所得税 インドネシア 2025年：知っておくべきこと

2025年にインドネシアに住む、あるいはインドネシアで働くのであれば、最も重要なことは以下の通りだ：

誰がインドネシアの税金を払っているのか？ インドネシアに183日滞在しているか、居住しているか、滞在する予定があれば、課税居住者となります。非居住者はインドネシアの源泉所得に対してのみ課税されます。居住者は全世界所得に対して課税されます。非居住者はインドネシアの所得に対してのみ課税されます。

2025年における個人の税率：

• 6,000万IDRまで：5%
• IDR60～250百万：15%
• 2億5000万～5億ルピア：25%
• IDR5億-50億30%
• 50億ルピア以上35%

簡単な例だ： 3億ルピアを稼いだ場合、最初の6,000万ルピアに5%、次の1億9,000万ルピアに15%、残りの5,000万ルピアに25%を支払う。所得税の累進税率で計算すると、3750万ルピーの税金となる。

非居住者 インドネシアの所得には20%の源泉税が課されるが、租税条約によってこの税率を下げることができる。

企業 法人税は22%であり、居住者と外国企業の全世界所得に対する標準法人税率である（適格上場企業の場合は19%）。法人納税者はこの税率が適用される。

重要な期限： 個人確定申告期限は3月31日。DJPオンラインにてオンラインで申告。

重要な変更： 居住者であれば、NIK（国民ID番号）が納税者番号（NPWP）となり、納税者番号となる。

インドネシア国民および外国人は、重要な利益の中心地と滞在期間によって納税義務者に分類されます。個人納税者も法人納税者も、インドネシアで得たすべての所得を報告しなければなりません。インドネシアで所得を得た個人は、その居住資格に応じて納税義務を負う。

あなたは納税義務者ですか？

インドネシアでは、納税義務者とみなされる場合、または非居住者であってもインドネシアの源泉から収入を得ている場合、所得税を支払わなければなりません。主な違いは、税金の網の目の広さです。 

居住者は、全世界からの所得に対して課税されるが、特定の外国人専門家は、インドネシアからの所得のみが課税される4年間の特別措置を受けることができる。一方、非居住者はインドネシア国内での所得に対してのみ課税され、通常、支払額から一律に源泉徴収される。 

あなたは納税義務者ですか？

インドネシアは居住者の判定に明確な規則を適用している。以下の条件を満たせば居住者とみなされます。 いずれも 以下のうち

• ステイテスト:インドネシアでの活動 183日以上 12カ月以内（部分日も全日とみなす）。
• リビングテスト:183日を超えなくても、例えばインドネシアに家がある、家族がいる、継続して滞在しているなど、インドネシアに居住していること。
• インテンション・テスト:課税年度中にインドネシアに滞在し、引き続き滞在する意思がある。KITAS/KITAPの保有、現地での労働契約、家族の転勤などが指標となる。

• 特定のスキルを持つ外国人専門家 の対象となる可能性がある。 4年間のテリトリー・レジーム.つまり、居住開始後4年間は、全世界所得ではなく、インドネシア源泉所得に対してのみ課税される。適用資格は財務省の規則によって規定されており、企業はコアタックス・システムを通じてこの取り決めを登録しなければならない。
• 短期労働を行う非居住者 (例えば、プロジェクトのために飛んでくるコンサルタント)は、通常、次のような問題に直面する。 20% 支払総額に対する源泉徴収税 (PPh26）、ただし承認されたe-SKDを通じた租税条約による減額を除く。

インドネシアでの滞在日数をカウントする場合、到着した日も出発した日も、183日ルールの全日数としてカウントされる。何度か出入国を繰り返したとしても、12ヶ月の間に短期間の滞在を繰り返すことになります。また、ビザの種類に惑わされないでください。観光ビザでは、長期滞在した場合に税務上の居住者として扱われるのを防ぐことはできません。

外国税の軽減

インドネシアは二重課税を防ぐため、60カ国以上と租税条約を結んでいます。インドネシアの納税義務者として、海外で支払った税金の外国税額控除を申請し、インドネシアの税金を減らすことができます。

外国税額控除はドル対ドル（またはルピア対ルピア）で機能します。米国で$1,000の税金を納める？その場合、同じ所得に対してインドネシアに支払うべき金額まで、相当額のインドネシア税が減額されます。

しかし、適切な書類が必要であり、特定の条件を満たさなければならない。米国民は特に難しい問題に直面している。米国・インドネシア租税条約は存在するが、米国の「貯蓄条項」によって、米国人は依然として全世界所得に対して米国税を負担しており、条約の恩恵は限定的である。

インドネシアに住むアメリカ人は、アメリカの海外駐在員税とインドネシアの納税義務の両方を考慮しなければなりません。慎重に計画を立てないと、駐在員は二重課税に直面する可能性がある。米国駐在員の税金を軽減するために、外国人所得控除や外国人住宅控除などの規定を利用することができます。駐在員が罰則を回避し、利用可能な控除や控除を最大限に活用するためには、米国での納税義務を理解することが極めて重要である。

課税所得の範囲

課税対象となる所得を理解することは、インドネシアにおける納税義務を果たすための基礎となります。個人・法人を問わず、課税所得にはインドネシア国内・国外を問わず、ほぼすべての所得が含まれます。つまり 給与、賃金、ボーナス、配当、利子、賃貸収入、ロイヤルティ、そして特定のキャピタルゲインも、一般的にはすべて課税される。

居住納税者にとって、インドネシアの税制は全世界所得に基づいています。つまり、居住者であれば、インドネシアの源泉から得た所得だけでなく、全世界で得たすべての所得について所得税を申告・納付しなければなりません。これには、海外での雇用による個人所得、海外投資、インドネシア国外で行われる事業活動が含まれます。

一方、非居住者である納税者は、インドネシアを源泉とする所得に対してのみ課税されます。非居住者の場合、インドネシアの雇用主からの給与、インドネシアの不動産からの賃貸料収入、インドネシアでの事業からの利益など、インドネシア源泉の所得のみがインドネシアでの所得税の課税対象となります。

企業についても、範囲は同様である。国内課税対象者（インドネシア企業）は全世界の所得に対して課税され、外国企業またはインドネシアの恒久的施設はインドネシア源泉の所得に対してのみ課税される。

課税所得に該当するものを正確に把握することで、個人所得税であれ法人所得税であれ、税務規則を遵守し、納税時に驚くことを避け、納税額を最小限に抑える計画を立てることができます。

2025年個人所得税率

インドネシアは累進課税制度を採用しており、個人非課税枠（PTKP）により課税所得が軽減されます：

2025年のPTKP手当：

• 基本手当5400万ルピア
• 結婚手当450万ルピア
• 扶養手当各450万ルピア（扶養家族3名まで）

インカムレンジ（IDR）	税率
0～6,000万ドル	5%
6,000万～2億5,000万	15%
2億5000万～5億ドル	25%
5億～50億	30%
50億ドル以上	35%

従業員の例： サラはジャカルタのハイテク企業で働いており、年収は4億ルピアだ。結婚して子供が一人いるので、彼女のPTKPは6,300万ルピア（5,400万ルピア＋450万ルピア＋450万ルピア）である。彼女の課税所得は337百万ルピアである。

• 最初の6,000万ドル：6,000万ドル×5%＝300万ルピア
• 次の1億9000万ドル：1億9000万ドル×15%＝2850万IDR
• 次の8700万ドル：87M×25%＝2175万IDR
• 税金総額5,325万ルピア（実効税率13.3%）

フリーランサーの例： デイヴィッドはコンサルティング業を営み、3億ルピアの収入を得ている。彼は独身なので、彼のPTKPは5400万IDRである。彼の課税所得は1億6600万ルピア（3億-8000万-5400万）である。

• 最初の6,000万ドル：6,000万ドル×5%＝300万ルピア
• 次の1億600万ドル：1億600万ドル×15%＝1590万IDR
• 税金総額1,890万ルピア（総収入の6.3%、純利益の11.4%）

給与明細が違って見える理由 雇用主は、毎月の源泉徴収額を計算するために、税務署が公表している平均実効税率（ETR）表を使用します。これらの表はPTKPを考慮し、年間税額を12ヶ月に均等に分散しているため、毎月の控除額がこれらのブラケット計算と一致しないのです。

特別料金が適用されます 退職金と一時金については、累進課税ではなく最終源泉徴収率を使用する。

従業員税の仕組み（PPh 21）

毎月の源泉徴収税額が年間所得税額と一致しないため、ほとんどの従業員は毎月の給与明細を見て混乱します。その理由は以下の通りである。

あなたの雇用主は平均実効税率（ETR）方式を採用しています。 年間予想税額を計算し、それを12ヶ月で割る。こうすることで、税負担を前倒しするのではなく、年間を通して均等に分散させることができます。給与計算上、課税期間は通常1暦月であるが、年末に年次調整を行う必要がある。

給与明細に記載されているはずです：

• 給与総額
• BPJS拠出金（健康保険・雇用保険）
• その他の控除
• PPh 21は保留
• 純支給額

年末の問題 雇用主は毎年12月か1月に、源泉徴収された税金の合計額と実際に支払うべき税金を比較して計算しなければなりません。源泉徴収額が多ければ還付される。少なければ還付を受ける。その差額を支払う。

それでもまだ申告が必要な場合がある 他の収入がある場合、多額の控除がある場合、または雇用主がすべてを正しく処理していなかった場合。

非居住者20%源泉徴収税

非居住者は、インドネシア源泉所得に対して一律20%の源泉税が課される。これは、経費を差し引かない総所得に対して計算されるため、大きな打撃となる。特定の事業活動については、総売上高が非居住者の課税ベースを決定する。

PPh26の対象となる所得には以下が含まれる：

• インドネシア企業からの給与
• インドネシアの顧客から支払われるコンサルティング料
• インドネシアの不動産からの賃貸収入
• インドネシア・ユーザーからのロイヤルティ
• インドネシア企業からの配当金

租税条約は助けになる。 多くの租税条約は20%の税率を、所得の種類や母国によって10～15%と、より合理的な税率に引き下げています。非居住者は、自国がインドネシアと租税条約を結んでいても、インドネシア源泉所得に対して税金を支払わなければなりません。

e-SKDプロセス この場合、20%を支払った後に払い戻しを申請する代わりに、条約レートを前もって取得することができます。インドネシアの支払人は、あなたに支払う前にオンラインで申請する必要があります。e-SKDの承認がない場合、20%の全額を源泉徴収する必要があります。

よくある間違いだ： 支払人が条約について知っていると仮定した場合。多くのインドネシア企業は、特に条約扱いを要求し、e-SKDの手続きを手助けしない限り、20%をデフォルトとしている。

自営業・中小企業 (UMKM)

インドネシアの中小企業は、2025年には2つの税制のどちらかを選択することができる。

0.5%最終消費税 は、年間売上高（総売上高）が48億ルピア以下の企業に適用されます。毎月、総売上高の0.5%を支払う。控除も複雑な計算もない。

このシステムには限界がある：

• 個人納税者は2026年1月まで利用可能（OP UMKM）
• 生涯を通じて最大7年間の使用
• 国内収入のみが対象
• 事業経費を請求できない

例 ある小さなレストランの月収は1億IDRである。彼らは50万IDRの税金を支払う（100M×0.5%）。食材費、家賃、給料の合計が8,000万IDRであっても、1億IDR全額に対して税金を支払う。

通常のレジーム 合法的な事業経費を控除することができるが、適切な記帳が必要である。所得税は、純利益に対して通常の税率が適用され、毎月の分割払い（PPh 25）が必要です。付加価値税(VAT)の登録事業者は、追加の報告要件に従わなければなりません。

交換システム は認められているが、慎重なタイミングと文書化が必要である。インドネシアの恒久的施設を通じて事業を行う外国企業は、通常の所得税制度の対象となり、法人納税者に分類される可能性がある。

キャピタルゲイン課税

インドネシアのキャピタルゲイン税は、不動産、株式、債券などの資産を売却して利益を得た場合に適用されます。税率は資産の種類や納税義務者（居住者）か非居住者かによって異なります。

1.不動産（土地・建物）

• 最終税率： 譲渡総額の2.5%。
• 特別料金： 1%は、特定の簡易または低コストの住宅プログラムに適用される。
• コレクション： 税金は支払わなければならない 土地証書の役人の前（PPAT） が転送を処理できる。
• 免除される： 相続、特定の家族からの贈与、政府制度による譲渡は免除の対象となる場合がある。

2.上場株式（インドネシア証券取引所）

• 最終税率： 各販売額の0.1%。
• 創業者の株式 追加 0.5% は、創業者がIPO後に初めて株式を売却する場合に適用される。
• コレクション： 交換システムを通じて自動的に源泉徴収される。

3.非上場株式およびその他の資産

• 利益 みんかんかぶ またはその他の資産は 最終課税対象外.
• その代わり、通常の課税所得に含まれ、課税される。 個人向け累進料金 または 法人税率.

納税者のための主な注意事項

• あなたの取引が 最終税制 (グロスでフラット%）または 通常所得制度 (控除を伴う累進）。
• 不動産売却の場合、2.5%を前払いする。
• IDX投資家については、0.1%源泉徴収の証拠としてブローカー伝票を保管すること。

法人所得税（概要）

インドネシアの標準法人税率は22%であり、国内納税者とインドネシアに恒久的施設を有する外国企業の両方に適用される。少なくとも40%の公的所有権を持つ適格上場企業は、19%の軽減法人税率を支払う。

小規模企業 年間収入が500億ルピア以下の法人納税者は、最初の48億ルピアの所得に対して50%の所得税率軽減を受ける。

源泉徴収税は業者への支払いを複雑にする。 インドネシア企業がサービス・プロバイダーに支払う場合、多くの場合、PPh23（ほとんどのサービスに対して2%）またはPPh26（非居住者に対して20%）を源泉徴収しなければなりません。外国企業への支払いは、追加源泉徴収の対象となる場合があります。これらの支払いは、受取人の年間納税額に対する控除となります。

最終課税：あなたにとっての意味

インドネシアが適用 最終所得税 特定の種類の所得に適用されます。つまり、源泉徴収されるため、再計算や毎年の確定申告に含める必要はありません。以下は2025年の主なカテゴリーである：

• 配当金
  居住者個人が受け取る国内配当は 非課税 インドネシアで再投資され、PMK-18/2021に基づいて正しく報告された場合。再投資されない場合は、一般的に 最終10%税.外国からの配当金も、国内で再投資される場合には免除の対象となる場合があるが、そうでない場合には、一般的な規則に従って課税される場合がある。
• 銀行預金利息
  インドネシアの銀行で普通預金や貯蓄から得られる利子には、次のような制限がある。 確定20%源泉徴収税額.
• 上場株式
  インドネシア証券取引所(IDX)での株式売却には、以下の規制が適用される。 最終0.1%税 グロス販売価格に対するものである。創業者が最初の株式を売却する場合、次の追加費用が発生する。 0.5%税 処分時に。
• 不動産譲渡
  土地や建物の売却や譲渡には、以下のことが適用される。 最終2.5%税 に減額）。 1% 特定の低価格住宅の場合）。この税金は、土地登記を行う前に支払わなければならない。

なぜこれが重要なのか

• 二重報道はしない： 最終的な源泉徴収が終わると、義務は完了し、この所得を年間申告書に記載することはない。
• コンプライアンスの証明： 常に収集し、保管する 源泉徴収票 を支払いの証拠とする。
• 配当免除： 免除を申請する場合、以下のことが必要です。 インドネシアに再投資し、必要な報告書を提出するそうでない場合は、当局が最終的な税金を適用する。
• 不動産と株式の譲渡 最終的な税金は、法的な所有権移転または交換決済の前提条件となる。

登録、提出、支払い

納税番号を取得する： 2024年7月1日に16桁のシステムが導入されて以来、インドネシア居住者はNIK（国民ID）をNPWPとして使用している。外国人は依然として別のNPWP番号を取得している。企業は現在、支店登録にNITKU（NPWP cabangの代わり）を使用している。

オンラインアクセスに登録する： 税務署またはDJPオンラインサイトからEFIN（電子申告識別番号）を取得する。

プラットフォームを選ぶ： DJPオンラインでは、e-Filing（完全申告）とe-Form（簡易申告）の両方を提供しています。ほとんどの個人が電子申告を利用しています。

主な期限

税タイプ	支払期限	提出期限
個人申告	3月31日	3月31日
企業収益	4月30日	4月30日
PPhの源泉徴収 (21/23/26)	来月10日	来月20日
付加価値税	来月末	来月末

提出遅れのペナルティ 個人は100,000ルピア、法人はそれ以上。

システムの問題： 2025年DJPコアシステムのアップグレードにより不具合が発生しています。メインポータルに障害が発生した場合は、バックアップシステムまたは税務署でファイルをお試しください。

保管すべき書類

必要不可欠な記録：

• 労働契約とその変更
• KITAS/KITAP（滞在許可証）
• レンタル契約
• 毎月の給与明細
• e-SKD条約証書
• 電子ファイリング提出領収書
• 納税額を示す銀行取引明細書
• 外国税の納税証明書（控除用）
• NITKUレター（支店用）
• ユニフォームの購入
• 配当控除を利用する場合は、投資実現報告書。

プロのアドバイスだ： すべてをスキャンしましょう。インドネシアの税務署はますますデジタルコピーを受け入れるようになっており、監査の際に感謝することになるだろう。

2025年の新情報

12%への消費税増税： インドネシアの付加価値税は2025年1月1日に11%から12%に引き上げられた。しかし、政府はベース調整メカニズムを適用したため、ほとんどの非高級品取引は依然として実質的に11%程度の負担となっている（12%は調整後の課税ベース）。それに比べ、贅沢品やサービスは12%を全額負担する。これは、基本的な必需品や日常的な買い物への影響を緩和するのに役立っている。

PPh21の刺激は続く： PMK 10/2025の下、政府は製造業、接客業、建設業など労働集約型部門に対する税制優遇措置を拡大した。対象となる雇用主は、指定された限度額の範囲内で従業員に非課税の追加所得を与えることができる。このプログラムは、経済的圧力に最も見舞われた部門の雇用創出と維持を対象としている。

新たな源泉徴収義務 PER-11/PJ/2025は、多くの個人事業主や専門家に対し、サービスの対価を支払う際にPPh23とPPh4(2)を源泉徴収することを求めている。これにより、源泉徴収を行わなければならない対象が企業だけでなく大幅に拡大され、フリーランサーが他のフリーランサーに報酬を支払う場合にも源泉徴収が必要となる可能性があります。

UMKMは納税者によって変わる： 0.5%の中小企業税制には、個別の日没日がある。各納税者は最大7年間の適用を受けることができ、個人事業主（OP UMKM）は延長の資格がない限り、2026年1月から利用できなくなる。これは一律の終了日ではなく、各納税者が最初に選択した時期によって異なる。

成長痛を伴うシステム改善： DJPの基幹システムのアップグレードは、より良いオンラインサービスを約束するが、申告の遅れを引き起こしている。政府は、KEP-67/PJ/2025のような特定の2025年の期限に対して一時的な制裁免除を発行し、システムのタイミングと休日の混乱による2025年2月のVAT申告に対する罰則を免除した。バックアップの申告方法を計画し、期限まで待たないでください。

NIKの統合は続いている： 旧NPWP番号の段階的廃止に伴い、居住者はすべての納税申告書にNIKを使用する必要がある。移行期間中は一時的にどちらの番号も使用できますが、NIKはインドネシアの税務行政の将来を象徴するものです。

条約の最新情報 インドネシアは新しい条約の交渉と既存の条約の更新を続けている。二国間協定は変更されるため、昨年適用されたものが今年は適用されないかもしれない。

インドネシアの税制は複雑に見えるが、ほとんどの人は予測可能なパターンに当てはまる。自分の居住ステータスを知り、税率を理解し、記録をきちんと残し、期限内に申告しましょう。疑問がある場合は、現地の税務専門家に相談すること。通常、その費用は、後でもっと高くつく可能性のあるミスを避けるだけの価値がある。