{"id":47889,"date":"2026-06-08T23:23:40","date_gmt":"2026-06-08T15:23:40","guid":{"rendered":"https:\/\/visa-indonesia.com\/?p=47889"},"modified":"2026-06-08T23:23:47","modified_gmt":"2026-06-08T15:23:47","slug":"obligations-fiscales-de-la-societe-pt-pma","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/visa-indonesia.com\/fr\/visas-and-regulations\/tax-obligations-for-pt-pma\/","title":{"rendered":"Obligations fiscales des entreprises PT PMA en Indon\u00e9sie en 2026"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">Si vous venez de cr\u00e9er une soci\u00e9t\u00e9 PT PMA ou si vous envisagez de le faire, ce guide s'adresse \u00e0 vous. Que vous soyez un investisseur \u00e9tranger, le dirigeant d'une entreprise \u00e0 capitaux \u00e9trangers ou un membre de l'\u00e9quipe financi\u00e8re cherchant \u00e0 comprendre ce que le syst\u00e8me fiscal indon\u00e9sien attend r\u00e9ellement de vous, vous \u00eates au bon endroit.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Voici la r\u00e9ponse concise dont vous avez besoin pour l'instant : un PT PMA doit g\u00e9rer l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, un ensemble de retenues \u00e0 la source mensuelles, la TVA si vous \u00eates enregistr\u00e9 en tant que PKP (entrepreneur assujetti \u00e0 la TVA), une d\u00e9claration fiscale annuelle et, parfois, la documentation relative aux prix de transfert. Voil\u00e0 l'essentiel.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mais les d\u00e9tails ont leur importance, et une erreur peut vous co\u00fbter cher. La r\u00e9glementation fiscale en Indon\u00e9sie \u00e9volue r\u00e9guli\u00e8rement ; veillez donc \u00e0 toujours v\u00e9rifier votre situation particuli\u00e8re aupr\u00e8s d'un conseiller fiscal agr\u00e9\u00e9 ou d'un cabinet fiscal enregistr\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-rank-math-toc-block\" id=\"rank-math-toc\"><h2>Table des mati\u00e8res<\/h2><nav><ul><li><a href=\"#quick-summary-what-taxes-does-a-pt-pma-need-to-pay\">R\u00e9sum\u00e9 rapide : Quels sont les imp\u00f4ts qu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 PT PMA doit payer ?<\/a><\/li><li><a href=\"#is-a-pt-pma-taxed-differently-from-a-local-pt\">Une soci\u00e9t\u00e9 PT PMA est-elle impos\u00e9e diff\u00e9remment d'une soci\u00e9t\u00e9 PT locale ?<\/a><ul><li><a href=\"#same-basic-tax-duties-as-local-companies\">Les m\u00eames obligations fiscales de base que celles des entreprises locales<\/a><\/li><li><a href=\"#but-there-are-extra-layers-that-foreign-owned-companies-face\">Mais les entreprises \u00e0 capitaux \u00e9trangers doivent faire face \u00e0 des difficult\u00e9s suppl\u00e9mentaires<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#corporate-income-tax-for-pt-pma\">Imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s pour les PT PMA<\/a><ul><li><a href=\"#the-standard-cit-rate\">Le taux standard de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/a><\/li><li><a href=\"#how-taxable-income-is-actually-calculated\">Comment le revenu imposable est-il r\u00e9ellement calcul\u00e9 ?<\/a><\/li><li><a href=\"#small-company-tax-relief-and-the-0-5-final-tax-regime\">All\u00e8gement fiscal pour les petites entreprises et r\u00e9gime fiscal d\u00e9finitif \u00ab 0,5% \u00bb<\/a><\/li><li><a href=\"#annual-corporate-tax-return-deadline\">Date limite de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#monthly-tax-obligations-for-pt-pma\">Obligations fiscales mensuelles pour les PT PMA<\/a><ul><li><a href=\"#p-ph-21-for-employees\">PPh 21 pour les salari\u00e9s<\/a><\/li><li><a href=\"#p-ph-23-for-local-service-payments\">PPh 23 pour les r\u00e9mun\u00e9rations li\u00e9es \u00e0 des prestations de services locales<\/a><\/li><li><a href=\"#p-ph-25-monthly-cit-installments\">Versements mensuels de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (PPh 25)<\/a><\/li><li><a href=\"#p-ph-26-for-payments-to-foreign-parties\">PPh 26 applicable aux paiements vers\u00e9s \u00e0 des parties \u00e9trang\u00e8res<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#vat-ppn-obligations-for-pt-pma\">Obligations en mati\u00e8re de TVA \/ PPN pour les PT PMA<\/a><ul><li><a href=\"#when-a-pt-pma-must-register-as-pkp\">Quand une soci\u00e9t\u00e9 de commerce international (PT PMA) doit s'enregistrer en tant que PKP<\/a><\/li><li><a href=\"#the-current-vat-rate-in-indonesia\">Le taux de TVA actuellement en vigueur en Indon\u00e9sie<\/a><\/li><li><a href=\"#vat-invoices-input-vat-and-common-mistakes\">Factures TVA, TVA d\u00e9ductible et erreurs courantes<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#other-taxes-and-compliance-items\">Autres imp\u00f4ts et obligations r\u00e9glementaires<\/a><\/li><li><a href=\"#p-ph-22-import-vat-and-customs-duties\">PPh 22, TVA \u00e0 l'importation et droits de douane<\/a><\/li><li><a href=\"#pt-pma-tax-filing-deadlines\">Dates limites de d\u00e9claration fiscale pour les entreprises PT PMA<\/a><\/li><li><a href=\"#coretax-e-faktur-and-e-bupot-what-pt-pma-owners-should-know\">Coretax, e-Faktur et e-Bupot : ce que les propri\u00e9taires de PT PMA doivent savoir<\/a><\/li><li><a href=\"#transfer-pricing-for-pt-pma\">Prix de transfert pour les soci\u00e9t\u00e9s PT PMA<\/a><ul><li><a href=\"#when-transfer-pricing-documentation-is-required\">Lorsque la documentation relative aux prix de transfert est obligatoire<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#common-pt-pma-tax-mistakes\">Erreurs courantes en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 PT PMA<\/a><ul><li><a href=\"#assuming-tax-obligations-start-with-revenue\">Partir du principe que les obligations fiscales d\u00e9coulent des recettes<\/a><\/li><li><a href=\"#ignoring-the-monthly-withholding-tax\">Ne pas tenir compte de la retenue \u00e0 la source mensuelle<\/a><\/li><li><a href=\"#applying-treaty-rates-without-a-valid-form-dgt\">Application des taux pr\u00e9vus par les conventions fiscales en l'absence d'un formulaire DGT valide<\/a><\/li><li><a href=\"#treating-accounting-profit-as-taxable-profit\">Consid\u00e9rer le r\u00e9sultat comptable comme un r\u00e9sultat imposable<\/a><\/li><li><a href=\"#missing-vat-invoice-deadlines\">Non-respect des d\u00e9lais de d\u00e9claration de TVA<\/a><\/li><li><a href=\"#forgetting-lkpm-because-its-not-a-tax-thing\">On oublie le LKPM parce que \u201c \u00e7a n'a rien \u00e0 voir avec les imp\u00f4ts \u201d<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#pt-pma-tax-compliance-checklist\">Liste de contr\u00f4le relative \u00e0 la conformit\u00e9 fiscale des entreprises \u00e0 capitaux \u00e9trangers (PT PMA)<\/a><\/li><li><a href=\"#when-should-a-pt-pma-use-a-tax-consultant\">Dans quels cas une soci\u00e9t\u00e9 de type PT PMA doit-elle faire appel \u00e0 un conseiller fiscal ?<\/a><\/li><li><a href=\"#fa-qs-about-pt-pma-tax-obligations\">Foire aux questions sur les obligations fiscales li\u00e9es au PT PMA<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"quick-summary-what-taxes-does-a-pt-pma-need-to-pay\"><strong>R\u00e9sum\u00e9 rapide : Quels sont les imp\u00f4ts qu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 PT PMA doit payer ?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Obligation<\/strong><\/td><td><strong>Dans quels cas cela s'applique-t-il ?<\/strong><\/td><td><strong>Fr\u00e9quence de d\u00e9p\u00f4t<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s \/ PPh Badan<\/td><td>La soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9alise un b\u00e9n\u00e9fice imposable<\/td><td>Annuel<\/td><\/tr><tr><td>PPh 25<\/td><td>Versements mensuels au titre de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (CIT)<\/td><td>Mensuel<\/td><\/tr><tr><td>PPh 29<\/td><td>Compl\u00e9ment annuel au titre de la CIT lorsque les versements \u00e9chelonn\u00e9s sont inf\u00e9rieurs au montant final d\u00fb<\/td><td>Annuelle (avant le d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration SPT)<\/td><\/tr><tr><td>PPh 21<\/td><td>L'entreprise compte des employ\u00e9s<\/td><td>Mensuel<\/td><\/tr><tr><td>PPh 23<\/td><td>Paiements vers\u00e9s \u00e0 des prestataires locaux au titre de services, de loyers et de redevances<\/td><td>Mensuel<\/td><\/tr><tr><td>PPh 26<\/td><td>Paiements vers\u00e9s \u00e0 des tiers \u00e9trangers<\/td><td>Mensuel<\/td><\/tr><tr><td>TVA \/ PPN<\/td><td>La soci\u00e9t\u00e9 est enregistr\u00e9e sous le nom de PKP<\/td><td>Mensuel<\/td><\/tr><tr><td>PBB (Imp\u00f4t foncier et immobilier)<\/td><td>La soci\u00e9t\u00e9 poss\u00e8de ou exploite des terrains et des b\u00e2timents soumis \u00e0 l'imp\u00f4t<\/td><td>Annuelle ou sur pr\u00e9avis<\/td><\/tr><tr><td>Bea Meterai (droit de timbre)<\/td><td>Certains documents officiels et contrats<\/td><td>Par document<\/td><\/tr><tr><td>Documentation relative aux prix de transfert<\/td><td>Op\u00e9rations avec des parties li\u00e9es<\/td><td>Chaque ann\u00e9e ou sur demande<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"is-a-pt-pma-taxed-differently-from-a-local-pt\"><strong>Une soci\u00e9t\u00e9 PT PMA est-elle impos\u00e9e diff\u00e9remment d'une soci\u00e9t\u00e9 PT locale ?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"same-basic-tax-duties-as-local-companies\"><strong>Les m\u00eames obligations fiscales de base que celles des entreprises locales<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Voici un aspect que de nombreux investisseurs \u00e9trangers ne r\u00e9alisent qu\u2019une fois qu\u2019ils sont d\u00e9j\u00e0 submerg\u00e9s par la paperasse : une PT PMA est une entit\u00e9 juridique enti\u00e8rement indon\u00e9sienne. Cela signifie qu\u2019elle est g\u00e9n\u00e9ralement soumise aux m\u00eames r\u00e8gles fiscales indon\u00e9siennes que n\u2019importe quelle PT (soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e) locale. L'Indon\u00e9sie applique un syst\u00e8me d'autoliquidation ; votre entreprise est charg\u00e9e de calculer, de payer et de d\u00e9clarer elle-m\u00eame ses obligations fiscales \u00e0 chaque p\u00e9riode.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La DJP (Direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts) applique \u00e0 votre soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 capitaux \u00e9trangers les m\u00eames r\u00e8gles qu\u2019\u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 capitaux nationaux en ce qui concerne la structure de base de la d\u00e9claration fiscale. Cela dit, la DJP peut n\u00e9anmoins \u00e9mettre une d\u00e9cision de redressement fiscal (SKPKB ou Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar) \u00e0 l'issue d'un contr\u00f4le fiscal, ou un avis de recouvrement (Surat Tagihan Pajak \/ STP) en cas de non-d\u00e9claration ou de sous-paiement d'imp\u00f4t.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"but-there-are-extra-layers-that-foreign-owned-companies-face\"><strong>Mais les entreprises \u00e0 capitaux \u00e9trangers doivent faire face \u00e0 des difficult\u00e9s suppl\u00e9mentaires<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ce principe des \u201c m\u00eames r\u00e8gles \u201d a toutefois ses limites. Une PT PMA s'accompagne souvent de complications auxquelles une PT purement locale ne donne pas lieu :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Dividendes vers\u00e9s aux actionnaires \u00e9trangers<\/strong>, les versements effectu\u00e9s en faveur d'une soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re ou d'un investisseur \u00e9tranger donnent lieu \u00e0 une retenue \u00e0 la source en vertu de l'article 26<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Frais li\u00e9s aux services transfrontaliers<\/strong>, si vous versez des sommes \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re au titre de prestations de gestion, informatiques ou techniques, ce qui entra\u00eene des obligations de retenue \u00e0 la source<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Recours aux conventions fiscales<\/strong>, s'il existe une convention fiscale entre l'Indon\u00e9sie et le pays de votre actionnaire, vous pourriez b\u00e9n\u00e9ficier d'un taux r\u00e9duit, mais uniquement si vous fournissez les documents requis (formulaire DGT)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Prix de transfert<\/strong>, les transactions entre votre PT PMA et des parties li\u00e9es \u00e0 l'\u00e9tranger doivent \u00eatre r\u00e9alis\u00e9es dans des conditions de pleine concurrence et faire l'objet d'une documentation<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Risque li\u00e9 \u00e0 l'\u00e9tablissement stable<\/strong>, si votre soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re s'implique trop dans les activit\u00e9s de l'entreprise, elle pourrait \u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme un \u00ab BUT \u00bb (\u00e9tablissement stable) en Indon\u00e9sie<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Voyez les choses ainsi : la base d'imposition reste la m\u00eame, mais un niveau suppl\u00e9mentaire a \u00e9t\u00e9 ajout\u00e9 sp\u00e9cialement pour les entreprises ayant des liens \u00e0 l'\u00e9tranger.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"corporate-income-tax-for-pt-pma\"><strong>Imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s pour les PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-1024x576.jpg\" alt=\"Infographie sur l&#039;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s destin\u00e9e aux PT PMA, pr\u00e9sentant le chiffre d&#039;affaires, les charges d\u00e9ductibles, les rectifications fiscales, le r\u00e9sultat imposable et la situation fiscale finale.\" class=\"wp-image-47891\" srcset=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-300x169.jpg 300w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-768x432.jpg 768w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-18x10.jpg 18w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-200x113.jpg 200w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-64x36.jpg 64w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"the-standard-cit-rate\"><strong>Le taux standard de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le taux normal de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en Indon\u00e9sie est de <strong>22%<\/strong> sur le r\u00e9sultat imposable net, et non sur le chiffre d'affaires brut, ce qui constitue une distinction importante. Vous ne payez l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s que sur le montant restant apr\u00e8s d\u00e9duction des frais professionnels d\u00e9ductibles de vos revenus.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si votre PT PMA est une soci\u00e9t\u00e9 cot\u00e9e en bourse qui remplit les conditions minimales d'admission \u00e0 la cote, vous pouvez b\u00e9n\u00e9ficier d'une r\u00e9duction du taux 3%, ce qui ram\u00e8nera votre taux effectif d'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 19%.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"how-taxable-income-is-actually-calculated\"><strong>Comment le revenu imposable est-il r\u00e9ellement calcul\u00e9 ?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">C'est l\u00e0 que de nombreux investisseurs \u00e9trangers se trompent. Votre r\u00e9sultat comptable et votre r\u00e9sultat fiscal ne sont pas la m\u00eame chose.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Voici une fa\u00e7on simple d'envisager la question : votre expert-comptable \u00e9tablit les \u00e9tats financiers conform\u00e9ment aux normes comptables commerciales. La l\u00e9gislation fiscale indon\u00e9sienne suit \u00e9galement le principe de la comptabilit\u00e9 d'exercice ; les produits sont comptabilis\u00e9s lorsqu'ils sont g\u00e9n\u00e9r\u00e9s, et les charges sont comptabilis\u00e9es lorsqu'elles sont engag\u00e9es, quelle que soit la date \u00e0 laquelle les flux de tr\u00e9sorerie ont effectivement lieu.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mais le DJP applique ses propres r\u00e8gles pour d\u00e9terminer quelles d\u00e9penses sont d\u00e9ductibles et lesquelles ne le sont pas. Cette diff\u00e9rence entre la comptabilit\u00e9 commerciale et le traitement fiscal est r\u00e9solue par le biais d'un rapprochement fiscal (rekonsiliasi fiskal), que vous devez effectuer chaque ann\u00e9e avant de pouvoir d\u00e9poser votre d\u00e9claration d'imp\u00f4t annuelle.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Parmi les d\u00e9penses non d\u00e9ductibles courantes, on peut citer les frais de repr\u00e9sentation non accompagn\u00e9s de pi\u00e8ces justificatives valables, certaines amendes et p\u00e9nalit\u00e9s, ainsi que les d\u00e9penses personnelles qui ont \u00e9t\u00e9 int\u00e9gr\u00e9es dans la comptabilit\u00e9 de l'entreprise, ce qui arrive plus souvent qu'on ne veut bien l'admettre. Les pertes fiscales peuvent \u00eatre report\u00e9es sur les cinq ann\u00e9es suivantes conform\u00e9ment aux r\u00e8gles habituelles.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"small-company-tax-relief-and-the-0-5-final-tax-regime\"><strong>All\u00e8gement fiscal pour les petites entreprises et r\u00e9gime fiscal d\u00e9finitif \u00ab 0,5% \u00bb<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Deux remarques importantes \u00e0 ce sujet. Premi\u00e8rement, les petites entreprises dont le chiffre d'affaires annuel ne d\u00e9passe pas 50 milliards d'IDR peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d'une r\u00e9duction 50% sur l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, mais uniquement sur la partie du revenu imposable li\u00e9e au chiffre d'affaires ne d\u00e9passant pas 4,8 milliards d'IDR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Deuxi\u00e8mement, une soci\u00e9t\u00e9 PT PMA ne doit pas partir du principe qu\u2019elle peut b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime fiscal d\u00e9finitif 0,5% simplement parce que son chiffre d\u2019affaires reste inf\u00e9rieur \u00e0 4,8 milliards d\u2019IDR. Certaines entreprises dont le chiffre d\u2019affaires brut atteint 4,8 milliards d\u2019IDR peuvent relever de ce r\u00e9gime, mais l\u2019\u00e9ligibilit\u00e9 est d\u00e9termin\u00e9e au cas par cas et soumise \u00e0 des limites temporelles. Le statut fiscal de la soci\u00e9t\u00e9, son activit\u00e9, sa date d\u2019enregistrement et le choix du r\u00e9gime fiscal peuvent tous influencer le r\u00e9sultat. Il convient de toujours v\u00e9rifier ces \u00e9l\u00e9ments aupr\u00e8s d\u2019un conseiller fiscal avant d\u2019appliquer le taux 0,5% dans tout calcul fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"annual-corporate-tax-return-deadline\"><strong>Date limite de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, appel\u00e9e <strong>Rapport annuel de l'organisme<\/strong>, doit \u00eatre vers\u00e9e au plus tard quatre mois apr\u00e8s la fin de votre exercice fiscal. Pour les entreprises dont l'exercice correspond \u00e0 l'ann\u00e9e civile (de janvier \u00e0 d\u00e9cembre), cette date limite est fix\u00e9e au <strong>30 avril<\/strong>. Pour effectuer cette d\u00e9claration, vous devrez fournir vos \u00e9tats financiers (ainsi que les \u00e9tats financiers certifi\u00e9s par un commissaire aux comptes lorsque la loi l'exige), votre rapprochement fiscal et les justificatifs de tous les acomptes d'imp\u00f4t vers\u00e9s au cours de l'ann\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"monthly-tax-obligations-for-pt-pma\"><strong>Obligations fiscales mensuelles pour les PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">C'est l\u00e0 que se concentre l'essentiel du travail courant. Consid\u00e9rez les obligations fiscales mensuelles comme un abonnement que vous ne pouvez pas r\u00e9silier : elles s'appliquent chaque mois, que vous ayez des recettes ou non.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-21-for-employees\"><strong>PPh 21 pour les salari\u00e9s<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si votre soci\u00e9t\u00e9 PT PMA emploie du personnel, qu'il soit local ou expatri\u00e9, vous \u00eates tenu de pr\u00e9lever chaque mois l'imp\u00f4t sur le revenu sur leurs salaires et de le d\u00e9clarer. Il s'agit de <strong>PPh 21<\/strong>. La d\u00e9claration mensuelle relative aux retenues \u00e0 la source sur les salaires et les revenus des particuliers \u00e9trangers est la <strong>D\u00e9claration d'imp\u00f4t sur le revenu (PPh 21\/26)<\/strong>, d\u00e9pos\u00e9es chaque mois via Coretax.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vous aurez besoin des num\u00e9ros NPWP de vos salari\u00e9s (ou NIK pour ceux qui n\u2019ont pas de NPWP), des registres de paie correspondant \u00e0 vos cotisations de s\u00e9curit\u00e9 sociale BPJS, ainsi que de d\u00e9clarations r\u00e9guli\u00e8res via Coretax. En vertu du PMK-168\/2023, le calcul mensuel des retenues \u00e0 la source utilise d\u00e9sormais la m\u00e9thode du taux effectif (TER) plut\u00f4t que l'ancienne approche d'estimation du revenu net.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-23-for-local-service-payments\"><strong>PPh 23 pour les r\u00e9mun\u00e9rations li\u00e9es \u00e0 des prestations de services locales<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Chaque fois que votre soci\u00e9t\u00e9 PT PMA effectue un paiement \u00e0 un prestataire local au titre de services, de redevances ou de la location d\u2019actifs autres que des terrains ou des b\u00e2timents (tels que du mat\u00e9riel ou des v\u00e9hicules), vous devrez peut-\u00eatre pr\u00e9lever le PPh 23 sur ce paiement. La location de terrains et de b\u00e2timents est g\u00e9n\u00e9ralement trait\u00e9e s\u00e9par\u00e9ment en vertu de l\u2019article 4, paragraphe 2, de la loi finale sur l\u2019imp\u00f4t sur le revenu ; veillez donc \u00e0 ne pas inclure le loyer des bureaux dans le PPh 23 sans avoir pr\u00e9alablement v\u00e9rifi\u00e9 l\u2019objet de l\u2019imposition.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La retenue \u00e0 la source au titre de l'article 23 de la loi sur l'imp\u00f4t sur le revenu (PPh 23) applicable aux paiements de prestations de services locales est regroup\u00e9e avec les autres retenues \u00e0 la source dans le <strong>SPT Masa Unifikasi<\/strong>, la d\u00e9claration mensuelle unifi\u00e9e de retenue \u00e0 la source d\u00e9pos\u00e9e via Coretax. V\u00e9rifiez le statut fiscal de vos fournisseurs ; certains sont exon\u00e9r\u00e9s, d\u2019autres sont soumis \u00e0 des taux diff\u00e9rents. Le non-respect de cette obligation est l\u2019une des lacunes les plus courantes en mati\u00e8re de conformit\u00e9 chez les nouvelles PMA de PT.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-25-monthly-cit-installments\"><strong>Versements mensuels de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (PPh 25)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si le montant total de vos acomptes provisionnels est inf\u00e9rieur au montant final de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s d\u00fb pour l'ann\u00e9e, la diff\u00e9rence restante est g\u00e9n\u00e9ralement trait\u00e9e comme un PPh 29, c'est-\u00e0-dire un imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s annuel non acquitt\u00e9. Ce montant doit \u00eatre r\u00e9gl\u00e9 avant le d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. C'est pourquoi il convient de v\u00e9rifier ensemble les acomptes mensuels au titre du PPh 25, les cr\u00e9dits d'imp\u00f4t \u00e0 la source et le rapprochement fiscal de fin d'ann\u00e9e avant la soumission de la d\u00e9claration.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c0 l'inverse, si le montant de vos acomptes au titre du PPh 25 d\u00e9passe votre dette fiscale annuelle r\u00e9elle, vous vous retrouvez en situation de trop-per\u00e7u sur votre d\u00e9claration d'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. Ce trop-per\u00e7u peut \u00eatre imput\u00e9 sur d\u2019autres obligations fiscales par le biais d\u2019un \u00ab pemindahbukuan \u00bb (transfert comptable fiscal) ou faire l\u2019objet d\u2019une demande officielle de remboursement aupr\u00e8s de la DJP. Quelle que soit la voie choisie, des pi\u00e8ces justificatives sont requises ; veillez donc \u00e0 conserver vos relev\u00e9s de paiement et vos calculs d\u2019acomptes de mani\u00e8re organis\u00e9e tout au long de l\u2019ann\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-26-for-payments-to-foreign-parties\"><strong>PPh 26 applicable aux paiements vers\u00e9s \u00e0 des parties \u00e9trang\u00e8res<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">C'est l\u00e0 que la mise en conformit\u00e9 avec la loi PT PMA devient plus complexe que pour les entreprises locales. Lorsque votre entreprise verse des dividendes \u00e0 un actionnaire \u00e9tranger, des int\u00e9r\u00eats sur un pr\u00eat accord\u00e9 par un pr\u00eateur \u00e9tranger, des redevances \u00e0 un propri\u00e9taire de marque \u00e9tranger ou des honoraires de gestion \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, vous devez pr\u00e9lever l'imp\u00f4t PPh 26 \u00e0 un taux par d\u00e9faut de 20%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Toutefois, et c'est un point important, s'il existe une convention fiscale entre l'Indon\u00e9sie et le pays du b\u00e9n\u00e9ficiaire, vous pouvez b\u00e9n\u00e9ficier d'un taux r\u00e9duit pr\u00e9vu par cette convention. Mais vous ne pouvez pas appliquer ce taux r\u00e9duit de votre propre initiative.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les revenus passifs tels que les dividendes, les int\u00e9r\u00eats et les redevances, le b\u00e9n\u00e9ficiaire \u00e9tranger doit \u00eatre le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif de ces revenus et doit fournir un certificat de domicile (CoD) certifi\u00e9, \u00e0 transmettre sous la forme du formulaire DGT au DJP. En l'absence d'un CoD\/formulaire DGT valide accept\u00e9 par le DJP, le taux par d\u00e9faut pr\u00e9vu par le formulaire 20% s'applique, sans exception. La notion de b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif rev\u00eat une importance particuli\u00e8re : si la partie \u00e9trang\u00e8re est une structure interm\u00e9diaire ou une soci\u00e9t\u00e9 holding plut\u00f4t que le v\u00e9ritable propri\u00e9taire \u00e9conomique, le b\u00e9n\u00e9fice de la convention fiscale peut \u00eatre refus\u00e9 m\u00eame si le formulaire DGT a \u00e9t\u00e9 soumis.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"vat-ppn-obligations-for-pt-pma\"><strong>Obligations en mati\u00e8re de TVA \/ PPN pour les PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-1024x576.jpg\" alt=\"Infographie sur la TVA et le PPN destin\u00e9e aux entreprises PT PMA, pr\u00e9sentant la TVA en amont, la TVA en aval, l&#039;enregistrement en tant que PKP, la TVA \u00e0 payer et les notes relatives \u00e0 la TVA \u00e0 l&#039;exportation.\" class=\"wp-image-47892\" srcset=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-300x169.jpg 300w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-768x432.jpg 768w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-18x10.jpg 18w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-200x113.jpg 200w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-64x36.jpg 64w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"when-a-pt-pma-must-register-as-pkp\"><strong>Quand une soci\u00e9t\u00e9 de commerce international (PT PMA) doit s'enregistrer en tant que PKP<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">D\u00e8s que le chiffre d\u2019affaires annuel de votre PT PMA atteint ou devrait atteindre 4,8 milliards d\u2019IDR, vous \u00eates tenu de vous enregistrer en tant que PKP (Pengusaha Kena Pajak), c\u2019est-\u00e0-dire en tant qu\u2019entrepreneur assujetti \u00e0 la TVA. Une fois enregistr\u00e9, vous percevez la TVA sur vos ventes et pouvez demander le remboursement de la TVA que vous avez pay\u00e9e sur vos achats professionnels. Les entreprises en phase de d\u00e9marrage peuvent \u00e9galement s\u2019enregistrer volontairement avant d\u2019atteindre ce seuil si cela s\u2019av\u00e8re judicieux d\u2019un point de vue commercial.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"the-current-vat-rate-in-indonesia\"><strong>Le taux de TVA actuellement en vigueur en Indon\u00e9sie<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">C'est l\u00e0 que m\u00eame les professionnels de la finance les plus exp\u00e9riment\u00e9s ont du mal \u00e0 s'y retrouver. En Indon\u00e9sie, <strong>Le taux officiel de TVA est de 12%<\/strong>. Mais la plupart des biens et services restent, dans les faits, impos\u00e9s \u00e0 <strong>11%<\/strong> en raison d'un m\u00e9canisme appel\u00e9 \u00ab <strong>DPP Nilai Lain<\/strong> (base d'imposition sur la valeur r\u00e9siduelle), une base d'imposition pr\u00e9sum\u00e9e qui s'applique \u00e0 la plupart des transactions standard en lieu et place de la valeur totale de la transaction. Le taux effectif 12% ne s\u2019applique qu\u2019\u00e0 certains biens de luxe. Les exportations de biens et certains services sont exon\u00e9r\u00e9s. Lorsque vous \u00e9laborez des mod\u00e8les financiers ou que vous fixez le prix de vos services, utilisez le taux 11% comme hypoth\u00e8se de travail pour la plupart des transactions B2B standard, mais v\u00e9rifiez aupr\u00e8s de votre conseiller fiscal pour votre type d\u2019activit\u00e9 sp\u00e9cifique.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"vat-invoices-input-vat-and-common-mistakes\"><strong>Factures TVA, TVA d\u00e9ductible et erreurs courantes<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une fois que vous \u00eates enregistr\u00e9 en tant que PKP, vous devez \u00e9mettre des factures fiscales, appel\u00e9es \u00ab e-Faktur \u00bb, pour chaque vente imposable. Celles-ci doivent \u00eatre \u00e9mises via le syst\u00e8me e-Faktur de la DJP \u00e0 l\u2019aide d\u2019un NSFP (Nomor Seri Faktur Pajak, ou s\u00e9rie de num\u00e9ros de factures fiscales) attribu\u00e9 par la DJP. La Pajak Keluaran (TVA collect\u00e9e), c'est-\u00e0-dire ce que vous percevez aupr\u00e8s de vos clients, moins la Pajak Masukan (TVA pay\u00e9e), c'est-\u00e0-dire ce que vous avez vers\u00e9 \u00e0 vos fournisseurs enregistr\u00e9s en tant que PKP, correspond au montant que vous devez verser chaque mois \u00e0 l'\u00c9tat.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si la TVA d\u00e9ductible d\u00e9passe la TVA collect\u00e9e au cours d'une p\u00e9riode donn\u00e9e, vous vous retrouvez en situation de trop-per\u00e7u de TVA. Ce trop-per\u00e7u peut \u00eatre report\u00e9 sur la p\u00e9riode suivante ou faire l'objet d'une demande officielle de remboursement de TVA qui, si elle est approuv\u00e9e, donne lieu \u00e0 l'\u00e9mission par le DJP d'un <strong>SKPLB<\/strong> (Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar), l'avis officiel de trop-per\u00e7u qui autorise le remboursement.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quelle est l'erreur la plus co\u00fbteuse en mati\u00e8re de TVA ? Ne pas respecter le d\u00e9lai d'\u00e9mission des factures. Les droits \u00e0 d\u00e9duction de la TVA peuvent \u00eatre refus\u00e9s si la facture n'a pas \u00e9t\u00e9 \u00e9mise dans les d\u00e9lais ou si elle ne r\u00e9pond pas aux exigences techniques. Un champ manquant dans une facture \u00e9lectronique peut entra\u00eener la perte d'un droit \u00e0 d\u00e9duction s'\u00e9levant \u00e0 plusieurs millions de roupies.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"other-taxes-and-compliance-items\"><strong>Autres imp\u00f4ts et obligations r\u00e9glementaires<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Article 4, paragraphe 2 : Imp\u00f4t sur le revenu d\u00e9finitif<\/strong> couvre certaines op\u00e9rations impos\u00e9es de mani\u00e8re d\u00e9finitive, les revenus locatifs fonciers et immobiliers, les services de construction, ainsi que quelques autres \u00e9l\u00e9ments. Les taux varient selon les cat\u00e9gories, et ces imp\u00f4ts sont d\u00e9finitifs, ce qui signifie que vous ne pouvez plus d\u00e9duire ce revenu de base dans votre d\u00e9claration annuelle.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>PBB (Imp\u00f4t foncier et immobilier)<\/strong> est d\u00e9sormais pr\u00e9lev\u00e9e en tant qu\u2019imp\u00f4t r\u00e9gional conform\u00e9ment aux dispositions de la PBB-P2, avec un taux maximal de 0,51 TP3T, selon la r\u00e9glementation de chaque collectivit\u00e9 territoriale. La base imposable est calcul\u00e9e \u00e0 partir du NJOP (Nilai Jual Objek Pajak, ou valeur v\u00e9nale imposable). Il convient de noter que <strong>R\u00e8gles sectorielles relatives au PBB<\/strong> s'appliquent \u00e0 certains secteurs, notamment l'exploitation mini\u00e8re, le secteur p\u00e9trolier et gazier, les plantations et l'exploitation foresti\u00e8re, qui sont r\u00e9gis par des dispositions distinctes du gouvernement central en mati\u00e8re de PBB plut\u00f4t que par le cadre r\u00e9gional PBB-P2.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si votre PT PMA exerce ses activit\u00e9s dans l\u2019un de ces secteurs, les r\u00e8gles, les taux et les modalit\u00e9s de d\u00e9claration applicables au titre du PBB diff\u00e8rent de la proc\u00e9dure fiscale r\u00e9gionale standard. Si votre PT PMA c\u00e8de des droits fonciers ou immobiliers, la BPHTB (taxe sur la cession des droits fonciers et immobiliers) peut \u00e9galement s\u2019appliquer \u00e0 un taux maximal de 5% sur la valeur de la transaction d\u00e9passant un certain seuil.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Bea Meterai (droit de timbre)<\/strong> Une obligation de 10 000 IDR s'applique aux contrats, conventions et certains documents officiels dont la valeur d\u00e9passe les seuils pr\u00e9cis\u00e9s. Facile \u00e0 oublier, mais \u00e9tonnamment important lors d'audits et de litiges juridiques.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Imp\u00f4ts locaux\/r\u00e9gionaux (PBJT)<\/strong> Dans certains secteurs d'activit\u00e9, les h\u00f4tels, restaurants, lieux de divertissement et entreprises locales de services peuvent \u00eatre tenus de verser des taxes suppl\u00e9mentaires aux collectivit\u00e9s r\u00e9gionales en vertu de la loi sur les taxes et redevances r\u00e9gionales. Ces obligations sont distinctes des obligations fiscales nationales et peuvent prendre au d\u00e9pourvu les PMA \u00e0 temps partiel (PT) op\u00e9rant dans le secteur de l'h\u00f4tellerie-restauration.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-22-import-vat-and-customs-duties\"><strong>PPh 22, TVA \u00e0 l'importation et droits de douane<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si votre soci\u00e9t\u00e9 PT PMA importe des marchandises en Indon\u00e9sie, les obligations fiscales ne se limitent pas \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s et \u00e0 la TVA. Les op\u00e9rations d\u2019importation peuvent donner lieu \u00e0 des droits de douane (Bea Masuk), \u00e0 la TVA \u00e0 l\u2019importation (PPN impor), \u00e0 la PPnBM (taxe sur les ventes de produits de luxe) sur certains articles de luxe, ainsi qu\u2019\u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu pr\u00e9vu \u00e0 l\u2019article 22 (PPh 22). Ces montants sont g\u00e9n\u00e9ralement pris en charge lors du d\u00e9douanement, mais ils ont n\u00e9anmoins une incidence sur vos registres fiscaux et votre rapprochement fiscal annuel.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cela vaut tout particuli\u00e8rement pour les PMA exer\u00e7ant des activit\u00e9s dans les secteurs du commerce, de l'industrie, de la construction, de l'h\u00f4tellerie et de la vente au d\u00e9tail. Conservez les documents douaniers, les d\u00e9clarations d'importation, les justificatifs de paiement des taxes (codes de facturation), <strong>factures commerciales<\/strong> provenant de fournisseurs \u00e9trangers, ainsi que les contrats conclus avec ces derniers. La facture commerciale est le document principal utilis\u00e9 par les douanes pour d\u00e9terminer la valeur imposable ; votre comptable en aura \u00e9galement besoin pour rapprocher les co\u00fbts d\u2019importation, la TVA d\u00e9ductible (Pajak Masukan), la valeur des stocks et l\u2019imp\u00f4t sur le revenu pr\u00e9pay\u00e9 en fin d\u2019exercice. Des factures commerciales manquantes ou incoh\u00e9rentes peuvent entra\u00eener des divergences entre les registres douaniers et les d\u00e9clarations fiscales, ce qui constitue souvent un motif de contr\u00f4le fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"pt-pma-tax-filing-deadlines\"><strong>Dates limites de d\u00e9claration fiscale pour les entreprises PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-1024x576.jpg\" alt=\"Infographie sur les dates limites de d\u00e9claration fiscale pour les entreprises PT PMA, indiquant les dates de paiement, les dates limites de d\u00e9claration de TVA et celles de la d\u00e9claration annuelle d&#039;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en Indon\u00e9sie.\" class=\"wp-image-47890\" srcset=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-300x169.jpg 300w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-768x432.jpg 768w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-18x10.jpg 18w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-200x113.jpg 200w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-64x36.jpg 64w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>D\u00e9claration d'imp\u00f4ts<\/strong><\/td><td><strong>Date limite de d\u00e9p\u00f4t<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>D\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (SPT Tahunan Badan)<\/td><td>4 mois apr\u00e8s la cl\u00f4ture de l'exercice fiscal (le 30 avril pour les entreprises dont l'exercice correspond \u00e0 l'ann\u00e9e civile)<\/td><\/tr><tr><td>PPh 21 \/ 26 (salari\u00e9s \/ retenue \u00e0 la source pour les \u00e9trangers)<\/td><td>le 20 du mois suivant<\/td><\/tr><tr><td>PPh 23 \/ 26 (prestations de services \/ retenue \u00e0 la source \u00e0 l'\u00e9tranger)<\/td><td>le 20 du mois suivant<\/td><\/tr><tr><td>PPh 25 (acompte mensuel de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s)<\/td><td>le 20 du mois suivant<\/td><\/tr><tr><td>Article 4, paragraphe 2 : Imp\u00f4t sur le revenu d\u00e9finitif<\/td><td>le 20 du mois suivant<\/td><\/tr><tr><td>TVA \/ PPnBM<\/td><td>Fin du mois suivant<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les d\u00e9lais de paiement et de d\u00e9claration ne co\u00efncident pas ; il s'agit l\u00e0 d'une difficult\u00e9 pratique qui pose probl\u00e8me \u00e0 de nombreux PMA \u00e0 temps partiel. Voici un aper\u00e7u plus clair :<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Type d'imp\u00f4t<\/strong><\/td><td><strong>Date limite de paiement<\/strong><\/td><td><strong>Date limite de d\u00e9p\u00f4t<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>PPh 21 \/ 26<\/td><td>En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, au plus tard le 15 du mois suivant<\/td><td>Au plus tard le 20 du mois suivant<\/td><\/tr><tr><td>PPh 23 \/ 26<\/td><td>En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, au plus tard le 15 du mois suivant<\/td><td>Au plus tard le 20 du mois suivant<\/td><\/tr><tr><td>PPh 25<\/td><td>En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, au plus tard le 15 du mois suivant<\/td><td>Au plus tard le 20 du mois suivant<\/td><\/tr><tr><td>Article 4, paragraphe 2 : Imp\u00f4t d\u00e9finitif<\/td><td>En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, au plus tard le 15 du mois suivant<\/td><td>Au plus tard le 20 du mois suivant<\/td><\/tr><tr><td>TVA \/ PPN<\/td><td>Avant de d\u00e9poser la d\u00e9claration de TVA<\/td><td>Fin du mois suivant<\/td><\/tr><tr><td>D\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (CIT) \/ D\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur les personnes morales (SPT Tahunan Badan)<\/td><td>Avant de d\u00e9poser la d\u00e9claration annuelle<\/td><td>4 mois apr\u00e8s la cl\u00f4ture de l'exercice<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tout retard de paiement entra\u00eene des p\u00e9nalit\u00e9s d'int\u00e9r\u00eat calcul\u00e9es sur la base du taux d'int\u00e9r\u00eat mensuel applicable fix\u00e9 par le minist\u00e8re des Finances (MoF), major\u00e9 d'une surtaxe, pour une dur\u00e9e maximale de 24 mois. Les retards de d\u00e9claration entra\u00eenent \u00e9galement des amendes administratives distinctes : 100 000 IDR pour la plupart des d\u00e9clarations mensuelles, 500 000 IDR pour une d\u00e9claration de TVA en retard et 1 000 000 IDR pour une d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS) en retard. V\u00e9rifiez les taux en vigueur aupr\u00e8s de votre expert-comptable, car le taux d'int\u00e9r\u00eat du MoF est fix\u00e9 p\u00e9riodiquement.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une pr\u00e9cision pratique concernant le fonctionnement des paiements : en Indon\u00e9sie, les paiements d'imp\u00f4ts s'effectuent par le biais d'un <strong>banque de perception<\/strong>, une banque d\u00e9sign\u00e9e par les pouvoirs publics ou un canal de paiement habilit\u00e9 \u00e0 recevoir les versements d'imp\u00f4ts pour le compte de la DJP.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les paiements s'effectuent en g\u00e9n\u00e9rant un code de facturation (Kode Billing) dans Coretax, puis en l'honorant via un compte bancaire \u00ab persepsi \u00bb ou un canal de paiement \u00e9lectronique agr\u00e9\u00e9. Si votre soci\u00e9t\u00e9 PT PMA pr\u00e9sente un exc\u00e9dent de paiement sur un type d'imp\u00f4t que vous souhaitez imputer \u00e0 une dette relative \u00e0 un autre type d'imp\u00f4t, cela s'effectue via <strong>transfert comptable<\/strong> (un virement comptable fiscal), une demande officielle adress\u00e9e \u00e0 la DJP visant \u00e0 transf\u00e9rer le cr\u00e9dit d'imp\u00f4t d'un compte fiscal \u00e0 un autre plut\u00f4t que de recevoir un remboursement en esp\u00e8ces.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"coretax-e-faktur-and-e-bupot-what-pt-pma-owners-should-know\"><strong>Coretax, e-Faktur et e-Bupot : ce que les propri\u00e9taires de PT PMA doivent savoir<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si vous n\u2019avez pas eu affaire \u00e0 l\u2019administration fiscale indon\u00e9sienne depuis un certain temps, sachez que le contexte a consid\u00e9rablement \u00e9volu\u00e9. Coretax est le syst\u00e8me int\u00e9gr\u00e9 d\u2019administration fiscale de la DJP. Il regroupe les principaux processus fiscaux au sein d\u2019une seule et m\u00eame plateforme, notamment l\u2019enregistrement des contribuables, le d\u00e9p\u00f4t des d\u00e9clarations fiscales (SPT), le paiement des imp\u00f4ts, la gestion des comptes des contribuables, les contr\u00f4les fiscaux et le recouvrement. Pour une PT PMA, cela signifie que votre NPWP, les droits d\u2019acc\u00e8s des dirigeants, le Kode Otorisasi DJP, les r\u00f4les fiscaux, le statut PKP, l\u2019historique des paiements et les dossiers de d\u00e9claration doivent \u00eatre v\u00e9rifi\u00e9s r\u00e9guli\u00e8rement avant le d\u00e9but de la p\u00e9riode de d\u00e9claration fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Consid\u00e9rez la fonctionnalit\u00e9 \u00ab Taxpayer Account Management \u00bb (TAM) comme un relev\u00e9 bancaire d\u00e9di\u00e9 \u00e0 vos imp\u00f4ts : elle vous permet de visualiser en temps r\u00e9el votre situation fiscale pour l\u2019ensemble des types d\u2019imp\u00f4ts dans un seul et m\u00eame \u00e9cran. Le DJP dispose d\u00e9sormais d\u2019une visibilit\u00e9 bien plus pr\u00e9cise sur vos donn\u00e9es financi\u00e8res qu\u2019auparavant, et les incoh\u00e9rences entre les d\u00e9clarations sont plus faciles \u00e0 rep\u00e9rer.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ce qui a chang\u00e9 dans la pratique : l'enregistrement fiscal, le d\u00e9p\u00f4t des d\u00e9clarations fiscales (SPT), le paiement, la communication relative aux contr\u00f4les fiscaux et le flux documentaire passent d\u00e9sormais tous par ce syst\u00e8me. Pour une soci\u00e9t\u00e9 PT PMA, cela signifie que votre NPWP, l\u2019acc\u00e8s des dirigeants, le Kode Otorisasi DJP (KODJP), vos r\u00f4les fiscaux et votre statut PKP doivent \u00eatre v\u00e9rifi\u00e9s et tenus \u00e0 jour dans le syst\u00e8me avant le d\u00e9but de la d\u00e9claration.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ce dont vous devez disposer :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Un num\u00e9ro NPWP valide et un compte Coretax v\u00e9rifi\u00e9, accompagn\u00e9 d'un \u00ab sertifikat elektronik \u00bb (certificat \u00e9lectronique) pour les dirigeants<\/li>\n\n\n\n<li>NIB (num\u00e9ro d'identification d'entreprise) d\u00e9livr\u00e9 par l'OSS-RBA<\/li>\n\n\n\n<li>Acte constitutif de la soci\u00e9t\u00e9 et donn\u00e9es relatives aux administrateurs valid\u00e9s dans le syst\u00e8me<\/li>\n\n\n\n<li>Les registres de paie sont synchronis\u00e9s avec vos d\u00e9clarations PPh 21<\/li>\n\n\n\n<li>Factures et contrats des fournisseurs justifiant la retenue \u00e0 la source au titre de l'article 23 de la loi sur l'imp\u00f4t sur le revenu (PPh 23)<\/li>\n\n\n\n<li>Acc\u00e8s \u00e0 e-Faktur et NSFP (s\u00e9rie de num\u00e9ros de factures fiscales) si vous \u00eates une entreprise PKP<\/li>\n\n\n\n<li>\u00c9tats financiers et rapprochement comptable en vue de la d\u00e9claration annuelle<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le syst\u00e8me e-Bupot sert \u00e0 g\u00e9n\u00e9rer les attestations de retenue \u00e0 la source, ou \u00ab bukti potong \u00bb, pour les op\u00e9rations concern\u00e9es par la retenue \u00e0 la source. Les retenues \u00e0 la source li\u00e9es aux fournisseurs et celles sur les salaires des employ\u00e9s doivent \u00eatre examin\u00e9es avec soin, car elles peuvent suivre des proc\u00e9dures de d\u00e9claration diff\u00e9rentes. Dans le cadre du SPT Masa Unifikasi, plusieurs types de retenues \u00e0 la source sont regroup\u00e9s en une seule d\u00e9claration mensuelle, mais votre comptable doit tout de m\u00eame v\u00e9rifier quels types de retenues s\u2019appliquent \u00e0 votre PT PMA.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"transfer-pricing-for-pt-pma\"><strong>Prix de transfert pour les soci\u00e9t\u00e9s PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-1024x576.jpg\" alt=\"Infographie sur les prix de transfert destin\u00e9e \u00e0 PT PMA, pr\u00e9sentant les transactions entre parties li\u00e9es, les redevances vers\u00e9es \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, les redevances, les pr\u00eats et la documentation.\" class=\"wp-image-47893\" srcset=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-300x169.jpg 300w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-768x432.jpg 768w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-18x10.jpg 18w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-200x113.jpg 200w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-64x36.jpg 64w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si votre PT PMA effectue des transactions avec des parties li\u00e9es, des soci\u00e9t\u00e9s m\u00e8res, des entreprises affili\u00e9es ou des entit\u00e9s partageant des actionnaires communs, les r\u00e8gles en mati\u00e8re de prix de transfert s'appliquent. L'Indon\u00e9sie exige que ces transactions soient tarif\u00e9es comme si elles avaient \u00e9t\u00e9 conclues entre des parties non li\u00e9es (principe de pleine concurrence).<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"when-transfer-pricing-documentation-is-required\"><strong>Lorsque la documentation relative aux prix de transfert est obligatoire<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En vertu du r\u00e8glement n\u00b0 172\/2023 du ministre des Finances, les soci\u00e9t\u00e9s PT PMA dont les transactions avec des parties li\u00e9es d\u00e9passent certains seuils doivent \u00e9tablir un <strong>fichier ma\u00eetre<\/strong> et <strong>fichier local<\/strong>. Les entreprises appartenant \u00e0 des groupes multinationaux dont le chiffre d'affaires consolid\u00e9 d\u00e9passe un certain seuil peuvent \u00e9galement \u00eatre tenues de pr\u00e9senter un rapport pays par pays (CbCR).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les op\u00e9rations courantes entre parties li\u00e9es qui d\u00e9clenchent cette proc\u00e9dure sont notamment : les commissions de gestion vers\u00e9es \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, les redevances li\u00e9es \u00e0 l'utilisation d'une marque ou d'une technologie, les int\u00e9r\u00eats sur les pr\u00eats d'actionnaires, les frais de services intra-groupe, ainsi que les achats ou ventes de biens \u00e0 des prix ne correspondant pas aux conditions du march\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La documentation doit non seulement indiquer quel \u00e9tait le prix, mais aussi expliquer pourquoi il \u00e9tait \u00e9quitable. Se contenter de dire \u201c nos parents nous ont factur\u00e9 ce montant \u201d ne suffit pas. Il faut une analyse comparative, des donn\u00e9es sur des transactions comparables, un accord inter-soci\u00e9t\u00e9s, ainsi que la preuve de la substance \u00e9conomique r\u00e9elle et des avantages effectivement obtenus pour tous les services pay\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les grands groupes multinationaux, il existe un aspect suppl\u00e9mentaire \u00e0 prendre en compte : l\u2019Indon\u00e9sie a adopt\u00e9 des r\u00e8gles nationales relatives au cadre de l\u2019imp\u00f4t minimum mondial (Pilier 2). La r\u00e8gle d\u2019inclusion des revenus (IIR) et l\u2019imp\u00f4t national minimum compl\u00e9mentaire qualifi\u00e9 (QDMTT) s\u2019appliqueront \u00e0 partir de 2025, tandis que la r\u00e8gle relative aux b\u00e9n\u00e9fices sous-impos\u00e9s (UTPR) entrera en vigueur en 2026. Ces dispositions ne concernent que les grands groupes multinationaux dont le chiffre d\u2019affaires annuel consolid\u00e9 est \u00e9gal ou sup\u00e9rieur \u00e0 750 millions d\u2019euros, mais si votre PT PMA fait partie d\u2019un tel groupe, vos prix de transfert et votre structure intra-groupe doivent \u00eatre r\u00e9examin\u00e9s dans ce contexte.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"common-pt-pma-tax-mistakes\"><strong>Erreurs courantes en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"assuming-tax-obligations-start-with-revenue\"><strong>Partir du principe que les obligations fiscales d\u00e9coulent des recettes<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les obligations fiscales n\u2019attendent pas que les recettes soient per\u00e7ues. Une nouvelle soci\u00e9t\u00e9 PT PMA peut \u00eatre soumise \u00e0 des obligations d\u00e9claratives avant m\u00eame d\u2019avoir per\u00e7u une seule rupiah, notamment la d\u00e9claration annuelle d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (CIT) et certains types d\u2019imp\u00f4ts mensuels, en fonction des obligations fiscales actives de la soci\u00e9t\u00e9 enregistr\u00e9es dans Coretax. V\u00e9rifiez quels types d\u2019imp\u00f4ts sont actifs aupr\u00e8s de votre KPP (bureau des imp\u00f4ts local) ou via votre compte Coretax. De nombreuses PT PMA nouvellement enregistr\u00e9es l\u2019apprennent \u00e0 leurs d\u00e9pens lorsqu\u2019elles se voient infliger des p\u00e9nalit\u00e9s de retard de d\u00e9claration pour des p\u00e9riodes qu\u2019elles pensaient ne pas concerner.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"ignoring-the-monthly-withholding-tax\"><strong>Ne pas tenir compte de la retenue \u00e0 la source mensuelle<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">M\u00eame un seul paiement \u00e0 un fournisseur pour un service, ou un seul versement de salaire, entra\u00eene une obligation de d\u00e9claration au titre du PPh 23 ou du PPh 21 pour le mois concern\u00e9. Les investisseurs \u00e9trangers qui g\u00e8rent eux-m\u00eames leur entreprise passent parfois plusieurs mois sans d\u00e9poser de d\u00e9claration mensuelle, estimant qu\u2019ils n\u2019ont rien \u00e0 d\u00e9clarer puisqu\u2019ils n\u2019ont r\u00e9gl\u00e9 que quelques factures. Le syst\u00e8me Coretax de la DJP signale les \u00e9carts entre les donn\u00e9es de paiement et l\u2019historique des d\u00e9clarations ; l\u2019absence d\u2019une d\u00e9claration mensuelle est un cas fr\u00e9quent <strong>\u00e9l\u00e9ment d\u00e9clencheur d'un contr\u00f4le fiscal<\/strong> qui pourrait entra\u00eener la remise en cause de l'ensemble de votre historique de conformit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"applying-treaty-rates-without-a-valid-form-dgt\"><strong>Application des taux pr\u00e9vus par les conventions fiscales en l'absence d'un formulaire DGT valide<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il s'agit d'un probl\u00e8me bien document\u00e9. Une soci\u00e9t\u00e9 PT PMA r\u00e9duit sa retenue \u00e0 la source au titre de l'imp\u00f4t PPh 26 sur les dividendes vers\u00e9s \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re n\u00e9erlandaise de 20% \u00e0 10%, en invoquant la convention fiscale entre l'Indon\u00e9sie et les Pays-Bas, mais le formulaire DGT n'avait pas \u00e9t\u00e9 obtenu avant le versement. La DJP peut refuser purement et simplement l'avantage pr\u00e9vu par la convention, rendant ainsi exigible la totalit\u00e9 du montant de 20%, major\u00e9 des p\u00e9nalit\u00e9s et des int\u00e9r\u00eats.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"treating-accounting-profit-as-taxable-profit\"><strong>Consid\u00e9rer le r\u00e9sultat comptable comme un r\u00e9sultat imposable<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cela pose des difficult\u00e9s aux \u00e9quipes financi\u00e8res qui n\u2019ont pas d\u2019exp\u00e9rience en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 indon\u00e9sienne. Votre b\u00e9n\u00e9fice net figurant dans le compte de r\u00e9sultat n\u2019est qu\u2019un point de d\u00e9part, et non la r\u00e9ponse d\u00e9finitive. Des ajustements fiscaux doivent \u00eatre effectu\u00e9s : certaines d\u00e9penses doivent \u00eatre r\u00e9int\u00e9gr\u00e9es, tandis que certains revenus peuvent \u00eatre ajust\u00e9s. D\u00e9poser votre d\u00e9claration annuelle en utilisant directement le b\u00e9n\u00e9fice comptable, sans proc\u00e9der \u00e0 un rapprochement fiscal en bonne et due forme, est une erreur bien connue <strong>\u00e9l\u00e9ment d\u00e9clencheur d'un contr\u00f4le fiscal<\/strong>. Si la DJP constate cette anomalie lors d'un contr\u00f4le fiscal, elle peut \u00e9mettre un <strong>SKPKB<\/strong> (Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar), un avis d'imposition pour insuffisance de paiement, qui fixe le montant de l'insuffisance fiscale major\u00e9 des int\u00e9r\u00eats et des p\u00e9nalit\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"missing-vat-invoice-deadlines\"><strong>Non-respect des d\u00e9lais de d\u00e9claration de TVA<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les factures e-Faktur doivent \u00eatre \u00e9mises avant la fin du mois suivant la transaction. Si vous attendez trop longtemps, votre client ne pourra pas r\u00e9cup\u00e9rer la TVA en amont, ce qui nuit \u00e0 votre relation commerciale et vous expose \u00e0 des p\u00e9nalit\u00e9s. Le refus de la TVA en amont est l\u2019un des pr\u00e9judices financiers les plus courants lors d\u2019un contr\u00f4le fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"forgetting-lkpm-because-its-not-a-tax-thing\"><strong>On oublie le LKPM parce que \u201c \u00e7a n'a rien \u00e0 voir avec les imp\u00f4ts \u201d<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il est vrai que le LKPM (Laporan Kegiatan Penanaman Modal, ou rapport d\u2019activit\u00e9 d\u2019investissement) n\u2019est pas une d\u00e9claration fiscale. Il est d\u00e9pos\u00e9 chaque trimestre aupr\u00e8s du BKPM via l\u2019OSS-RBA. Mais ne pas le remettre peut entra\u00eener des probl\u00e8mes li\u00e9s \u00e0 la licence, ce qui peut ensuite avoir des r\u00e9percussions en cascade sur votre conformit\u00e9 fiscale. Conform\u00e9ment \u00e0 la r\u00e9glementation r\u00e9cente, le non-d\u00e9p\u00f4t de ce rapport peut d\u00e9sormais entra\u00eener le retrait de la licence. Il doit donc figurer dans le m\u00eame calendrier de conformit\u00e9 que vos d\u00e9clarations fiscales.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"pt-pma-tax-compliance-checklist\"><strong>Liste de contr\u00f4le relative \u00e0 la conformit\u00e9 fiscale des entreprises \u00e0 capitaux \u00e9trangers (PT PMA)<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Utilisez cet outil chaque mois et chaque ann\u00e9e pour ne pas perdre de vue vos obligations :<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Mensuel :<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>V\u00e9rifiez que l'acc\u00e8s au NPWP et au compte Coretax est bien actif<\/li>\n\n\n\n<li>Effectuer le calcul de la paie au titre de la PPh 21 et transmettre la d\u00e9claration de retenue \u00e0 la source (e-Bupot)<\/li>\n\n\n\n<li>V\u00e9rifier tous les paiements aux fournisseurs afin de d\u00e9terminer si la retenue \u00e0 la source PPh 23 s'applique<\/li>\n\n\n\n<li>Calculer et payer l'acompte au titre de l'imp\u00f4t sur le revenu (PPh 25)<\/li>\n\n\n\n<li>V\u00e9rifier s'il existe des obligations au titre de la PPh 26 (paiements \u00e0 l'\u00e9tranger)<\/li>\n\n\n\n<li>D\u00e9poser la d\u00e9claration de TVA si vous \u00eates immatricul\u00e9 en tant que PKP et \u00e9mettre toutes les factures \u00e9lectroniques dans les d\u00e9lais impartis<\/li>\n\n\n\n<li>Rapprocher les relev\u00e9s bancaires, les registres de paie et les d\u00e9clarations fiscales<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Chaque ann\u00e9e :<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>V\u00e9rifier que le statut PKP est \u00e0 jour<\/li>\n\n\n\n<li>\u00c9tablir les \u00e9tats financiers (ainsi que les \u00e9tats financiers certifi\u00e9s lorsque la loi l'exige)<\/li>\n\n\n\n<li>Rapprochement fiscal complet (r\u00e9sultat comptable \u2192 r\u00e9sultat imposable)<\/li>\n\n\n\n<li>Calculer le compl\u00e9ment au titre de l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques (PPh 29) si les acomptes provisionnels au titre de l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques (PPh 25) sont inf\u00e9rieurs au montant final de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (CIT) d\u00fb<\/li>\n\n\n\n<li>Examiner les risques li\u00e9s aux prix de transfert dans le cadre des transactions entre parties li\u00e9es<\/li>\n\n\n\n<li>V\u00e9rifier le traitement fiscal des dividendes et des actionnaires<\/li>\n\n\n\n<li>D\u00e9poser la d\u00e9claration fiscale annuelle des personnes morales avant le 30 avril<\/li>\n\n\n\n<li>Conservez les justificatifs de toutes les confirmations de d\u00e9p\u00f4t et de paiement<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"when-should-a-pt-pma-use-a-tax-consultant\"><strong>Dans quels cas une soci\u00e9t\u00e9 de type PT PMA doit-elle faire appel \u00e0 un conseiller fiscal ?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vous devriez s\u00e9rieusement envisager de faire appel \u00e0 un professionnel agr\u00e9\u00e9 <strong>conseiller fiscal en Indon\u00e9sie<\/strong> (conseiller fiscal) si l'une des situations suivantes s'applique :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Votre entreprise a <strong>actionnaires \u00e9trangers<\/strong> qui per\u00e7oivent des dividendes<\/li>\n\n\n\n<li>Vous r\u00e9glez des prestataires \u00e9trangers pour des services de gestion, informatiques, de redevances ou techniques<\/li>\n\n\n\n<li>Vous \u00eates inscrit en tant que <strong>PKP<\/strong> et g\u00e9rer un volume important de TVA<\/li>\n\n\n\n<li>Vous avez des salari\u00e9s, qu'ils soient locaux ou expatri\u00e9s<\/li>\n\n\n\n<li>Vous avez <strong>op\u00e9rations entre parties li\u00e9es<\/strong> avec des filiales ou des soci\u00e9t\u00e9s m\u00e8res<\/li>\n\n\n\n<li>Tu te pr\u00e9pares pour ton premier <strong>d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>Vous avez re\u00e7u un avis ou une demande de la part du KPP (administration fiscale locale)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un bon service fiscal sp\u00e9cialis\u00e9 dans les prix de transfert et la PMA s'av\u00e8re rentable gr\u00e2ce aux p\u00e9nalit\u00e9s \u00e9vit\u00e9es, aux d\u00e9ductions correctement d\u00e9clar\u00e9es et aux avantages pr\u00e9vus par les conventions fiscales d\u00fbment appliqu\u00e9s. Le co\u00fbt d'une erreur, notamment en mati\u00e8re de prix de transfert ou de retenue \u00e0 la source au titre de l'article 26, d\u00e9passe presque toujours le co\u00fbt d'un conseil professionnel.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"fa-qs-about-pt-pma-tax-obligations\"><strong>Foire aux questions sur les obligations fiscales li\u00e9es au PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quels sont les imp\u00f4ts dus par une soci\u00e9t\u00e9 PT PMA en Indon\u00e9sie ?<\/strong> Une soci\u00e9t\u00e9 de type PT PMA est assujettie \u00e0 l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (PPh Badan), aux retenues \u00e0 la source mensuelles (PPh 21, PPh 23, PPh 25, PPh 26), \u00e0 la TVA si elle est enregistr\u00e9e en tant que PKP, \u00e0 l'imp\u00f4t foncier si elle d\u00e9tient des biens immobiliers, ainsi qu'au droit de timbre sur les documents concern\u00e9s. Une documentation relative aux prix de transfert peut \u00e9galement \u00eatre exig\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>L'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s de la PT PMA correspond-il au code 22% ?<\/strong> Oui, le taux normal de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s s'\u00e9l\u00e8ve \u00e0 22% sur le r\u00e9sultat net imposable. Les soci\u00e9t\u00e9s cot\u00e9es en bourse qui remplissent les crit\u00e8res d'admission \u00e0 la cote peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d'un taux de 19%. Les petites entreprises dont le chiffre d'affaires est inf\u00e9rieur \u00e0 50 milliards d'IDR peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d'un abattement partiel sur la tranche de chiffre d'affaires la plus faible.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Une soci\u00e9t\u00e9 de type PT PMA est-elle tenue de d\u00e9poser des d\u00e9clarations fiscales mensuelles ?<\/strong> Oui. Des d\u00e9clarations mensuelles sont obligatoires pour le PPh 21 (retenue \u00e0 la source sur les salaires), le PPh 23 (r\u00e9mun\u00e9rations pour prestations de services locales), le PPh 25 (acomptes d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s), le PPh 26 (paiements \u00e0 l\u2019\u00e9tranger) et la TVA. Le fait de ne pas d\u00e9clarer ne serait-ce qu\u2019un seul mois entra\u00eene des manquements \u00e0 la conformit\u00e9 et des p\u00e9nalit\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Une nouvelle soci\u00e9t\u00e9 de type PT PMA doit-elle d\u00e9clarer ses imp\u00f4ts si elle ne r\u00e9alise aucun chiffre d'affaires ?<\/strong> C'est possible. Une nouvelle soci\u00e9t\u00e9 PT PMA peut encore \u00eatre soumise \u00e0 des obligations d\u00e9claratives avant de g\u00e9n\u00e9rer des revenus, notamment en ce qui concerne la d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (CIT) et certains types d'imp\u00f4ts mensuels, selon les obligations fiscales en vigueur. V\u00e9rifiez vos obligations fiscales en vigueur via votre compte Coretax ou aupr\u00e8s du KPP afin d'\u00e9viter des p\u00e9nalit\u00e9s impr\u00e9vues pour les p\u00e9riodes non d\u00e9clar\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00c0 partir de quand une soci\u00e9t\u00e9 de transport public (PT PMA) doit-elle s'immatriculer \u00e0 la TVA ?<\/strong> Lorsque le chiffre d'affaires annuel atteint ou devrait atteindre 4,8 milliards d'IDR, l'enregistrement en tant que PKP est obligatoire. L'enregistrement volontaire avant d'atteindre ce seuil est \u00e9galement autoris\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Une soci\u00e9t\u00e9 de type PT PMA peut-elle b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime fiscal d\u00e9finitif 0.5% ?<\/strong> Pas automatiquement. Certaines entreprises dont le chiffre d\u2019affaires brut ne d\u00e9passe pas 4,8 milliards d\u2019IDR peuvent \u00eatre \u00e9ligibles au r\u00e9gime d\u2019imposition d\u00e9finitif 0,5%, mais cette \u00e9ligibilit\u00e9 est \u00e9valu\u00e9e au cas par cas et soumise \u00e0 des d\u00e9lais. Elle d\u00e9pend du statut fiscal de l\u2019entreprise, de son activit\u00e9, de sa date d\u2019enregistrement et du r\u00e9gime fiscal choisi. Une PT PMA ne doit pas pr\u00e9sumer qu\u2019elle remplit les conditions requises sans avoir pr\u00e9alablement obtenu confirmation aupr\u00e8s d\u2019un conseiller fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Les dividendes vers\u00e9s aux actionnaires \u00e9trangers sont-ils imposables ?<\/strong> Oui. Les dividendes vers\u00e9s \u00e0 un actionnaire \u00e9tranger sont soumis \u00e0 l'imp\u00f4t PPh 26 \u00e0 un taux par d\u00e9faut de 20%. Un taux inf\u00e9rieur peut s'appliquer en vertu d'une convention fiscale si la partie \u00e9trang\u00e8re pr\u00e9sente un formulaire DGT valide.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Que se passe-t-il si une soci\u00e9t\u00e9 de type PT PMA d\u00e9pose sa d\u00e9claration d'imp\u00f4ts en retard ?<\/strong> Tout retard de d\u00e9claration entra\u00eene des amendes administratives : 100 000 IDR pour la plupart des d\u00e9clarations mensuelles, 500 000 IDR pour une d\u00e9claration de TVA en retard et 1 000 000 IDR pour une d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS) en retard. Tout imp\u00f4t impay\u00e9 est \u00e9galement soumis \u00e0 des p\u00e9nalit\u00e9s d'int\u00e9r\u00eat calcul\u00e9es sur la base du taux d'int\u00e9r\u00eat mensuel applicable fix\u00e9 par le minist\u00e8re des Finances (MoF), major\u00e9 d'une surtaxe, pour une dur\u00e9e maximale de 24 mois. Les retards de d\u00e9claration r\u00e9p\u00e9t\u00e9s augmentent le risque de contr\u00f4le fiscal et peuvent entra\u00eener l'\u00e9mission d'une lettre d'avis d'imposition (SKPKB) ou d'un avis de recouvrement (STP).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle est la diff\u00e9rence entre le LKPM et la d\u00e9claration fiscale ?<\/strong> Le LKPM est un rapport d'activit\u00e9 d'investissement d\u00e9pos\u00e9 aupr\u00e8s du BKPM via l'OSS-RBA. Il permet de suivre l'avancement de votre projet d'investissement et ne constitue pas une d\u00e9claration fiscale. La d\u00e9claration fiscale est d\u00e9pos\u00e9e aupr\u00e8s du DJP via Coretax. Ces deux d\u00e9marches sont obligatoires pour les PT PMA, et chacune d'entre elles est soumise \u00e0 des d\u00e9lais distincts et entra\u00eene des cons\u00e9quences en cas de non-respect.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Toutes les soci\u00e9t\u00e9s PT PMA doivent-elles disposer d'une documentation relative aux prix de transfert ?<\/strong> Ce ne sont pas toutes les PT PMA, mais celles qui effectuent des transactions avec des parties li\u00e9es, des soci\u00e9t\u00e9s affili\u00e9es, des soci\u00e9t\u00e9s m\u00e8res ou des entit\u00e9s ayant des actionnaires communs, qui doivent d\u00e9terminer si une documentation est requise en vertu du PMK 172\/2023. Les seuils et les types de documentation d\u00e9pendent du volume des transactions et de la taille du groupe.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L'exploitation d'une soci\u00e9t\u00e9 de type PT PMA en Indon\u00e9sie implique bien plus que le simple paiement de l'imp\u00f4t annuel sur les soci\u00e9t\u00e9s. Ce guide pr\u00e9sente en d\u00e9tail l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (CIT), la TVA, les retenues \u00e0 la source mensuelles, le Coretax, les dates limites de d\u00e9claration, les prix de transfert, ainsi que les erreurs courantes que les entreprises \u00e0 capitaux \u00e9trangers doivent 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