tarikh pendaftaran, dan pilihan rawatan cukai semuanya boleh mempengaruhi keputusan. Sentiasa sahkan perkara ini dengan perunding cukai sebelum menggunakan kadar 0.5% dalam mana-mana pengiraan cukai.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"annual-corporate-tax-return-deadline\"><strong>Tarikh akhir penyampaian penyata cukai korporat tahunan<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Penyata cukai pendapatan korporat tahunan, dipanggil <strong>SPT Tahunan Badan<\/strong>, mesti dibayar tidak lewat daripada empat bulan selepas berakhirnya tahun kewangan anda. Bagi syarikat yang menggunakan tahun kalendar (Januari hingga Disember), tarikh akhir itu ialah <strong>30 April<\/strong>. Untuk membuat pemfailan, anda memerlukan penyata kewangan anda (dan penyata diaudit jika dikehendaki oleh undang-undang), penyelarasan fiskal anda, dan rekod semua bayaran cukai pendahuluan yang dibuat sepanjang tahun.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"monthly-tax-obligations-for-pt-pma\"><strong>Kewajipan Cukai Bulanan untuk PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Di sinilah kebanyakan kerja berterusan berada. Fikirkan kewajipan cukai bulanan seperti langganan yang tidak boleh dibatalkan; ia berjalan setiap bulan, sama ada anda mempunyai pendapatan atau tidak.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-21-for-employees\"><strong>PPh 21 untuk pekerja<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Jika PT PMA anda mempunyai pekerja, sama ada tempatan atau ekspatriat, anda dikehendaki menahan cukai pendapatan daripada gaji mereka setiap bulan dan melaporkannya. Ini adalah <strong>PPh 21<\/strong>. Pulangan bulanan bagi potongan gaji pekerja dan individu asing ialah <strong>SPT Masa PPh 21\/26<\/strong>, difailkan setiap bulan melalui Coretax.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Anda memerlukan nombor NPWP pekerja (atau NIK bagi mereka yang tiada NPWP), rekod gaji yang selari dengan sumbangan keselamatan sosial BPJS anda, dan pelaporan yang konsisten melalui Coretax. Di bawah PMK-168\/2023, pengiraan potongan bulanan kini menggunakan kaedah kadar efektif (TER) dan bukannya pendekatan anggaran pendapatan bersih lama.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-23-for-local-service-payments\"><strong>PPh 23 untuk pembayaran perkhidmatan tempatan<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Setiap kali PT PMA anda membayar vendor tempatan untuk perkhidmatan, royalti, atau sewaan aset bukan tanah\/bangunan seperti peralatan atau kenderaan, anda mungkin perlu menahan PPh 23 daripada pembayaran tersebut. Sewaan tanah dan bangunan biasanya diuruskan secara berasingan di bawah Artikel 4(2) Cukai Pendapatan Akhir, jadi jangan kelompokkan sewaan pejabat ke dalam PPh 23 tanpa memeriksa objek cukai terlebih dahulu.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Penahanan PPh 23 untuk pembayaran perkhidmatan tempatan digabungkan dengan cukai penahanan lain ke dalam <strong>SPT Masa Unifikasi<\/strong>, penyata cukai potongan bulanan bersepadu yang difailkan melalui Coretax. Semak status cukai pembekal anda; sesetengah dikecualikan, sesetengah mempunyai kadar berbeza. Mengabaikan kewajipan ini adalah salah satu jurang pematuhan paling biasa bagi PMA PT baru.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-25-monthly-cit-installments\"><strong>PPh 25 ansuran CIT bulanan<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Jika jumlah cukai prabayar anda lebih rendah daripada cukai pendapatan korporat tahunan akhir yang terhutang, kekurangan baki tersebut biasanya diuruskan sebagai PPh 29, iaitu cukai pendapatan korporat tahunan yang tidak dibayar sepenuhnya. Jumlah ini mesti dibayar sebelum mengemukakan penyata cukai korporat tahunan. Ini adalah sebab mengapa ansuran PPh 25 bulanan, kredit cukai potongan, dan penyelarasan fiskal akhir tahun perlu diperiksa bersama sebelum dikemukakan.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sebaliknya, jika ansuran PPh 25 anda melebihi liabiliti cukai tahunan sebenar anda, anda akan berada dalam kedudukan terlebih bayar pada penyata CIT anda. Bayaran berlebihan itu boleh ditolak terhadap liabiliti cukai lain melalui pemindahbukuan (pemindahan buku cukai) atau dituntut kembali melalui permohonan bayaran balik cukai rasmi kepada DJP. Kedua-dua kaedah memerlukan dokumen sokongan, jadi pastikan rekod pembayaran dan pengiraan ansuran anda teratur sepanjang tahun.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-26-for-payments-to-foreign-parties\"><strong>PPh 26 untuk pembayaran kepada pihak asing<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Di sinilah pematuhan PT PMA menjadi lebih kompleks berbanding syarikat tempatan. Apabila syarikat anda membayar dividen kepada pemegang saham asing, faedah atas pinjaman daripada pemberi pinjaman luar negara, royalti kepada pemilik jenama asing, atau yuran pengurusan kepada syarikat induk, anda perlu menahan PPh 26 pada kadar lalai 20%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Walau bagaimanapun, dan ini penting, jika wujud perjanjian cukai berganda (DTA) antara Indonesia dan negara penerima, anda mungkin layak mendapat kadar perjanjian yang dikurangkan. Tetapi anda tidak boleh terus menerapkan kadar yang lebih rendah itu sendiri.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Untuk pendapatan pasif seperti dividen, faedah, dan royalti, penerima asing mesti menjadi pemilik sebenar pendapatan tersebut dan mesti menyediakan Sijil Domisil (CoD) yang disahkan, dikemukakan sebagai Borang DGT kepada DJP. Tanpa CoD\/Borang DGT yang sah diterima oleh DJP, kadar lalai 20% akan terpakai, tiada pengecualian. Konsep pemilikan sebenar adalah penting: jika pihak asing itu merupakan saluran atau struktur pemegang saham dan bukannya pemilik ekonomi sebenar, manfaat perjanjian boleh dinafikan walaupun Borang DGT telah dikemukakan.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"vat-ppn-obligations-for-pt-pma\"><strong>Kewajipan VAT \/ PPN untuk PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-1024x576.jpg\" alt=\"Infografik VAT dan PPN untuk PT PMA yang memaparkan VAT input, VAT output, pendaftaran PKP, VAT yang perlu dibayar, dan nota VAT eksport.\" class=\"wp-image-47892\" srcset=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-300x169.jpg 300w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-768x432.jpg 768w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-18x10.jpg 18w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-200x113.jpg 200w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-64x36.jpg 64w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"when-a-pt-pma-must-register-as-pkp\"><strong>Apabila PT PMA perlu mendaftar sebagai PKP<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Setelah perolehan tahunan PT PMA anda mencapai atau dijangka mencapai IDR 4.8 bilion, anda dikehendaki mendaftar sebagai PKP, Pengusaha Kena Pajak, atau usahawan yang dikenakan cukai. Selepas pendaftaran, anda mengutip VAT ke atas jualan anda dan boleh menuntut kembali VAT yang telah anda bayar untuk pembelian perniagaan. Syarikat yang berada dalam peringkat operasi awal juga boleh mendaftar secara sukarela sebelum mencapai ambang itu jika ia masuk akal dari segi perniagaan.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"the-current-vat-rate-in-indonesia\"><strong>Kadar VAT semasa di Indonesia<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Di sinilah walaupun profesional kewangan berpengalaman menjadi keliru. Indonesia's <strong>Kadar VAT rasmi ialah 12%<\/strong>. Tetapi kebanyakan barangan dan perkhidmatan masih dikenakan cukai secara efektif pada <strong>11%<\/strong> disebabkan oleh mekanisme yang dipanggil <strong>DPP Nilai Lain<\/strong> (asas cukai nilai lain), asas cukai anggap yang terpakai untuk kebanyakan urus niaga standard sebagai ganti nilai penuh urus niaga. Kadar efektif 12% hanya terpakai untuk barangan mewah tertentu. Eksport barangan dan beberapa perkhidmatan dikenakan kadar sifar. Apabila anda membina model kewangan atau menetapkan harga perkhidmatan anda, gunakan 11% sebagai andaian kerja untuk kebanyakan transaksi standard B2B, tetapi sahkan dengan penasihat cukai anda mengikut jenis perniagaan anda.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"vat-invoices-input-vat-and-common-mistakes\"><strong>Invois VAT, VAT input, dan kesilapan biasa<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Setelah anda menjadi PKP, anda mesti mengeluarkan invois cukai yang dipanggil e-Faktur bagi setiap jualan yang dikenakan cukai. Invois ini mesti dikeluarkan melalui sistem e-Faktur DJP menggunakan NSFP (Nomor Seri Faktur Pajak, atau siri nombor invois cukai) yang diperuntukkan oleh DJP. Pajak Keluaran (output VAT), apa yang anda kutip daripada pelanggan, tolak Pajak Masukan (input VAT), apa yang anda bayar kepada pembekal PKP anda, sama dengan apa yang anda serah kepada kerajaan setiap bulan.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Jika VAT input melebihi VAT output dalam tempoh tertentu, anda mempunyai lebihan bayaran VAT. Lebih bayaran itu boleh dibawa ke tempoh seterusnya atau dituntut kembali melalui permohonan bayaran balik cukai rasmi, yang, jika diluluskan, akan menyebabkan DJP mengeluarkan <strong>SKPLB<\/strong> (Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar), penilaian rasmi bayaran berlebihan yang membenarkan bayaran balik.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Kesilapan VAT yang paling menyakitkan? Terlepas tarikh keluaran invois. Kredit VAT input boleh ditolak jika invois tidak dikeluarkan tepat pada masanya atau tidak memenuhi keperluan teknikal. Satu medan yang tertinggal dalam e-Faktur boleh menafikan kredit bernilai jutaan rupiah.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"other-taxes-and-compliance-items\"><strong>Cukai dan Perkara Pematuhan Lain<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Artikel 4(2) Cukai Pendapatan Akhir<\/strong> Meliputi beberapa transaksi yang dikenakan cukai secara muktamad, pendapatan sewa tanah dan bangunan, perkhidmatan pembinaan, dan beberapa barangan lain. Kadar berbeza mengikut kategori, dan cukai ini bersifat muktamad, bermakna anda tidak boleh menolak semula pendapatan asas dalam penyata tahunan anda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>PBB (Cukai Tanah dan Bangunan)<\/strong> kini dikenakan sebagai cukai serantau di bawah peraturan PBB-P2, dengan kadar maksimum 0.5% bergantung pada peraturan kerajaan serantau. Nilai cukai adalah berdasarkan NJOP (Nilai Jual Objek Pajak, atau nilai jualan yang dinilai). Perlu diambil perhatian bahawa <strong>Peraturan sektoral PBB<\/strong> terpakai kepada industri tertentu, termasuk perlombongan, minyak dan gas, perladangan, dan operasi perhutanan, yang diatur oleh peruntukan PBB pusat berasingan daripada rangka kerja PBB-P2 serantau.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Jika PT PMA anda beroperasi dalam mana-mana sektor ini, peraturan, kadar, dan saluran pemfailan PBB yang berkenaan berbeza daripada proses cukai serantau standard. Jika PT PMA anda memindahkan hak tanah atau bangunan, BPHTB (Cukai Pemindahan Hak Tanah dan Bangunan) juga mungkin terpakai pada kadar maksimum 5% ke atas nilai transaksi melebihi ambang tertentu.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Bea Meterai (Cukai Setem)<\/strong> IDR 10,000 terpakai pada kontrak, perjanjian, dan dokumen rasmi tertentu melebihi nilai yang dinyatakan. Mudah dilupakan, tetapi amat penting semasa audit dan pertikaian undang-undang.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Cukai tempatan\/serantau (PBJT)<\/strong> Pengenaan di beberapa industri tertentu, hotel, restoran, tempat hiburan, dan perniagaan perkhidmatan tempatan mungkin berhutang cukai tambahan kepada kerajaan serantau di bawah Akta Cukai dan Imbuhan Serantau. Ini berasingan daripada kewajipan cukai kebangsaan dan boleh mengejutkan PMA PT yang memfokuskan hospitaliti.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-22-import-vat-and-customs-duties\"><strong>PPh 22, VAT Import, dan Cukai Kastam<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Jika PT PMA anda mengimport barangan ke Indonesia, pematuhan cukai melangkaui cukai pendapatan korporat dan Cukai Barang dan Perkhidmatan (PPN). Transaksi import boleh melibatkan duti import (Bea Masuk), PPN import (PPN impor), PPnBM (Cukai Jualan Barangan Mewah) ke atas barangan mewah tertentu, dan Cukai Pendapatan Artikel 22 (PPh 22). Jumlah-jumlah ini biasanya ditangani semasa pelepasan kastam, tetapi ia masih mempengaruhi rekod cukai anda dan penyelarasan fiskal tahunan.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ini amat penting terutamanya bagi PMA PT dalam perdagangan, pembuatan, pembinaan, hospitaliti, dan runcit. Simpan dokumen kastam, deklarasi import, slip pembayaran cukai (kod pengebilan), <strong>invois komersial<\/strong> daripada pembekal luar negara, dan kontrak pembekal disusun bersama. Invois komersial adalah dokumen utama yang digunakan oleh kastam untuk menilai nilai cukai, dan akauntan anda juga memerlukannya untuk menyelarikan kos import, VAT input (Pajak Masukan), nilai inventori, dan cukai pendapatan prabayar pada akhir tahun. Invois komersial yang hilang atau tidak konsisten boleh menimbulkan ketidakseragaman antara rekod kastam dan pemfailan cukai, yang sering menjadi pencetus audit cukai.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"pt-pma-tax-filing-deadlines\"><strong>Tarikh akhir pemfailan cukai PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-1024x576.jpg\" alt=\"Infografik tarikh akhir pemfailan cukai PT PMA yang memaparkan tarikh pembayaran, pemfailan VAT, dan tarikh akhir pemfailan penyata cukai korporat tahunan di Indonesia.\" class=\"wp-image-47890\" srcset=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-300x169.jpg 300w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-768x432.jpg 768w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-18x10.jpg 18w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-200x113.jpg 200w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-64x36.jpg 64w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Penyata Cukai<\/strong><\/td><td><strong>Tarikh akhir pemfailan<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Penyata Cukai Korporat Tahunan (SPT Tahunan Badan)<\/td><td>4 bulan selepas akhir tahun cukai (30 April bagi syarikat tahun kalendar)<\/td><\/tr><tr><td>PPh 21 \/ 26 (pekerja \/ pemotongan luar negara)<\/td><td>20 haribulan bulan berikutnya<\/td><\/tr><tr><td>PPh 23 \/ 26 (perkhidmatan \/ pemotongan luar negara)<\/td><td>20 haribulan bulan berikutnya<\/td><\/tr><tr><td>PPh 25 (bayaran ansuran CIT bulanan)<\/td><td>20 haribulan bulan berikutnya<\/td><\/tr><tr><td>Artikel 4(2) Cukai Pendapatan Akhir<\/td><td>20 haribulan bulan berikutnya<\/td><\/tr><tr><td>Cukai Nilai Tambah \/ Cukai Barangan dan Perkhidmatan<\/td><td>Akhir bulan berikutnya<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tarikh akhir pembayaran dan pemfailan tidak sama; ini adalah jurang praktikal yang sering menyebabkan banyak PMA PT tersangkut. Berikut adalah pecahan yang lebih jelas:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Jenis Cukai<\/strong><\/td><td><strong>Tarikh akhir pembayaran<\/strong><\/td><td><strong>Tarikh akhir pemfailan<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>PPh 21 \/ 26<\/td><td>Secara amnya, menjelang 15 haribulan bulan berikutnya<\/td><td>Menjelang hari ke-20 bulan berikutnya<\/td><\/tr><tr><td>PPh 23 \/ 26<\/td><td>Secara amnya, menjelang 15 haribulan bulan berikutnya<\/td><td>Menjelang hari ke-20 bulan berikutnya<\/td><\/tr><tr><td>PPh 25<\/td><td>Secara amnya, menjelang 15 haribulan bulan berikutnya<\/td><td>Menjelang hari ke-20 bulan berikutnya<\/td><\/tr><tr><td>Artikel 4(2) Cukai Akhir<\/td><td>Secara amnya, menjelang 15 haribulan bulan berikutnya<\/td><td>Menjelang hari ke-20 bulan berikutnya<\/td><\/tr><tr><td>Cukai Nilai Tambah \/ Cukai Perlindungan Pemilik Pertama<\/td><td>Sebelum mengemukakan penyata VAT<\/td><td>Akhir bulan berikutnya<\/td><\/tr><tr><td>Cukai Pendapatan Tahunan Badan \/ Cukai Keuntungan Modal Tahunan Badan<\/td><td>Sebelum mengemukakan penyata tahunan<\/td><td>4 bulan selepas akhir tahun kewangan<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bayaran lewat dikenakan penalti faedah yang dikira berdasarkan kadar faedah bulanan Kementerian Kewangan (MoF) yang berkenaan ditambah caj lebihan, sehingga 24 bulan. Pengfailan lewat juga dikenakan denda pentadbiran berasingan: IDR 100,000 untuk kebanyakan penyata bulanan, IDR 500,000 untuk penyata VAT lewat, dan IDR 1,000,000 untuk penyata CIT tahunan lewat. Sahkan kadar semasa dengan akauntan anda, kerana kadar faedah MoF ditetapkan secara berkala.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Satu nota praktikal tentang cara pembayaran berfungsi: pembayaran cukai di Indonesia dibuat melalui a <strong>bank persepsi<\/strong>, sebuah bank atau saluran pembayaran yang dilantik oleh kerajaan yang dibenarkan menerima deposit cukai bagi pihak DJP.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pembayaran dibuat dengan menjana kod pengebilan (Kode Billing) dalam Coretax dan melunaskan melalui bank persepsi atau saluran e-bayaran yang diluluskan. Jika PT PMA anda mempunyai bayaran berlebihan pada satu jenis cukai yang ingin anda gunakan untuk menampung liabiliti pada jenis cukai lain, itu dilakukan melalui <strong>pemindahan kredit<\/strong> (pemindahan baki cukai), satu permintaan rasmi kepada DJP untuk memindahkan kredit merentasi akaun cukai lain daripada menerima bayaran balik tunai.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"coretax-e-faktur-and-e-bupot-what-pt-pma-owners-should-know\"><strong>Coretax, e-Faktur, dan e-Bupot: Apa yang Pemilik PT PMA Perlu Tahu<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Jika anda sudah lama tidak berurusan dengan pentadbiran cukai Indonesia, landskapnya telah berubah dengan ketara. Coretax ialah sistem pentadbiran cukai bersepadu DJP. Ia menyatukan proses cukai utama ke dalam satu platform, termasuk pendaftaran pembayar cukai, pemfailan SPT, pembayaran cukai, Pengurusan Akaun Pembayar Cukai, audit, dan kutipan. Bagi PT PMA, ini bermakna NPWP anda, akses pengarah, Kode Otorisasi DJP, peranan cukai, status PKP, sejarah pembayaran, dan rekod pemfailan perlu diperiksa secara berkala sebelum permulaan pemfailan cukai.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bayangkan ciri Pengurusan Akaun Pembayar Cukai (TAM) seperti penyata bank untuk cukai anda; ia memaparkan kedudukan cukai anda secara masa nyata merentasi semua jenis cukai dalam satu paparan. DJP kini mempunyai keupayaan pemantauan kewangan anda yang jauh lebih ketat berbanding sebelum ini, dan ketidakkonsistenan antara pemfailan kini lebih mudah dikesan.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Apa yang telah berubah dalam amalan: pendaftaran cukai, pemfailan SPT, pembayaran, komunikasi audit, dan aliran dokumen semuanya dijalankan melalui sistem ini. Bagi PT PMA, ini bermakna NPWP anda, akses pengarah, Kode Otorisasi DJP (KODJP), peranan cukai, dan status PKP perlu disahkan serta dikemas kini dalam sistem sebelum permulaan pemfailan.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Apa yang perlu anda sediakan:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>NPWP aktif dan akaun Coretax yang disahkan dengan sijil elektronik untuk pengarah<\/li>\n\n\n\n<li>NIB (Nombor Pengenalan Perniagaan) daripada OSS-RBA<\/li>\n\n\n\n<li>Dokumen syarikat dan data pengarah disahkan dalam sistem.<\/li>\n\n\n\n<li>Rekod gaji diselaraskan dengan penyampaian PPh 21 anda<\/li>\n\n\n\n<li>Invois dan kontrak pembekal untuk menyokong pemotongan PPh 23<\/li>\n\n\n\n<li>Akses e-Faktur dan NSFP (siri nombor invois cukai) jika anda seorang PKP<\/li>\n\n\n\n<li>Penyata kewangan dan penyelarasan fiskal untuk pemfailan tahunan<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sistem e-Bupot digunakan untuk menjana slip cukai potongan, atau bukti potong, bagi transaksi cukai potongan yang berkaitan. Cukai potongan berkaitan pembekal dan potongan gaji pekerja perlu disemak dengan teliti kerana ia mungkin menggunakan aliran pelaporan yang berbeza. Di bawah SPT Masa Unifikasi, beberapa jenis cukai potongan digabungkan ke dalam satu penyata bulanan, tetapi akauntan anda masih perlu mengesahkan jenis cukai yang aktif untuk PT PMA anda.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"transfer-pricing-for-pt-pma\"><strong>Penentuan Harga Pemindahan untuk PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-1024x576.jpg\" alt=\"Infografik penetapan harga transfer untuk PT PMA yang menunjukkan transaksi pihak berkaitan, yuran syarikat induk, royalti, pinjaman, dan dokumentasi.\" class=\"wp-image-47893\" srcset=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-300x169.jpg 300w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-768x432.jpg 768w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-18x10.jpg 18w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-200x113.jpg 200w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-64x36.jpg 64w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Jika PT PMA anda mempunyai urus niaga dengan pihak berkaitan, syarikat induk, perniagaan bersekutu, atau entiti yang mempunyai pemegang saham sama, peraturan harga pemindahan terpakai. Indonesia menghendaki urus niaga ini ditetapkan harganya seolah-olah ia dijalankan antara pihak yang tidak berkaitan (prinsip lengan panjang).<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"when-transfer-pricing-documentation-is-required\"><strong>Apabila dokumentasi harga pemindahan diperlukan<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Di bawah Peraturan Menteri Kewangan No. 172\/2023, PT PMA dengan urus niaga pihak berkaitan melebihi ambang tertentu mesti menyediakan <strong>fail induk<\/strong> dan <strong>fail tempatan<\/strong>. Syarikat dalam kumpulan multinasional yang melebihi ambang pendapatan terkonsolidasi tertentu mungkin juga memerlukan Laporan Negara-per-Negara (CbCR).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Transaksi pihak berkaitan yang biasa mencetuskan perkara ini: yuran pengurusan yang dibayar kepada syarikat induk, royalti untuk penggunaan jenama atau teknologi, faedah atas pinjaman pemegang saham, yuran perkhidmatan antara syarikat, dan pembelian atau penjualan barangan pada harga bukan pasaran.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dokumentasi mesti menunjukkan bukan sahaja apa harga itu, tetapi mengapa ia adil. \u201cIbu bapa kami mengenakan bayaran ini kepada kami\u201d tidak mencukupi. Anda memerlukan analisis penanda aras, data transaksi yang boleh dibandingkan, perjanjian antara syarikat, dan bukti substansi ekonomi sebenar serta manfaat yang diterima bagi sebarang perkhidmatan yang dibayar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bagi kumpulan multinasional besar, terdapat satu lagi lapisan yang perlu diambil kira: Indonesia telah mengeluarkan peraturan domestik bagi kerangka cukai minimum global (Pilar Dua). Peraturan Penglibatan Pendapatan (IIR) dan Cukai Tambahan Minimum Domestik Berkualiti (QDMTT) terpakai mulai 2025, manakala Peraturan Keuntungan Terlalu Rendah Berjumlah Cukai (UTPR) terpakai mulai 2026. Ini hanya menjejaskan kumpulan perusahaan multinasional besar dengan hasil tahunan terkonsolidasi sebanyak EUR 750 juta atau lebih, tetapi jika PT PMA anda adalah sebahagian daripada kumpulan tersebut, struktur harga pemindahan dan antara syarikat anda perlu disemak semula dalam konteks itu.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"common-pt-pma-tax-mistakes\"><strong>Kesilapan Cukai PT PMA yang Lazim<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"assuming-tax-obligations-start-with-revenue\"><strong>Dengan menganggap kewajipan cukai bermula dengan hasil<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Kewajipan cukai tidak menunggu hasil. PT PMA baru mungkin masih mempunyai kewajipan pemfailan sebelum memperoleh satu rupiah pun, terutamanya penyata CIT tahunan dan beberapa jenis cukai bulanan, bergantung pada kewajipan cukai aktif syarikat yang didaftarkan di Coretax. Pastikan jenis cukai yang aktif di KPP anda (pejabat cukai tempatan) atau melalui akaun Coretax anda. Banyak PT PMA yang baru berdaftar mendapati perkara ini secara sukar apabila mereka dikenakan denda lewat pemfailan untuk tempoh yang mereka anggap tidak terpakai.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"ignoring-the-monthly-withholding-tax\"><strong>Mengabaikan cukai potongan bulanan<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Malahan satu pembayaran vendor untuk perkhidmatan, atau satu pembayaran gaji, mewujudkan kewajipan pelaporan PPh 23 atau PPh 21 pada bulan tersebut. Pelabur asing yang menguruskan syarikat mereka sendiri kadangkala tidak mengemukakan penyata bulanan selama berbulan-bulan, kerana menganggap tiada apa yang perlu dilaporkan kerana mereka hanya membayar beberapa invois. Sistem Coretax DJP menandakan jurang antara data pembayaran dan sejarah pemfailan; penyata bulanan yang hilang adalah perkara biasa <strong>pemicu audit cukai<\/strong> yang boleh menarik keseluruhan rekod pematuhan anda untuk semakan.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"applying-treaty-rates-without-a-valid-form-dgt\"><strong>Mengekodkan kadar perjanjian tanpa Borang DGT yang sah<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ini adalah masalah yang telah didokumentasikan dengan baik. PT PMA mengurangkan pemotongan PPh 26 ke atas dividen yang dibayar kepada syarikat induk Belanda daripada 20% kepada 10%, dengan memetik perjanjian cukai Indonesia-Belanda, tetapi Borang DGT tidak diperoleh sebelum pembayaran. DJP boleh menolak sepenuhnya manfaat perjanjian itu, menjadikan jumlah penuh 20% perlu dibayar bersama denda dan faedah.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"treating-accounting-profit-as-taxable-profit\"><strong>Menganggap keuntungan perakaunan sebagai keuntungan yang dikenakan cukai<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ini menyebabkan pasukan kewangan yang tiada pengalaman cukai Indonesia tersilap. Keuntungan bersih anda dalam P&amp;L adalah titik permulaan, bukan jawapan akhir. Pembetulan fiskal mesti digunakan, beberapa perbelanjaan perlu ditambah semula, dan beberapa pendapatan mungkin disesuaikan. Mengemukakan penyata tahunan anda menggunakan keuntungan perakaunan secara langsung, tanpa penyelarasan fiskal yang betul, adalah satu perkara yang diketahui <strong>pemicu audit cukai<\/strong>. Jika DJP mengenal pasti ketidaksuaian semasa audit cukai, mereka boleh mengeluarkan <strong>SKPKB<\/strong> (Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar), penilaian cukai bayaran kurang, yang menetapkan kekurangan cukai beserta faedah dan denda.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"missing-vat-invoice-deadlines\"><strong>Gagal mematuhi tarikh akhir invois VAT<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Invois e-Faktur mesti dikeluarkan sebelum akhir bulan berikutnya selepas transaksi. Menunggu terlalu lama bermakna pelanggan anda tidak dapat menuntut VAT input, yang merosakkan hubungan perniagaan anda, dan anda boleh dikenakan penalti. VAT input yang ditolak adalah salah satu impak kewangan paling biasa dalam audit cukai.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"forgetting-lkpm-because-its-not-a-tax-thing\"><strong>Melupakan LKPM kerana \u201cbukan hal cukai\u201d<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Memang, LKPM (Laporan Kegiatan Penanaman Modal, atau Laporan Aktiviti Pelaburan) bukan penyata cukai. Ia difailkan melalui OSS-RBA kepada BKPM setiap suku tahun. Tetapi jika diabaikan, ia boleh menyebabkan masalah lesen, yang kemudiannya mencetuskan masalah berantai bagi pematuhan cukai anda. Menurut peraturan terkini, kegagalan mengemukakannya kini boleh menyebabkan pembatalan lesen. Ia tergolong dalam kalendar pematuhan yang sama seperti pemfailan cukai anda.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"pt-pma-tax-compliance-checklist\"><strong>Senarai Semak Pematuhan Cukai PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gunakan ini setiap bulan dan setiap tahun untuk memastikan anda sentiasa menepati kewajipan anda:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Bulan:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Pastikan akses NPWP dan akaun Coretax aktif<\/li>\n\n\n\n<li>Jalankan pengiraan gaji PPh 21 dan failkan slip potongan (e-Bupot)<\/li>\n\n\n\n<li>Semak semua pembayaran vendor untuk kesesuaian PPh 23<\/li>\n\n\n\n<li>Kira dan bayar ansuran PPh 25.<\/li>\n\n\n\n<li>Semak sebarang kewajipan PPh 26 (bayaran luar negara)<\/li>\n\n\n\n<li>Serahkan penyata VAT jika berdaftar sebagai PKP dan keluarkan semua e-Faktur tepat pada masanya.<\/li>\n\n\n\n<li>Menyelaras penyata bank, rekod gaji dan fail cukai.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Setiap tahun:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Pastikan status PKP terkini<\/li>\n\n\n\n<li>Sediakan penyata kewangan (dan penyata diaudit apabila dikehendaki oleh undang-undang)<\/li>\n\n\n\n<li>Penyelarasan fiskal lengkap (keuntungan perakaunan \u2192 pendapatan boleh cukai)<\/li>\n\n\n\n<li>Kira top-up PPh 29 jika ansuran PPh 25 tidak mencukupi untuk liabiliti CIT akhir.<\/li>\n\n\n\n<li>Kaji semula pendedahan harga pemindahan bagi urus niaga pihak berkaitan<\/li>\n\n\n\n<li>Semak dividen dan rawatan cukai pemegang saham<\/li>\n\n\n\n<li>Serahkan SPT Tahunan Badan sebelum 30 April<\/li>\n\n\n\n<li>Simpan bukti semua pengajuan dan pengesahan pembayaran.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"when-should-a-pt-pma-use-a-tax-consultant\"><strong>Bilakah PT PMA Perlu Menggunakan Perunding Cukai?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Anda harus mempertimbangkan dengan serius untuk mengupah seorang yang berlesen. <strong>Perunding cukai di Indonesia<\/strong> (perunding cukai) jika mana-mana daripada berikut terpakai:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Syarikat anda mempunyai <strong>pemegang saham asing<\/strong> yang menerima dividen<\/li>\n\n\n\n<li>Anda membayar pembekal luar negara untuk perkhidmatan pengurusan, IT, royalti, atau teknikal.<\/li>\n\n\n\n<li>Anda telah didaftarkan sebagai <strong>PKP<\/strong> dan mengendalikan jumlah VAT yang ketara<\/li>\n\n\n\n<li>Anda mempunyai pekerja, sama ada tempatan atau ekspatriat.<\/li>\n\n\n\n<li>Anda mempunyai <strong>transaksi pihak berkaitan<\/strong> dengan syarikat bersekutu atau syarikat induk<\/li>\n\n\n\n<li>Anda sedang bersiap untuk yang pertama kali <strong>penyata cukai korporat tahunan<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>Anda telah menerima sebarang notis atau pertanyaan daripada KPP (pejabat cukai tempatan)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Perkhidmatan cukai PT PMA yang baik membiayai dirinya sendiri melalui denda yang dielakkan, potongan yang dituntut dengan betul, dan manfaat perjanjian yang diterapkan dengan tepat. Kos kesilapan, terutamanya dalam penetapan harga pemindahan atau pemotongan Artikel 26, hampir selalu melebihi kos nasihat profesional.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"fa-qs-about-pt-pma-tax-obligations\"><strong>Soalan Lazim Mengenai Kewajipan Cukai PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Apakah cukai yang dibayar oleh PT PMA di Indonesia?<\/strong> PT PMA membayar cukai pendapatan korporat (PPh Badan), cukai potongan bulanan (PPh 21, PPh 23, PPh 25, PPh 26), Cukai Barang dan Perkhidmatan (PPN) jika berdaftar sebagai PKP, cukai tanah dan bangunan jika memiliki hartanah, dan duti setem ke atas dokumen yang layak. Dokumentasi harga pemindahan mungkin juga diperlukan.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Adakah cukai korporat PT PMA 22%?<\/strong> Ya, kadar cukai pendapatan korporat standard ialah 22% ke atas pendapatan boleh cukai bersih. Syarikat awam yang memenuhi kriteria penyenaraian boleh membayar 19%. Syarikat kecil dengan perolehan kasar di bawah IDR 50 bilion boleh mendapat diskaun sebahagian bagi bahagian pendapatan yang lebih rendah.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Adakah PT PMA perlu mengemukakan laporan cukai bulanan?<\/strong> Ya. Laporan bulanan diperlukan untuk PPh 21 (potongan gaji pekerja), PPh 23 (bayaran perkhidmatan tempatan), PPh 25 (bayaran ansuran CIT), PPh 26 (bayaran luar negara) dan VAT. Sekiranya terlepas walaupun sebulan sahaja, ia akan menimbulkan jurang pematuhan dan denda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Adakah PT PMA baru perlu mengemukakan penyata cukai jika ia tidak mempunyai hasil?<\/strong> Mungkin ya. PT PMA baru mungkin masih mempunyai kewajipan pemfailan sebelum menjana hasil, terutamanya bagi penyata CIT tahunan dan beberapa jenis cukai bulanan, bergantung pada kewajipan cukai yang aktif. Sahkan kewajipan cukai aktif anda melalui akaun Coretax anda atau dengan KPP untuk mengelakkan penalti tidak dijangka bagi tempoh yang tidak difailkan.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Bilakah PT PMA perlu mendaftar untuk VAT?<\/strong> Apabila perolehan tahunan mencapai atau dijangka mencapai IDR 4.8 bilion, pendaftaran PKP adalah wajib. Pendaftaran sukarela sebelum ambang itu juga dibenarkan.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Bolehkah PT PMA menggunakan rejim cukai akhir 0.5%?<\/strong> Tidak secara automatik. Sesetengah pembayar cukai korporat dengan perolehan kasar sehingga IDR 4.8 bilion mungkin layak untuk rejim cukai pendapatan akhir 0.5%, tetapi kelayakan adalah khusus bagi setiap kes dan terhad masa. Ia bergantung pada status pembayar cukai syarikat, aktiviti perniagaan, tarikh pendaftaran, dan pilihan rawatan cukai. PT PMA tidak seharusnya menganggap ia layak tanpa terlebih dahulu mengesahkan dengan perunding cukai.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Adakah dividen kepada pemegang saham asing dikenakan cukai?<\/strong> Ya. Dividen yang dibayar kepada pemegang saham asing dikenakan PPh 26 pada kadar lalai 20%. Kadar yang lebih rendah mungkin terpakai di bawah perjanjian cukai jika pihak asing mengemukakan Borang DGT yang sah.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Apa yang berlaku jika PT PMA mengemukakan cukai lewat?<\/strong> Pengemukaan lewat dikenakan denda pentadbiran: IDR 100,000 untuk kebanyakan penyata bulanan, IDR 500,000 untuk penyata VAT lewat, dan IDR 1,000,000 untuk penyata CIT tahunan lewat. Cukai yang dibayar kurang juga dikenakan penalti faedah berdasarkan kadar faedah bulanan Kementerian Kewangan (MoF) yang berkenaan ditambah surcaj, sehingga 24 bulan. Pemfailan lewat berulang meningkatkan risiko audit dan boleh mencetuskan surat penilaian cukai (SKPKB) atau Surat Tagihan Pajak (STP).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Apakah perbezaan antara LKPM dan pelaporan cukai?<\/strong> LKPM ialah laporan aktiviti pelaburan yang difailkan dengan BKPM melalui OSS-RBA. Ia menjejaki kemajuan anda berbanding pelan pelaburan anda dan bukan penyata cukai. Pelaporan cukai difailkan dengan DJP melalui Coretax. Kedua-duanya adalah wajib bagi PT PMA, dan kedua-duanya mempunyai tarikh akhir serta akibat berasingan sekiranya tidak mematuhi.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Adakah setiap PT PMA memerlukan dokumentasi harga pemindahan?<\/strong> Bukan setiap PT PMA, tetapi mana-mana PT PMA yang mempunyai urus niaga dengan pihak berkaitan, syarikat bersekutu, syarikat induk, atau entiti yang mempunyai pemegang saham sama, perlu menilai sama ada dokumentasi diperlukan di bawah PMK 172\/2023. Ambang dan jenis dokumentasi bergantung pada jumlah urus niaga dan saiz kumpulan.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mengendalikan PT PMA di Indonesia melibatkan lebih daripada sekadar cukai korporat tahunan. Panduan ini menerangkan CIT, VAT, cukai potongan bulanan, Coretax, tarikh akhir pemfailan, harga pemindahan, dan kesilapan biasa yang perlu dielakkan oleh syarikat milik asing.<\/p>","protected":false},"author":6831,"featured_media":47894,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"set","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[274],"tags":[],"class_list":["post-47889","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-visas-and-regulations"],"acf":{"platform_to_publish":[],"ig_caption":"","ig_first_comment_hashtags":"","ig_carousel":[{"fileassets":""},{"fileassets":""}],"tt_caption":"","tt_hashtag":"","tt_video_asset":"","tt_music_preference":"","tt_reuse_allow":false,"tt_ai_generated_allow":false,"x_post_type":"Single","x_single_caption":"","x_media":"","x_poll":{"x_poll_question":"","x_poll_options":null},"linkedin_post_type":"image","linkedin_post_link":"","linkedin_text_area":"","linkedin_image_gallery":"","fb_post_type":"link","fb_caption":"","fb_gallery":"","pin_title":"","pin_description":"","pin_link":"","pin_board":"","pin_image":"","threads_post_type":"single","threads_caption":"","threads_media":""},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/visa-indonesia.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/47889","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/visa-indonesia.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/visa-indonesia.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/visa-indonesia.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6831"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/visa-indonesia.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=47889"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/visa-indonesia.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/47889\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":47895,"href":"https:\/\/visa-indonesia.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/47889\/revisions\/47895"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/visa-indonesia.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/media\/47894"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/visa-indonesia.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=47889"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/visa-indonesia.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=47889"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/visa-indonesia.com\/ms\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=47889"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}