{"id":47889,"date":"2026-06-08T23:23:40","date_gmt":"2026-06-08T15:23:40","guid":{"rendered":"https:\/\/visa-indonesia.com\/?p=47889"},"modified":"2026-06-08T23:23:47","modified_gmt":"2026-06-08T15:23:47","slug":"obblighi-fiscali-per-la-pt-pma","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/visa-indonesia.com\/it\/visas-and-regulations\/tax-obligations-for-pt-pma\/","title":{"rendered":"Obblighi fiscali per le PT PMA in Indonesia nel 2026"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">Se hai appena costituito una PT PMA, o hai intenzione di farlo, questa guida \u00e8 pensata proprio per te. Che tu sia un investitore straniero, un amministratore di una societ\u00e0 di propriet\u00e0 straniera o un membro del team finanziario che sta cercando di capire cosa ti richieda effettivamente il sistema fiscale indonesiano, sei nel posto giusto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ecco la risposta sintetica di cui hai bisogno in questo momento: un PT PMA deve occuparsi dell\u2019imposta sul reddito delle societ\u00e0, di una serie di ritenute fiscali mensili, dell\u2019IVA se sei registrato come PKP (imprenditore soggetto a imposta), della dichiarazione dei redditi annuale e, talvolta, della documentazione sui prezzi di trasferimento. Questo \u00e8 il nocciolo della questione.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ma i dettagli contano, e un errore pu\u00f2 costare caro. Le norme fiscali in Indonesia cambiano regolarmente, quindi \u00e8 sempre bene verificare la propria situazione specifica con un consulente fiscale abilitato o uno studio fiscale registrato.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-rank-math-toc-block\" id=\"rank-math-toc\"><h2>Indice dei contenuti<\/h2><nav><ul><li><a href=\"#quick-summary-what-taxes-does-a-pt-pma-need-to-pay\">Sintesi rapida: quali imposte deve pagare un'azienda che opera in regime PT PMA?<\/a><\/li><li><a href=\"#is-a-pt-pma-taxed-differently-from-a-local-pt\">Il PT PMA \u00e8 soggetto a una tassazione diversa rispetto al PT locale?<\/a><ul><li><a href=\"#same-basic-tax-duties-as-local-companies\">Stessi obblighi fiscali di base delle societ\u00e0 locali<\/a><\/li><li><a href=\"#but-there-are-extra-layers-that-foreign-owned-companies-face\">Ma ci sono ulteriori difficolt\u00e0 che le aziende di propriet\u00e0 straniera devono affrontare<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#corporate-income-tax-for-pt-pma\">Imposta sul reddito delle societ\u00e0 per le PT PMA<\/a><ul><li><a href=\"#the-standard-cit-rate\">L'aliquota CIT standard<\/a><\/li><li><a href=\"#how-taxable-income-is-actually-calculated\">Come viene effettivamente calcolato il reddito imponibile<\/a><\/li><li><a href=\"#small-company-tax-relief-and-the-0-5-final-tax-regime\">Agevolazioni fiscali per le piccole imprese e il regime fiscale definitivo 0,5%<\/a><\/li><li><a href=\"#annual-corporate-tax-return-deadline\">Termine ultimo per la presentazione della dichiarazione dei redditi annuale delle societ\u00e0<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#monthly-tax-obligations-for-pt-pma\">Obblighi fiscali mensili per le PT PMA<\/a><ul><li><a href=\"#p-ph-21-for-employees\">PPh 21 per i dipendenti<\/a><\/li><li><a href=\"#p-ph-23-for-local-service-payments\">PPh 23 per i pagamenti relativi a servizi locali<\/a><\/li><li><a href=\"#p-ph-25-monthly-cit-installments\">Rate mensili dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche (PPh 25)<\/a><\/li><li><a href=\"#p-ph-26-for-payments-to-foreign-parties\">PPh 26 per i pagamenti a soggetti esteri<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#vat-ppn-obligations-for-pt-pma\">Obblighi in materia di IVA \/ PPN per le PT PMA<\/a><ul><li><a href=\"#when-a-pt-pma-must-register-as-pkp\">Quando un PT PMA deve registrarsi come PKP<\/a><\/li><li><a href=\"#the-current-vat-rate-in-indonesia\">L'aliquota IVA attualmente in vigore in Indonesia<\/a><\/li><li><a href=\"#vat-invoices-input-vat-and-common-mistakes\">Fatture IVA, IVA a credito ed errori comuni<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#other-taxes-and-compliance-items\">Altre imposte e adempimenti fiscali<\/a><\/li><li><a href=\"#p-ph-22-import-vat-and-customs-duties\">PPh 22, IVA all\u2019importazione e dazi doganali<\/a><\/li><li><a href=\"#pt-pma-tax-filing-deadlines\">Scadenze per la presentazione delle dichiarazioni fiscali relative alle societ\u00e0 PT PMA<\/a><\/li><li><a href=\"#coretax-e-faktur-and-e-bupot-what-pt-pma-owners-should-know\">Coretax, e-Faktur ed e-Bupot: cosa devono sapere i titolari di PT PMA<\/a><\/li><li><a href=\"#transfer-pricing-for-pt-pma\">Prezzi di trasferimento per le societ\u00e0 PT PMA<\/a><ul><li><a href=\"#when-transfer-pricing-documentation-is-required\">Quando \u00e8 richiesta la documentazione sui prezzi di trasferimento<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#common-pt-pma-tax-mistakes\">Errori comuni in materia di imposta PT PMA<\/a><ul><li><a href=\"#assuming-tax-obligations-start-with-revenue\">Partendo dal presupposto che gli obblighi fiscali derivino dal reddito<\/a><\/li><li><a href=\"#ignoring-the-monthly-withholding-tax\">Ignorare la ritenuta alla fonte mensile<\/a><\/li><li><a href=\"#applying-treaty-rates-without-a-valid-form-dgt\">Applicazione delle aliquote previste dai trattati in assenza di un modulo DGT valido<\/a><\/li><li><a href=\"#treating-accounting-profit-as-taxable-profit\">Considerare l'utile contabile come utile imponibile<\/a><\/li><li><a href=\"#missing-vat-invoice-deadlines\">Mancato rispetto dei termini per l'emissione delle fatture IVA<\/a><\/li><li><a href=\"#forgetting-lkpm-because-its-not-a-tax-thing\">Trascurare l\u2019LKPM perch\u00e9 \u201cnon \u00e8 una questione fiscale\u201d<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#pt-pma-tax-compliance-checklist\">Lista di controllo per l'adempimento fiscale delle societ\u00e0 PT PMA<\/a><\/li><li><a href=\"#when-should-a-pt-pma-use-a-tax-consultant\">Quando un PT PMA dovrebbe rivolgersi a un consulente fiscale?<\/a><\/li><li><a href=\"#fa-qs-about-pt-pma-tax-obligations\">Domande frequenti sugli obblighi fiscali relativi al PT PMA<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"quick-summary-what-taxes-does-a-pt-pma-need-to-pay\"><strong>Sintesi rapida: quali imposte deve pagare un'azienda che opera in regime PT PMA?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Obbligo<\/strong><\/td><td><strong>Quando si applica<\/strong><\/td><td><strong>Frequenza di presentazione<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Imposta sul reddito delle societ\u00e0 \/ PPh Badan<\/td><td>La societ\u00e0 realizza un utile imponibile<\/td><td>Annuale<\/td><\/tr><tr><td>PPh 25<\/td><td>Rate mensili del CIT<\/td><td>Mensile<\/td><\/tr><tr><td>PPh 29<\/td><td>Integrazione annuale dell\u2019imposta CIT qualora le rate versate risultino inferiori all\u2019importo finale dovuto<\/td><td>Annuale (prima della presentazione della dichiarazione dei redditi SPT)<\/td><\/tr><tr><td>PPh 21<\/td><td>L'azienda ha dei dipendenti<\/td><td>Mensile<\/td><\/tr><tr><td>PPh 23<\/td><td>Pagamenti a fornitori locali per servizi, affitti, diritti d'autore<\/td><td>Mensile<\/td><\/tr><tr><td>PPh 26<\/td><td>Pagamenti a soggetti esteri<\/td><td>Mensile<\/td><\/tr><tr><td>IVA \/ PPN<\/td><td>La societ\u00e0 \u00e8 registrata con la denominazione PKP<\/td><td>Mensile<\/td><\/tr><tr><td>PBB (Imposta fondiaria e immobiliare)<\/td><td>La societ\u00e0 possiede o utilizza terreni\/immobili soggetti a tassazione<\/td><td>Annuale o previa comunicazione<\/td><\/tr><tr><td>Bea Meterai (imposta di bollo)<\/td><td>Alcuni documenti ufficiali e contratti<\/td><td>Per documento<\/td><\/tr><tr><td>Documentazione sui prezzi di trasferimento<\/td><td>Operazioni con parti correlate<\/td><td>Annuale o su richiesta<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"is-a-pt-pma-taxed-differently-from-a-local-pt\"><strong>Il PT PMA \u00e8 soggetto a una tassazione diversa rispetto al PT locale?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"same-basic-tax-duties-as-local-companies\"><strong>Stessi obblighi fiscali di base delle societ\u00e0 locali<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ecco un aspetto di cui molti investitori stranieri non si rendono conto finch\u00e9 non si ritrovano sommersi dalle pratiche burocratiche: una PT PMA \u00e8 un\u2019entit\u00e0 giuridica a tutti gli effetti in Indonesia. Ci\u00f2 significa che, in linea di massima, \u00e8 soggetta alle stesse norme fiscali indonesiane applicabili a qualsiasi PT (societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata) locale. L\u2019Indonesia adotta un sistema di autoliquidazione; la vostra societ\u00e0 \u00e8 responsabile del calcolo, del pagamento e della dichiarazione dei propri obblighi fiscali per ogni periodo.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La DJP, la Direzione Generale delle Imposte, tratta la vostra societ\u00e0 di propriet\u00e0 straniera allo stesso modo di una societ\u00e0 di propriet\u00e0 nazionale per quanto riguarda la struttura di rendicontazione di base. Detto questo, la DJP pu\u00f2 comunque emettere una comunicazione di accertamento fiscale (SKPKB o Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar) a seguito di una verifica fiscale, oppure un avviso di riscossione fiscale (Surat Tagihan Pajak \/ STP) in caso di mancata presentazione delle dichiarazioni o di pagamento insufficiente delle imposte.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"but-there-are-extra-layers-that-foreign-owned-companies-face\"><strong>Ma ci sono ulteriori difficolt\u00e0 che le aziende di propriet\u00e0 straniera devono affrontare<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il principio delle \u201cstesse regole\u201d ha per\u00f2 i suoi limiti. Una PMA PT presenta spesso complicazioni che una PT puramente locale non comporta:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Dividendi destinati agli azionisti stranieri<\/strong>, i pagamenti a favore di una societ\u00e0 madre o di un investitore estero danno luogo alla ritenuta alla fonte di cui all'articolo 26<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Commissioni sui servizi transfrontalieri<\/strong>, se si pagano servizi di gestione, informatici o tecnici a una societ\u00e0 estera, che comportano obblighi di ritenuta alla fonte<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Ricorso alle convenzioni fiscali<\/strong>, se esiste un trattato tra l\u2019Indonesia e il Paese del vostro azionista, potreste avere diritto a un\u2019aliquota ridotta, ma solo se presentate la documentazione richiesta (modulo DGT)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Prezzi di trasferimento<\/strong>, le transazioni tra la vostra PT PMA e le parti correlate all\u2019estero devono essere effettuate a condizioni di mercato e devono essere documentate<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Rischio di stabile organizzazione<\/strong>, se la vostra societ\u00e0 madre estera \u00e8 troppo coinvolta nelle operazioni, potrebbe essere considerata una BUT (sede fissa) in Indonesia<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pensateci in questo modo: la base imponibile \u00e8 la stessa, ma sopra \u00e8 stato aggiunto un livello supplementare pensato appositamente per le aziende con legami all\u2019estero.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"corporate-income-tax-for-pt-pma\"><strong>Imposta sul reddito delle societ\u00e0 per le PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-1024x576.jpg\" alt=\"Infografica sull&#039;imposta sul reddito delle societ\u00e0 per le PT PMA che illustra i ricavi, le spese deducibili, le rettifiche fiscali, il reddito imponibile e la posizione fiscale finale.\" class=\"wp-image-47891\" srcset=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-300x169.jpg 300w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-768x432.jpg 768w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-18x10.jpg 18w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-200x113.jpg 200w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-64x36.jpg 64w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"the-standard-cit-rate\"><strong>L'aliquota CIT standard<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'aliquota standard dell'imposta sul reddito delle societ\u00e0 in Indonesia \u00e8 <strong>22%<\/strong> sul reddito imponibile netto, non sul fatturato lordo: si tratta di una distinzione importante. L\u2019imposta sul reddito delle societ\u00e0 (CIT) si paga solo sull\u2019importo residuo, ovvero quello che rimane dopo aver dedotto dal reddito le spese aziendali ammissibili.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se la vostra PT PMA \u00e8 una societ\u00e0 quotata in borsa che soddisfa i requisiti minimi di quotazione, potreste avere diritto a una riduzione dell'aliquota 3%, che porterebbe la vostra aliquota effettiva dell'imposta sul reddito delle societ\u00e0 (CIT) al 19%.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"how-taxable-income-is-actually-calculated\"><strong>Come viene effettivamente calcolato il reddito imponibile<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c8 proprio qui che molti investitori stranieri finiscono per inciampare. L\u2019utile contabile e l\u2019utile fiscale non sono la stessa cosa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ecco un modo semplice per comprenderlo: il tuo commercialista redige i bilanci secondo i principi contabili commerciali. Anche la normativa fiscale indonesiana segue il principio di competenza; i ricavi vengono rilevati nel momento in cui sono maturati e le spese nel momento in cui sono sostenute, indipendentemente dal momento in cui avviene effettivamente il movimento di cassa.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tuttavia, il DJP ha le proprie regole su quali spese siano deducibili e quali no. Questa differenza tra la contabilit\u00e0 commerciale e il trattamento fiscale viene risolta tramite una riconciliazione fiscale (rekonsiliasi fiskal), che \u00e8 necessario effettuare ogni anno prima di poter presentare la dichiarazione dei redditi annuale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tra le spese comunemente non deducibili figurano i costi di rappresentanza privi di adeguata documentazione, alcune multe e sanzioni, nonch\u00e9 le spese personali che sono state inserite nella contabilit\u00e0 aziendale, cosa che accade pi\u00f9 spesso di quanto si voglia ammettere. Le perdite fiscali possono essere riportate a nuovo per un massimo di cinque anni in base alle norme standard.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"small-company-tax-relief-and-the-0-5-final-tax-regime\"><strong>Agevolazioni fiscali per le piccole imprese e il regime fiscale definitivo 0,5%<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A questo proposito, \u00e8 opportuno sottolineare due aspetti importanti. Innanzitutto, le piccole imprese con un fatturato annuo non superiore a 50 miliardi di IDR possono beneficiare di uno sgravio fiscale 50% sull\u2019imposta sul reddito delle societ\u00e0 (CIT), ma solo sulla parte del reddito imponibile correlata al fatturato fino a 4,8 miliardi di IDR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In secondo luogo, una PT PMA non dovrebbe dare per scontato di poter beneficiare del regime fiscale finale 0.5% solo perch\u00e9 il proprio fatturato \u00e8 ancora inferiore a 4,8 miliardi di IDR. Alcune societ\u00e0 con un fatturato lordo fino a 4,8 miliardi di IDR potrebbero rientrare in questo regime, ma l\u2019idoneit\u00e0 \u00e8 valutata caso per caso ed \u00e8 soggetta a limiti temporali. Lo status fiscale della societ\u00e0, l\u2019attivit\u00e0 commerciale, la data di registrazione e la scelta del trattamento fiscale possono tutti influire sul risultato. \u00c8 sempre opportuno verificare la situazione con un consulente fiscale prima di applicare l\u2019aliquota 0,5% in qualsiasi calcolo fiscale.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"annual-corporate-tax-return-deadline\"><strong>Termine ultimo per la presentazione della dichiarazione dei redditi annuale delle societ\u00e0<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La dichiarazione annuale dei redditi delle societ\u00e0, denominata <strong>Bilancio annuale dell'ente<\/strong>, deve essere versato entro e non oltre quattro mesi dalla chiusura dell'esercizio finanziario. Per le societ\u00e0 che adottano l'anno solare (da gennaio a dicembre), tale termine \u00e8 <strong>30 aprile<\/strong>. Per presentare la dichiarazione, occorreranno i bilanci (e quelli certificati, ove previsto dalla legge), la riconciliazione fiscale e la documentazione relativa a tutti i pagamenti anticipati di imposte effettuati nel corso dell\u2019anno.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"monthly-tax-obligations-for-pt-pma\"><strong>Obblighi fiscali mensili per le PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c8 qui che si concentra la maggior parte del lavoro in corso. Pensate agli obblighi fiscali mensili come a un abbonamento che non potete disdire: si ripetono ogni singolo mese, indipendentemente dal fatto che abbiate o meno entrate.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-21-for-employees\"><strong>PPh 21 per i dipendenti<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se la tua PT PMA ha dipendenti, sia locali che espatriati, sei tenuto a trattenere ogni mese l\u2019imposta sul reddito dai loro stipendi e a dichiararla. Questo \u00e8 <strong>PPh 21<\/strong>. Il versamento mensile relativo alle ritenute sui redditi dei dipendenti e delle persone fisiche straniere \u00e8 il <strong>SPT Masa PPh 21\/26<\/strong>, presentata ogni mese tramite Coretax.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ti serviranno i numeri NPWP dei dipendenti (o NIK per chi non possiede un NPWP), i registri delle buste paga che corrispondano ai tuoi contributi previdenziali BPJS e una rendicontazione coerente tramite Coretax. Ai sensi del PMK-168\/2023, il calcolo delle ritenute mensili utilizza ora il metodo dell\u2019aliquota effettiva (TER) anzich\u00e9 il precedente approccio basato sulla stima del reddito netto.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-23-for-local-service-payments\"><strong>PPh 23 per i pagamenti relativi a servizi locali<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ogni volta che la vostra PT PMA effettua un pagamento a un fornitore locale per servizi, royalties o il noleggio di beni diversi da terreni e immobili, quali attrezzature o veicoli, potrebbe essere necessario trattenere l\u2019imposta PPh 23 dal pagamento. L'affitto di terreni e immobili \u00e8 solitamente trattato separatamente ai sensi dell'articolo 4, comma 2, della Legge finale sull'imposta sul reddito; pertanto, non includere l'affitto degli uffici nel PPh 23 senza aver prima verificato l'oggetto dell'imposta.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La ritenuta PPh 23 sui pagamenti per servizi locali viene consolidata con altre ritenute fiscali nel <strong>SPT Masa Unificazione<\/strong>, la dichiarazione mensile unificata delle ritenute alla fonte presentata tramite Coretax. Verificate la posizione fiscale del vostro fornitore; alcuni sono esenti, altri hanno aliquote diverse. La mancata adempienza a tale obbligo \u00e8 una delle lacune pi\u00f9 comuni in materia di conformit\u00e0 riscontrate nelle nuove PMA di PT.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-25-monthly-cit-installments\"><strong>Rate mensili dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche (PPh 25)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se l\u2019importo totale delle imposte versate in acconto \u00e8 inferiore all\u2019imposta sul reddito delle societ\u00e0 annuale definitiva dovuta, la differenza residua viene solitamente trattata come PPh 29, ovvero come imposta sul reddito delle societ\u00e0 annuale non versata. Tale importo deve essere versato prima della presentazione della dichiarazione dei redditi annuale delle societ\u00e0. Ecco perch\u00e9 \u00e8 opportuno verificare congiuntamente le rate mensili del PPh 25, i crediti d\u2019imposta alla fonte e la riconciliazione fiscale di fine anno prima della presentazione della dichiarazione.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Al contrario, se le rate versate a titolo di PPh 25 superano l\u2019effettivo debito d\u2019imposta annuale, si verifica una situazione di pagamento in eccesso nella dichiarazione dei redditi delle persone giuridiche (CIT). Tale pagamento in eccesso pu\u00f2 essere compensato con altri debiti fiscali tramite un pemindahbukuan (trasferimento contabile fiscale) oppure richiesto a titolo di rimborso presentando una domanda formale di rimborso fiscale alla DJP. Entrambe le procedure richiedono documentazione di supporto, pertanto \u00e8 opportuno conservare in modo ordinato i registri dei pagamenti e i calcoli delle rate per tutto l\u2019anno.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-26-for-payments-to-foreign-parties\"><strong>PPh 26 per i pagamenti a soggetti esteri<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c8 proprio qui che l\u2019adempimento degli obblighi previsti dalla legge PT PMA diventa pi\u00f9 complesso rispetto a quello delle societ\u00e0 locali. Quando la vostra societ\u00e0 versa dividendi a un azionista straniero, interessi su un prestito concesso da un creditore estero, royalties al titolare di un marchio straniero o commissioni di gestione a una societ\u00e0 madre, \u00e8 necessario trattenere l\u2019imposta PPh 26 a un\u2019aliquota predefinita del 20%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tuttavia, e questo \u00e8 importante, se esiste una convenzione contro la doppia imposizione (DTA) tra l\u2019Indonesia e il Paese del beneficiario, potresti avere diritto a un\u2019aliquota ridotta prevista dalla convenzione. Ma non puoi applicare l\u2019aliquota pi\u00f9 bassa di tua iniziativa.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per i redditi passivi quali dividendi, interessi e royalties, il beneficiario straniero deve essere il titolare effettivo di tali redditi e deve presentare un Certificato di domicilio (CoD) autenticato, da inviare al DJP tramite il Modulo DGT. In assenza di un CoD\/Modulo DGT valido e accettato dal DJP, si applica l\u2019aliquota predefinita del 20%, senza eccezioni. Il concetto di titolarit\u00e0 effettiva \u00e8 fondamentale: se la parte estera \u00e8 una struttura di transito o una holding anzich\u00e9 il vero proprietario economico, il beneficio convenzionale pu\u00f2 essere negato anche se il Modulo DGT \u00e8 stato presentato.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"vat-ppn-obligations-for-pt-pma\"><strong>Obblighi in materia di IVA \/ PPN per le PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-1024x576.jpg\" alt=\"Infografica sull&#039;IVA e sul PPN per le PT PMA che illustra l&#039;IVA a credito, l&#039;IVA a debito, la registrazione PKP, l&#039;IVA dovuta e le note relative all&#039;IVA sulle esportazioni.\" class=\"wp-image-47892\" srcset=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-300x169.jpg 300w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-768x432.jpg 768w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-18x10.jpg 18w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-200x113.jpg 200w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-64x36.jpg 64w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"when-a-pt-pma-must-register-as-pkp\"><strong>Quando un PT PMA deve registrarsi come PKP<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quando il fatturato annuo della tua PT PMA raggiunge o si prevede che raggiunga i 4,8 miliardi di IDR, sei tenuto a registrarti come PKP, ovvero Pengusaha Kena Pajak, ovvero imprenditore soggetto a imposta. Dopo la registrazione, riscuoti l\u2019IVA sulle tue vendite e puoi richiedere il rimborso dell\u2019IVA che hai pagato sugli acquisti aziendali. Le aziende in fase iniziale di attivit\u00e0 possono anche registrarsi volontariamente prima di raggiungere tale soglia, se ci\u00f2 risulta vantaggioso dal punto di vista commerciale.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"the-current-vat-rate-in-indonesia\"><strong>L'aliquota IVA attualmente in vigore in Indonesia<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c8 proprio qui che anche i professionisti della finanza pi\u00f9 esperti si trovano in difficolt\u00e0. L\u2019Indonesia\u2026 <strong>L'aliquota IVA ufficiale \u00e8 12%<\/strong>. Tuttavia, la maggior parte dei beni e dei servizi \u00e8 ancora soggetta, di fatto, a un'aliquota fiscale pari a <strong>11%<\/strong> a causa di un meccanismo denominato <strong>DPP: Altri valori<\/strong> (base imponibile di altro valore), una base imponibile presunta che si applica alla maggior parte delle transazioni standard in sostituzione del valore totale della transazione. L\u2019aliquota effettiva 12% si applica solo a determinati beni di lusso. Le esportazioni di beni e alcuni servizi sono esenti da imposta. Quando si elaborano modelli finanziari o si stabiliscono i prezzi dei propri servizi, utilizzare 11% come ipotesi di lavoro per la maggior parte delle transazioni B2B standard, ma verificare con il proprio consulente fiscale per il proprio specifico tipo di attivit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"vat-invoices-input-vat-and-common-mistakes\"><strong>Fatture IVA, IVA a credito ed errori comuni<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una volta ottenuto lo status di PKP, \u00e8 necessario emettere fatture fiscali, denominate e-Faktur, per ogni vendita soggetta a imposta. Queste devono essere emesse tramite il sistema e-Faktur del DJP utilizzando un NSFP (Nomor Seri Faktur Pajak, ovvero la serie numerica delle fatture fiscali) assegnato dal DJP. Il Pajak Keluaran (IVA a carico del soggetto passivo), ovvero l\u2019importo riscosso dai clienti, al netto del Pajak Masukan (IVA a carico del soggetto passivo), ovvero l\u2019importo pagato ai propri fornitori PKP, corrisponde all\u2019importo da versare mensilmente all\u2019erario.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se l'IVA a credito supera l'IVA a debito in un determinato periodo, si verifica una situazione di pagamento in eccesso dell'IVA. Tale pagamento in eccesso pu\u00f2 essere riportato al periodo successivo oppure richiesto tramite una domanda formale di rimborso fiscale che, se approvata, comporta l'emissione da parte del DJP di un <strong>SKPLB<\/strong> (Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar), l\u2019atto ufficiale di accertamento del pagamento in eccesso che autorizza il rimborso.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'errore pi\u00f9 grave in materia di IVA? Non rispettare il termine per l'emissione della fattura. I crediti IVA a credito possono essere respinti se la fattura non \u00e8 stata emessa in tempo o non soddisfa i requisiti tecnici. Un solo campo mancante in una fattura elettronica (e-Faktur) pu\u00f2 invalidare un credito del valore di milioni di rupie.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"other-taxes-and-compliance-items\"><strong>Altre imposte e adempimenti fiscali<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Articolo 4, paragrafo 2 \u2013 Imposta sul reddito finale<\/strong> riguarda alcune operazioni soggette a tassazione definitiva, i redditi da locazione di terreni e immobili, i servizi di costruzione e alcune altre voci. Le aliquote variano a seconda della categoria e tali imposte sono definitive, il che significa che non \u00e8 possibile dedurre nuovamente il reddito di base nella dichiarazione dei redditi annuale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>PBB (Imposta fondiaria e immobiliare)<\/strong> \u00e8 ora applicata come imposta regionale ai sensi delle norme PBB-P2, con un\u2019aliquota massima dello 0,51 TP3T a seconda delle disposizioni delle amministrazioni regionali. Il valore imponibile si basa sul NJOP (Nilai Jual Objek Pajak, ovvero il valore di vendita stimato). Vale la pena notare che <strong>Norme settoriali PBB<\/strong> si applicano a determinati settori, tra cui quello minerario, petrolifero e del gas, delle piantagioni e delle attivit\u00e0 forestali, che sono disciplinati da disposizioni PBB del governo centrale distinte, anzich\u00e9 dal quadro regionale PBB-P2.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se la vostra PT PMA opera in uno di questi settori, le norme, le aliquote e le modalit\u00e0 di presentazione della dichiarazione relative alla PBB differiscono dalla procedura fiscale regionale standard. Se la vostra PT PMA trasferisce diritti su terreni o immobili, potrebbe essere applicata anche la BPHTB (imposta sul trasferimento dei diritti su terreni e immobili) con un\u2019aliquota massima del 5% sul valore della transazione eccedente una determinata soglia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Bea Meterai (imposta di bollo)<\/strong> L'obbligo di registrazione di 10.000 IDR si applica a contratti, accordi e determinati documenti ufficiali di importo superiore ai valori specificati. \u00c8 un aspetto facile da dimenticare, ma sorprendentemente importante in caso di verifiche e controversie legali.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Imposte locali\/regionali (PBJT)<\/strong> In alcuni settori, gli hotel, i ristoranti, i locali di intrattenimento e le imprese di servizi locali potrebbero essere tenuti a versare imposte aggiuntive alle amministrazioni regionali ai sensi della Legge sulle imposte e i tributi regionali. Si tratta di un obbligo distinto da quello fiscale nazionale e pu\u00f2 cogliere di sorpresa le PMI del settore ricettivo.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-22-import-vat-and-customs-duties\"><strong>PPh 22, IVA all\u2019importazione e dazi doganali<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se la vostra societ\u00e0 PT PMA importa merci in Indonesia, gli adempimenti fiscali non si limitano all\u2019imposta sul reddito delle societ\u00e0 e all\u2019IVA. Le operazioni di importazione possono comportare dazi doganali (Bea Masuk), IVA all\u2019importazione (PPN impor), PPnBM (imposta sulle vendite di beni di lusso) su determinati articoli di lusso e l\u2019imposta sul reddito ai sensi dell\u2019articolo 22 (PPh 22). Tali importi vengono solitamente gestiti durante lo sdoganamento, ma incidono comunque sulla vostra contabilit\u00e0 fiscale e sulla riconciliazione fiscale annuale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ci\u00f2 \u00e8 particolarmente importante per le PMA PT nei settori del commercio, della produzione, dell'edilizia, dell'ospitalit\u00e0 e della vendita al dettaglio. Conservare i documenti doganali, le dichiarazioni di importazione, le ricevute di pagamento delle imposte (codici di fatturazione), <strong>fatture commerciali<\/strong> da fornitori esteri, insieme ai relativi contratti di fornitura. La fattura commerciale \u00e8 il documento principale utilizzato dalle autorit\u00e0 doganali per determinare il valore imponibile; inoltre, il vostro commercialista ne avr\u00e0 bisogno per riconciliare i costi di importazione, l\u2019IVA a credito (Pajak Masukan), il valore delle scorte e l\u2019imposta sul reddito anticipata a fine anno. La mancanza o l\u2019incoerenza delle fatture commerciali pu\u00f2 creare discrepanze tra i registri doganali e le dichiarazioni fiscali, un motivo frequente di verifica fiscale.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"pt-pma-tax-filing-deadlines\"><strong>Scadenze per la presentazione delle dichiarazioni fiscali relative alle societ\u00e0 PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-1024x576.jpg\" alt=\"Infografica sulle scadenze fiscali per le societ\u00e0 PT e PMA che illustra le date di pagamento, le scadenze per la dichiarazione IVA e quelle per la dichiarazione annuale dei redditi delle societ\u00e0 in Indonesia.\" class=\"wp-image-47890\" srcset=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-300x169.jpg 300w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-768x432.jpg 768w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-18x10.jpg 18w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-200x113.jpg 200w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-64x36.jpg 64w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Dichiarazione dei redditi<\/strong><\/td><td><strong>Termine ultimo per la presentazione<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Dichiarazione dei redditi annuale delle societ\u00e0 (SPT Tahunan Badan)<\/td><td>4 mesi dopo la chiusura dell'esercizio fiscale (30 aprile per le societ\u00e0 con anno fiscale coincidente con l'anno solare)<\/td><\/tr><tr><td>PPh 21 \/ 26 (dipendenti \/ ritenuta alla fonte per soggetti stranieri)<\/td><td>20 del mese successivo<\/td><\/tr><tr><td>PPh 23 \/ 26 (prestazioni di servizi \/ ritenuta alla fonte per operazioni con l'estero)<\/td><td>20 del mese successivo<\/td><\/tr><tr><td>PPh 25 (rata mensile dell'imposta sul reddito delle societ\u00e0)<\/td><td>20 del mese successivo<\/td><\/tr><tr><td>Articolo 4, paragrafo 2 \u2013 Imposta sul reddito finale<\/td><td>20 del mese successivo<\/td><\/tr><tr><td>IVA \/ PPnBM<\/td><td>Fine del mese successivo<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le scadenze per il pagamento e quelle per la presentazione non coincidono; si tratta di una discrepanza pratica che mette in difficolt\u00e0 molti PMA a tempo parziale. Ecco una spiegazione pi\u00f9 chiara:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Tipo di imposta<\/strong><\/td><td><strong>Termine di pagamento<\/strong><\/td><td><strong>Termine ultimo per la presentazione<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>PPh 21 \/ 26<\/td><td>In genere, entro il 15 del mese successivo<\/td><td>Entro il 20 del mese successivo<\/td><\/tr><tr><td>PPh 23 \/ 26<\/td><td>In genere, entro il 15 del mese successivo<\/td><td>Entro il 20 del mese successivo<\/td><\/tr><tr><td>PPh 25<\/td><td>In genere, entro il 15 del mese successivo<\/td><td>Entro il 20 del mese successivo<\/td><\/tr><tr><td>Articolo 4, paragrafo 2 \u2013 Imposta definitiva<\/td><td>In genere, entro il 15 del mese successivo<\/td><td>Entro il 20 del mese successivo<\/td><\/tr><tr><td>IVA \/ PPN<\/td><td>Prima di presentare la dichiarazione IVA<\/td><td>Fine del mese successivo<\/td><\/tr><tr><td>CIT annuale \/ Imposta sul reddito delle persone giuridiche (SPT Tahunan Badan)<\/td><td>Prima di presentare la dichiarazione dei redditi annuale<\/td><td>4 mesi dopo la chiusura dell'esercizio finanziario<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il ritardo nel pagamento comporta l\u2019applicazione di interessi di mora calcolati in base al tasso di interesse mensile applicabile stabilito dal Ministero delle Finanze (MoF), maggiorato di una sovrattassa, per un massimo di 24 mesi. Anche la presentazione tardiva comporta sanzioni amministrative separate: 100.000 IDR per la maggior parte delle dichiarazioni mensili, 500.000 IDR per la dichiarazione IVA presentata in ritardo e 1.000.000 IDR per la dichiarazione annuale dell\u2019imposta sul reddito delle societ\u00e0 (CIT) presentata in ritardo. Verificate le aliquote attuali con il vostro commercialista, poich\u00e9 il tasso di interesse del MoF viene fissato periodicamente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una nota pratica su come funzionano i pagamenti: in Indonesia il pagamento delle imposte avviene tramite un <strong>banca di percezione<\/strong>, una banca designata dal governo o un canale di pagamento autorizzato a ricevere versamenti fiscali per conto del DJP.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I pagamenti vengono effettuati generando un codice di fatturazione (Kode Billing) in Coretax e regolandolo tramite un conto bancario \"persepsi\" o un canale di pagamento elettronico approvato. Se la vostra PT PMA presenta un pagamento in eccesso relativo a una tipologia di imposta che desiderate imputare a un debito relativo a un'altra, ci\u00f2 avviene tramite <strong>trasferimento contabile<\/strong> (un trasferimento contabile fiscale), una richiesta formale al DJP di trasferire il credito tra conti fiscali anzich\u00e9 ricevere un rimborso in contanti.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"coretax-e-faktur-and-e-bupot-what-pt-pma-owners-should-know\"><strong>Coretax, e-Faktur ed e-Bupot: cosa devono sapere i titolari di PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se \u00e8 da un po\u2019 che non avete a che fare con l\u2019amministrazione fiscale indonesiana, il panorama \u00e8 cambiato in modo significativo. Coretax \u00e8 il sistema integrato di amministrazione fiscale della DJP. Riunisce in un\u2019unica piattaforma i principali processi fiscali, tra cui la registrazione dei contribuenti, la presentazione delle dichiarazioni dei redditi (SPT), il pagamento delle imposte, la gestione dei conti dei contribuenti, le verifiche fiscali e la riscossione. Per una PT PMA, ci\u00f2 significa che \u00e8 necessario verificare regolarmente il proprio NPWP, l\u2019accesso degli amministratori, il Kode Otorisasi DJP, i ruoli fiscali, lo status di PKP, la cronologia dei pagamenti e i registri delle dichiarazioni prima di dare inizio alla presentazione delle dichiarazioni fiscali.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pensate alla funzione Taxpayer Account Management (TAM) come a un estratto conto delle vostre imposte: mostra in tempo reale la vostra situazione fiscale relativa a tutte le tipologie di imposte in un\u2019unica schermata. Il DJP dispone ora di una visibilit\u00e0 molto pi\u00f9 approfondita sui vostri dati finanziari rispetto al passato, e le incongruenze tra le dichiarazioni sono pi\u00f9 facili da individuare.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cosa \u00e8 cambiato nella pratica: la registrazione fiscale, la presentazione della dichiarazione dei redditi (SPT), i pagamenti, le comunicazioni relative alle verifiche fiscali e il flusso dei documenti passano tutti attraverso questo sistema. Per una PT PMA, ci\u00f2 significa che il proprio NPWP, l\u2019accesso degli amministratori, il Kode Otorisasi DJP (KODJP), i ruoli fiscali e lo status di PKP devono essere verificati e mantenuti aggiornati nel sistema prima dell\u2019inizio della presentazione della dichiarazione.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cosa devi avere a portata di mano:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>NPWP attivo e account Coretax verificato con sertifikat elektronik (certificato elettronico) per gli amministratori<\/li>\n\n\n\n<li>NIB (numero di identificazione aziendale) rilasciato dall\u2019OSS-RBA<\/li>\n\n\n\n<li>Atto costitutivo della societ\u00e0 e dati degli amministratori confermati nel sistema<\/li>\n\n\n\n<li>I registri delle buste paga sincronizzati con le dichiarazioni PPh 21<\/li>\n\n\n\n<li>Fatture e contratti dei fornitori a sostegno della ritenuta PPh 23<\/li>\n\n\n\n<li>Accesso a e-Faktur e NSFP (serie di numeri delle fatture fiscali) se sei un PKP<\/li>\n\n\n\n<li>Bilanci e riconciliazione fiscale ai fini della presentazione annuale<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il sistema e-Bupot viene utilizzato per generare i moduli relativi alle ritenute alla fonte, o bukti potong, per le operazioni soggette a ritenuta alla fonte. Le ritenute alla fonte relative ai fornitori e quelle sui salari dei dipendenti devono essere esaminate con attenzione, poich\u00e9 potrebbero seguire flussi di rendicontazione diversi. Nell\u2019ambito dell\u2019SPT Masa Unifikasi, diverse tipologie di ritenute alla fonte sono consolidate in un\u2019unica dichiarazione mensile, ma il vostro commercialista dovrebbe comunque verificare quali tipologie di ritenute siano attive per la vostra PT PMA.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"transfer-pricing-for-pt-pma\"><strong>Prezzi di trasferimento per le societ\u00e0 PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-1024x576.jpg\" alt=\"Infografica sui prezzi di trasferimento per PT PMA che illustra le operazioni con parti correlate, i compensi alla societ\u00e0 madre, le royalties, i prestiti e la documentazione.\" class=\"wp-image-47893\" srcset=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-300x169.jpg 300w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-768x432.jpg 768w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-18x10.jpg 18w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-200x113.jpg 200w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-64x36.jpg 64w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se la vostra PT PMA effettua operazioni con parti correlate, societ\u00e0 madri, societ\u00e0 affiliate o entit\u00e0 con azionisti comuni, si applicano le norme in materia di prezzi di trasferimento. L\u2019Indonesia richiede che tali operazioni siano valutate come se fossero state effettuate tra parti non correlate (principio di piena concorrenza).<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"when-transfer-pricing-documentation-is-required\"><strong>Quando \u00e8 richiesta la documentazione sui prezzi di trasferimento<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ai sensi del Regolamento del Ministro delle Finanze n. 172\/2023, le PT PMA con operazioni con parti correlate che superano determinate soglie devono redigere un <strong>file principale<\/strong> e <strong>file locale<\/strong>. Le societ\u00e0 appartenenti a gruppi multinazionali che superano una determinata soglia di fatturato consolidato potrebbero inoltre essere tenute a presentare una relazione paese per paese (CbCR).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tra le operazioni pi\u00f9 comuni con parti correlate che danno luogo a tale situazione figurano: le commissioni di gestione corrisposte a una societ\u00e0 madre, le royalties per l\u2019utilizzo di un marchio o di una tecnologia, gli interessi sui prestiti concessi dagli azionisti, i compensi per servizi prestati tra societ\u00e0 del gruppo e gli acquisti o le vendite di beni a prezzi non di mercato.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La documentazione deve indicare non solo quale fosse il prezzo, ma anche perch\u00e9 fosse equo. Dire semplicemente \u201cI nostri genitori ci hanno addebitato questa cifra\u201d non \u00e8 sufficiente. Sono necessarie un\u2019analisi comparativa, dati relativi a transazioni analoghe, un accordo interaziendale e la prova dell\u2019effettiva sostanza economica e del beneficio effettivo ricevuto per i servizi pagati.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per i grandi gruppi multinazionali, c\u2019\u00e8 un ulteriore aspetto da tenere presente: l\u2019Indonesia ha emanato norme nazionali relative al quadro fiscale minimo globale (Pilastro Due). La norma sull\u2019inclusione dei redditi (IIR) e l\u2019imposta minima integrativa nazionale qualificata (QDMTT) entreranno in vigore a partire dal 2025, mentre la norma sugli utili sottotassati (UTPR) a partire dal 2026. Ci\u00f2 riguarda solo i grandi gruppi multinazionali con un fatturato annuo consolidato pari o superiore a 750 milioni di euro, ma se la vostra PT PMA fa parte di un gruppo di questo tipo, \u00e8 opportuno rivedere i prezzi di trasferimento e la struttura interaziendale in tale contesto.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"common-pt-pma-tax-mistakes\"><strong>Errori comuni in materia di imposta PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"assuming-tax-obligations-start-with-revenue\"><strong>Partendo dal presupposto che gli obblighi fiscali derivino dal reddito<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gli obblighi fiscali non aspettano che si generino ricavi. Una nuova PT PMA potrebbe comunque avere obblighi di dichiarazione prima ancora di guadagnare una sola rupia, in particolare la dichiarazione annuale dell\u2019imposta sul reddito delle societ\u00e0 (CIT) e alcune tipologie di imposte mensili, a seconda degli obblighi fiscali attivi della societ\u00e0 registrati in Coretax. Verificate quali tipi di imposte sono attivi presso il vostro KPP (ufficio delle imposte locale) o tramite il vostro account Coretax. Molte PT PMA di recente registrazione lo scoprono a proprie spese quando si vedono infliggere sanzioni per ritardi nella presentazione delle dichiarazioni relative a periodi che ritenevano non soggetti a tali obblighi.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"ignoring-the-monthly-withholding-tax\"><strong>Ignorare la ritenuta alla fonte mensile<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Anche un solo pagamento a un fornitore per un servizio, o un solo pagamento di stipendio, comporta l\u2019obbligo di dichiarazione PPh 23 o PPh 21 per quel mese. Gli investitori stranieri che gestiscono autonomamente le proprie societ\u00e0 a volte trascorrono mesi senza presentare le dichiarazioni mensili, ritenendo che non vi sia nulla da segnalare poich\u00e9 hanno pagato solo poche fatture. Il sistema Coretax della DJP segnala le discrepanze tra i dati relativi ai pagamenti e la cronologia delle dichiarazioni; la mancata presentazione di una dichiarazione mensile \u00e8 un caso comune <strong>fattore scatenante di una verifica fiscale<\/strong> che potrebbe portare a una revisione completa della tua situazione in materia di conformit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"applying-treaty-rates-without-a-valid-form-dgt\"><strong>Applicazione delle aliquote previste dai trattati in assenza di un modulo DGT valido<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si tratta di un problema ben documentato. Una PT PMA riduce la ritenuta PPh 26 sui dividendi versati a una societ\u00e0 madre olandese da 20% a 10%, invocando la convenzione fiscale tra Indonesia e Paesi Bassi, ma il modulo DGT non \u00e8 stato ottenuto prima del pagamento. La DJP pu\u00f2 negare completamente il beneficio previsto dalla convenzione, rendendo esigibile l\u2019intero importo di 20%, oltre a sanzioni e interessi.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"treating-accounting-profit-as-taxable-profit\"><strong>Considerare l'utile contabile come utile imponibile<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Questo mette in difficolt\u00e0 i team finanziari che non hanno esperienza in materia fiscale indonesiana. L\u2019utile netto riportato nel conto economico \u00e8 solo un punto di partenza, non il risultato finale. \u00c8 necessario applicare rettifiche fiscali, reintegrare alcune spese e, in alcuni casi, adeguare alcuni proventi. Presentare la dichiarazione annuale utilizzando direttamente l\u2019utile contabile, senza un\u2019adeguata riconciliazione fiscale, \u00e8 un errore ben noto <strong>fattore scatenante di una verifica fiscale<\/strong>. Se il DJP rileva la discrepanza nel corso di una verifica fiscale, pu\u00f2 emettere un <strong>SKPKB<\/strong> (Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar), un avviso di accertamento per imposte non versate, che fissa l'importo delle imposte non versate, maggiorato di interessi e sanzioni.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"missing-vat-invoice-deadlines\"><strong>Mancato rispetto dei termini per l'emissione delle fatture IVA<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le fatture e-Faktur devono essere emesse entro la fine del mese successivo alla transazione. Attendere troppo a lungo significa che il cliente non potr\u00e0 richiedere il rimborso dell\u2019IVA a credito, il che danneggia il rapporto commerciale e potrebbe comportare sanzioni. Il rifiuto del rimborso dell\u2019IVA a credito \u00e8 una delle conseguenze finanziarie pi\u00f9 comuni in caso di verifica fiscale.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"forgetting-lkpm-because-its-not-a-tax-thing\"><strong>Trascurare l\u2019LKPM perch\u00e9 \u201cnon \u00e8 una questione fiscale\u201d<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c8 vero, l\u2019LKPM (Laporan Kegiatan Penanaman Modal, ovvero Relazione sulle attivit\u00e0 di investimento) non \u00e8 una dichiarazione dei redditi. Viene presentato trimestralmente tramite l\u2019OSS-RBA al BKPM. Tuttavia, la sua mancata presentazione pu\u00f2 comportare problemi relativi alla licenza, che a loro volta causano una serie di complicazioni per la vostra conformit\u00e0 fiscale. In base alle recenti normative, la mancata presentazione pu\u00f2 ora portare alla revoca della licenza. Deve essere inserito nello stesso calendario di adempimenti delle vostre dichiarazioni fiscali.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"pt-pma-tax-compliance-checklist\"><strong>Lista di controllo per l'adempimento fiscale delle societ\u00e0 PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Utilizzalo ogni mese e ogni anno per tenere sotto controllo i tuoi impegni:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Mensile:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Verifica che l'accesso all'NPWP e all'account Coretax sia attivo<\/li>\n\n\n\n<li>Eseguire il calcolo delle retribuzioni ai sensi della PPh 21 e presentare il modulo di ritenuta alla fonte (e-Bupot)<\/li>\n\n\n\n<li>Verificare tutti i pagamenti ai fornitori per accertare l'applicabilit\u00e0 dell'imposta PPh 23<\/li>\n\n\n\n<li>Calcolare e versare la rata dell'imposta PPh 25<\/li>\n\n\n\n<li>Verificare l'eventuale sussistenza di obblighi relativi alla PPh 26 (pagamenti verso l'estero)<\/li>\n\n\n\n<li>Presentare la dichiarazione IVA se registrati come PKP ed emettere tutte le fatture elettroniche entro i termini previsti<\/li>\n\n\n\n<li>Riconciliazione degli estratti conto bancari, dei registri relativi alle buste paga e delle dichiarazioni fiscali<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ogni anno:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Verificare che lo stato PKP sia aggiornato<\/li>\n\n\n\n<li>Redigere i bilanci (e i bilanci certificati, ove previsto dalla legge)<\/li>\n\n\n\n<li>Riconciliazione fiscale completa (utile contabile \u2192 reddito imponibile)<\/li>\n\n\n\n<li>Calcolare l'integrazione dell'imposta PPh 29 qualora le rate dell'imposta PPh 25 risultino inferiori all'importo finale dell'imposta sul reddito delle societ\u00e0 (CIT) dovuto<\/li>\n\n\n\n<li>Esaminare l'esposizione in materia di prezzi di trasferimento per le operazioni con parti correlate<\/li>\n\n\n\n<li>Verifica il trattamento fiscale dei dividendi e degli azionisti<\/li>\n\n\n\n<li>Presentare la dichiarazione dei redditi annuale delle persone giuridiche entro il 30 aprile<\/li>\n\n\n\n<li>Conservare le ricevute di tutte le conferme di presentazione e di pagamento<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"when-should-a-pt-pma-use-a-tax-consultant\"><strong>Quando un PT PMA dovrebbe rivolgersi a un consulente fiscale?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dovresti prendere seriamente in considerazione l'idea di rivolgerti a un professionista abilitato <strong>consulente fiscale in Indonesia<\/strong> (consulente fiscale) qualora si verifichi una delle seguenti condizioni:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La vostra azienda ha <strong>azionisti stranieri<\/strong> che ricevono dividendi<\/li>\n\n\n\n<li>Si pagano fornitori esteri per servizi di gestione, informatici, di royalty o tecnici<\/li>\n\n\n\n<li>Sei registrato come <strong>PKP<\/strong> e gestire un volume significativo di IVA<\/li>\n\n\n\n<li>Hai dei dipendenti, sia locali che espatriati<\/li>\n\n\n\n<li>Hai <strong>operazioni con parti correlate<\/strong> con societ\u00e0 affiliate o societ\u00e0 controllanti<\/li>\n\n\n\n<li>Ti stai preparando per il tuo primo <strong>dichiarazione dei redditi annuale delle societ\u00e0<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>Hai ricevuto una comunicazione o una richiesta da parte del KPP (ufficio delle imposte locale)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un buon servizio di consulenza fiscale in materia di PT PMA si ripaga da solo grazie alle sanzioni evitate, alle detrazioni correttamente richieste e ai benefici previsti dai trattati applicati in modo adeguato. Il costo di un errore, specialmente in materia di prezzi di trasferimento o di ritenuta ai sensi dell\u2019articolo 26, supera quasi sempre il costo di una consulenza professionale.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"fa-qs-about-pt-pma-tax-obligations\"><strong>Domande frequenti sugli obblighi fiscali relativi al PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quali imposte deve pagare una societ\u00e0 PT PMA in Indonesia?<\/strong> Una PT PMA \u00e8 soggetta all\u2019imposta sul reddito delle societ\u00e0 (PPh Badan), alle ritenute mensili (PPh 21, PPh 23, PPh 25, PPh 26), all\u2019IVA se registrata come PKP, all\u2019imposta sui terreni e sugli immobili se possiede beni immobili e all\u2019imposta di bollo sui documenti soggetti a tale imposta. Potrebbe inoltre essere richiesta la documentazione relativa ai prezzi di trasferimento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>L'imposta sulle societ\u00e0 PT PMA \u00e8 la 22%?<\/strong> S\u00ec, l\u2019aliquota standard dell\u2019imposta sul reddito delle societ\u00e0 \u00e8 pari al 22% sul reddito imponibile netto. Le societ\u00e0 quotate in borsa che soddisfano i criteri di quotazione possono beneficiare di un\u2019aliquota del 19%. Le piccole imprese con un fatturato inferiore a 50 miliardi di IDR possono ottenere uno sgravio parziale sulla parte di fatturato di importo inferiore.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Un PT PMA \u00e8 tenuto a presentare dichiarazioni fiscali mensili?<\/strong> S\u00ec. \u00c8 obbligatorio presentare dichiarazioni mensili per il PPh 21 (ritenuta alla fonte sui redditi da lavoro dipendente), il PPh 23 (pagamenti per servizi locali), il PPh 25 (rate dell\u2019imposta sul reddito delle societ\u00e0), il PPh 26 (pagamenti verso l\u2019estero) e l\u2019IVA. La mancata presentazione anche di una sola dichiarazione mensile comporta inadempienze normative e sanzioni.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Una nuova societ\u00e0 PT PMA \u00e8 tenuta a presentare la dichiarazione dei redditi se non ha ricavi?<\/strong> \u00c8 possibile. Una nuova societ\u00e0 PT PMA potrebbe comunque avere degli obblighi di dichiarazione prima di generare ricavi, in particolare per quanto riguarda la dichiarazione annuale dell\u2019imposta sul reddito delle societ\u00e0 (CIT) e alcune imposte mensili, a seconda degli obblighi fiscali in vigore. Verificate i vostri obblighi fiscali in vigore tramite il vostro account Coretax o rivolgendovi al KPP per evitare sanzioni impreviste relative a periodi non dichiarati.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quando un\u2019impresa di trasporto privato (PT PMA) deve registrarsi ai fini IVA?<\/strong> Quando il fatturato annuo raggiunge o si prevede che raggiunga i 4,8 miliardi di IDR, la registrazione come PKP \u00e8 obbligatoria. \u00c8 consentita anche la registrazione volontaria prima del raggiungimento di tale soglia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Un PT PMA pu\u00f2 avvalersi del regime fiscale definitivo 0.5%?<\/strong> Non automaticamente. Alcune societ\u00e0 con un fatturato lordo fino a 4,8 miliardi di IDR potrebbero avere diritto al regime fiscale definitivo 0,5%, ma l\u2019idoneit\u00e0 varia a seconda dei casi ed \u00e8 soggetta a limiti temporali. Dipende dallo status fiscale della societ\u00e0, dall\u2019attivit\u00e0 svolta, dalla data di registrazione e dalla scelta del regime fiscale. Una PT PMA non dovrebbe dare per scontato di essere idonea senza aver prima verificato la questione con un consulente fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>I dividendi versati agli azionisti stranieri sono soggetti a tassazione?<\/strong> S\u00ec. I dividendi corrisposti a un azionista straniero sono soggetti all\u2019imposta PPh 26 con un\u2019aliquota predefinita del 20%. \u00c8 possibile che si applichi un\u2019aliquota inferiore in virt\u00f9 di una convenzione fiscale, qualora la parte straniera presenti un modulo DGT valido.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Cosa succede se un PT PMA presenta la dichiarazione dei redditi in ritardo?<\/strong> La presentazione tardiva comporta sanzioni amministrative: 100.000 IDR per la maggior parte delle dichiarazioni mensili, 500.000 IDR per la dichiarazione IVA presentata in ritardo e 1.000.000 IDR per la dichiarazione annuale dell\u2019imposta sul reddito delle societ\u00e0 (CIT) presentata in ritardo. L\u2019imposta non versata comporta inoltre interessi di mora calcolati in base al tasso di interesse mensile applicabile stabilito dal Ministero delle Finanze (MoF), maggiorato di una sovrattassa, per un periodo massimo di 24 mesi. I ripetuti ritardi nella presentazione aumentano il rischio di verifica fiscale e possono comportare l\u2019emissione di una comunicazione di accertamento fiscale (SKPKB) o di una Surat Tagihan Pajak (STP).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Qual \u00e8 la differenza tra LKPM e la dichiarazione dei redditi?<\/strong> LKPM \u00e8 una relazione sulle attivit\u00e0 di investimento presentata al BKPM tramite OSS-RBA. Serve a monitorare lo stato di avanzamento del piano di investimento e non costituisce una dichiarazione dei redditi. La dichiarazione dei redditi va presentata al DJP tramite Coretax. Entrambe sono obbligatorie per le PT PMA e presentano scadenze distinte e conseguenze diverse in caso di inadempienza.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ogni PT PMA deve disporre di una documentazione sui prezzi di trasferimento?<\/strong> Non tutte le PT PMA, ma solo quelle che effettuano operazioni con parti correlate, societ\u00e0 affiliate, societ\u00e0 controllanti o entit\u00e0 con azionisti comuni, devono valutare se sia richiesta la documentazione ai sensi del PMK 172\/2023. Le soglie e i tipi di documentazione dipendono dal volume delle operazioni e dalle dimensioni del gruppo.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La gestione di una societ\u00e0 PT PMA in Indonesia comporta molto pi\u00f9 del semplice pagamento dell\u2019imposta annuale sulle societ\u00e0. 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