{"id":47889,"date":"2026-06-08T23:23:40","date_gmt":"2026-06-08T15:23:40","guid":{"rendered":"https:\/\/visa-indonesia.com\/?p=47889"},"modified":"2026-06-08T23:23:47","modified_gmt":"2026-06-08T15:23:47","slug":"obligaciones-fiscales-de-pt-pma","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/visa-indonesia.com\/es\/visas-and-regulations\/tax-obligations-for-pt-pma\/","title":{"rendered":"Obligaciones fiscales de las empresas PT PMA en Indonesia en 2026"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">Si acabas de constituir una PT PMA o tienes pensado hacerlo, esta gu\u00eda est\u00e1 pensada para ti. Tanto si eres un inversor extranjero, como si eres director de una empresa de capital extranjero o un miembro del equipo financiero que intenta averiguar qu\u00e9 es lo que realmente te exige el sistema fiscal de Indonesia, est\u00e1s en el lugar adecuado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esta es la respuesta breve que necesitas ahora mismo: un PT PMA debe ocuparse del impuesto sobre sociedades, de una serie de retenciones mensuales, del IVA si est\u00e1s registrado como PKP (empresario sujeto a impuestos), de la declaraci\u00f3n fiscal anual y, en ocasiones, de la documentaci\u00f3n sobre precios de transferencia. Eso es lo esencial.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pero los detalles son importantes, y cometer errores en ellos supone un coste econ\u00f3mico real. La normativa fiscal en Indonesia cambia con frecuencia, por lo que siempre debes consultar tu situaci\u00f3n concreta con un asesor fiscal autorizado o una asesor\u00eda fiscal colegiada.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-rank-math-toc-block\" id=\"rank-math-toc\"><h2>\u00cdndice<\/h2><nav><ul><li><a href=\"#quick-summary-what-taxes-does-a-pt-pma-need-to-pay\">Resumen r\u00e1pido: \u00bfQu\u00e9 impuestos debe pagar una empresa de la PMA a tiempo parcial?<\/a><\/li><li><a href=\"#is-a-pt-pma-taxed-differently-from-a-local-pt\">\u00bfSe grava de forma diferente una PT PMA respecto a una PT local?<\/a><ul><li><a href=\"#same-basic-tax-duties-as-local-companies\">Las mismas obligaciones fiscales b\u00e1sicas que las empresas locales<\/a><\/li><li><a href=\"#but-there-are-extra-layers-that-foreign-owned-companies-face\">Pero las empresas de capital extranjero se enfrentan a dificultades adicionales<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#corporate-income-tax-for-pt-pma\">Impuesto sobre sociedades para las PT PMA<\/a><ul><li><a href=\"#the-standard-cit-rate\">El tipo impositivo est\u00e1ndar del impuesto sobre sociedades<\/a><\/li><li><a href=\"#how-taxable-income-is-actually-calculated\">C\u00f3mo se calcula realmente la base imponible<\/a><\/li><li><a href=\"#small-company-tax-relief-and-the-0-5-final-tax-regime\">Desgravaciones fiscales para peque\u00f1as empresas y el r\u00e9gimen fiscal definitivo 0,5%<\/a><\/li><li><a href=\"#annual-corporate-tax-return-deadline\">Plazo l\u00edmite para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual del impuesto de sociedades<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#monthly-tax-obligations-for-pt-pma\">Obligaciones fiscales mensuales para las empresas PT PMA<\/a><ul><li><a href=\"#p-ph-21-for-employees\">PPh 21 para empleados<\/a><\/li><li><a href=\"#p-ph-23-for-local-service-payments\">PPh 23 para los pagos por servicios locales<\/a><\/li><li><a href=\"#p-ph-25-monthly-cit-installments\">PPh 25: cuotas mensuales del impuesto sobre sociedades<\/a><\/li><li><a href=\"#p-ph-26-for-payments-to-foreign-parties\">PPh 26 para pagos a terceros extranjeros<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#vat-ppn-obligations-for-pt-pma\">Obligaciones en materia de IVA \/ PPN para las empresas PT PMA<\/a><ul><li><a href=\"#when-a-pt-pma-must-register-as-pkp\">Cu\u00e1ndo debe registrarse una PT PMA como PKP<\/a><\/li><li><a href=\"#the-current-vat-rate-in-indonesia\">El tipo del IVA vigente en Indonesia<\/a><\/li><li><a href=\"#vat-invoices-input-vat-and-common-mistakes\">Facturas con IVA, IVA soportado y errores habituales<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#other-taxes-and-compliance-items\">Otros impuestos y cuestiones de cumplimiento normativo<\/a><\/li><li><a href=\"#p-ph-22-import-vat-and-customs-duties\">PPh 22, IVA de importaci\u00f3n y derechos de aduana<\/a><\/li><li><a href=\"#pt-pma-tax-filing-deadlines\">Plazos de presentaci\u00f3n de declaraciones fiscales para las empresas de inversi\u00f3n extranjera (PT PMA)<\/a><\/li><li><a href=\"#coretax-e-faktur-and-e-bupot-what-pt-pma-owners-should-know\">Coretax, e-Faktur y e-Bupot: lo que deben saber los propietarios de PT PMA<\/a><\/li><li><a href=\"#transfer-pricing-for-pt-pma\">Precios de transferencia para las empresas de inversi\u00f3n extranjera (PT PMA)<\/a><ul><li><a href=\"#when-transfer-pricing-documentation-is-required\">Cu\u00e1ndo es obligatorio presentar la documentaci\u00f3n sobre precios de transferencia<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#common-pt-pma-tax-mistakes\">Errores habituales en materia de impuestos sobre las operaciones de PT y PMA<\/a><ul><li><a href=\"#assuming-tax-obligations-start-with-revenue\">Partir de la base de que las obligaciones fiscales comienzan con los ingresos<\/a><\/li><li><a href=\"#ignoring-the-monthly-withholding-tax\">No tener en cuenta la retenci\u00f3n mensual en origen<\/a><\/li><li><a href=\"#applying-treaty-rates-without-a-valid-form-dgt\">Aplicaci\u00f3n de los tipos del convenio sin un formulario DGT v\u00e1lido<\/a><\/li><li><a href=\"#treating-accounting-profit-as-taxable-profit\">Considerar el beneficio contable como beneficio imponible<\/a><\/li><li><a href=\"#missing-vat-invoice-deadlines\">Incumplimiento de los plazos de presentaci\u00f3n de las facturas con IVA<\/a><\/li><li><a href=\"#forgetting-lkpm-because-its-not-a-tax-thing\">Olvidarse del LKPM porque \u201cno tiene que ver con los impuestos\u201d<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#pt-pma-tax-compliance-checklist\">Lista de comprobaci\u00f3n del cumplimiento fiscal de las empresas de inversi\u00f3n extranjera (PT PMA)<\/a><\/li><li><a href=\"#when-should-a-pt-pma-use-a-tax-consultant\">\u00bfCu\u00e1ndo deber\u00eda una sociedad de responsabilidad limitada (PT PMA) recurrir a un asesor fiscal?<\/a><\/li><li><a href=\"#fa-qs-about-pt-pma-tax-obligations\">Preguntas frecuentes sobre las obligaciones fiscales de PT PMA<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"quick-summary-what-taxes-does-a-pt-pma-need-to-pay\"><strong>Resumen r\u00e1pido: \u00bfQu\u00e9 impuestos debe pagar una empresa de la PMA a tiempo parcial?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Obligaci\u00f3n<\/strong><\/td><td><strong>Cu\u00e1ndo se aplica<\/strong><\/td><td><strong>Frecuencia de presentaci\u00f3n<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Impuesto sobre la renta de las sociedades \/ PPh Badan<\/td><td>La empresa obtiene un beneficio imponible<\/td><td>Anual<\/td><\/tr><tr><td>PPh 25<\/td><td>Pagos mensuales a cuenta del impuesto sobre la renta de las sociedades (CIT)<\/td><td>Mensual<\/td><\/tr><tr><td>PPh 29<\/td><td>Recargo anual del CIT cuando las cuotas pagadas no cubren la deuda final<\/td><td>Anual (antes de presentar la declaraci\u00f3n del SPT)<\/td><\/tr><tr><td>PPh 21<\/td><td>La empresa cuenta con empleados<\/td><td>Mensual<\/td><\/tr><tr><td>PPh 23<\/td><td>Pagos a proveedores locales por servicios, alquileres y derechos de autor<\/td><td>Mensual<\/td><\/tr><tr><td>PPh 26<\/td><td>Pagos a terceros extranjeros<\/td><td>Mensual<\/td><\/tr><tr><td>IVA \/ PPN<\/td><td>La empresa est\u00e1 registrada como PKP<\/td><td>Mensual<\/td><\/tr><tr><td>PBB (Impuesto sobre bienes inmuebles)<\/td><td>La empresa es propietaria o utiliza terrenos o edificios sujetos a impuestos<\/td><td>Anual o previa notificaci\u00f3n<\/td><\/tr><tr><td>Bea Meterai (impuesto de timbre)<\/td><td>Determinados documentos oficiales y contratos<\/td><td>Por documento<\/td><\/tr><tr><td>Documentaci\u00f3n sobre precios de transferencia<\/td><td>Operaciones con partes vinculadas<\/td><td>Anual o previa solicitud<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"is-a-pt-pma-taxed-differently-from-a-local-pt\"><strong>\u00bfSe grava de forma diferente una PT PMA respecto a una PT local?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"same-basic-tax-duties-as-local-companies\"><strong>Las mismas obligaciones fiscales b\u00e1sicas que las empresas locales<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Hay algo de lo que muchos inversores extranjeros no se dan cuenta hasta que ya est\u00e1n metidos de lleno en el papeleo: una PT PMA es una entidad jur\u00eddica totalmente indonesia. Eso significa que, por lo general, se rige por las mismas normas fiscales indonesias que cualquier PT (sociedad de responsabilidad limitada) local. Indonesia utiliza un sistema de autoliquidaci\u00f3n; tu empresa es responsable de calcular, pagar y declarar sus propias obligaciones fiscales en cada periodo.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La DJP (Direcci\u00f3n General de Impuestos) trata a tu empresa de propiedad extranjera de la misma manera que a una de propiedad nacional en lo que respecta a la estructura b\u00e1sica de presentaci\u00f3n de informes. No obstante, la DJP puede emitir una resoluci\u00f3n de liquidaci\u00f3n tributaria (SKPKB o Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar) tras una inspecci\u00f3n fiscal, o un aviso de recaudaci\u00f3n tributaria (Surat Tagihan Pajak \/ STP) si no se presentan las declaraciones o se ha pagado un importe inferior al debido.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"but-there-are-extra-layers-that-foreign-owned-companies-face\"><strong>Pero las empresas de capital extranjero se enfrentan a dificultades adicionales<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ese principio de \u201clas mismas normas\u201d tiene sus l\u00edmites. Una PT PMA suele presentar complicaciones que una PT puramente local no aborda:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Dividendos de los accionistas extranjeros<\/strong>, los pagos a una empresa matriz o a un inversor extranjero dan lugar a la retenci\u00f3n fiscal prevista en el art\u00edculo 26<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Comisiones por servicios transfronterizos<\/strong>, si pagas a una empresa extranjera por servicios de gesti\u00f3n, inform\u00e1ticos o t\u00e9cnicos, lo que da lugar a obligaciones de retenci\u00f3n<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Aplicaci\u00f3n de los convenios fiscales<\/strong>, si existe un tratado entre Indonesia y el pa\u00eds de su accionista, es posible que pueda acogerse a un tipo impositivo reducido, pero solo si presenta la documentaci\u00f3n adecuada (Formulario DGT)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Precios de transferencia<\/strong>, las transacciones entre su PT PMA y las partes vinculadas en el extranjero deben realizarse en condiciones de plena competencia y estar debidamente documentadas<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Riesgo de establecimiento permanente<\/strong>, si tu empresa matriz extranjera se implica demasiado en las operaciones, podr\u00eda considerarse un BUT (establecimiento permanente) en Indonesia<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pi\u00e9nsalo de esta manera: la base impositiva es la misma, pero se ha a\u00f1adido un nivel adicional destinado espec\u00edficamente a las empresas con v\u00ednculos en el extranjero.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"corporate-income-tax-for-pt-pma\"><strong>Impuesto sobre sociedades para las PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-1024x576.jpg\" alt=\"Infograf\u00eda sobre el impuesto sobre sociedades para las PT PMA en la que se muestran los ingresos, los gastos deducibles, las rectificaciones fiscales, la base imponible y la situaci\u00f3n fiscal final.\" class=\"wp-image-47891\" srcset=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-300x169.jpg 300w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-768x432.jpg 768w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-18x10.jpg 18w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-200x113.jpg 200w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma-64x36.jpg 64w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/corporate-income-tax-pt-pma.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"the-standard-cit-rate\"><strong>El tipo impositivo est\u00e1ndar del impuesto sobre sociedades<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El tipo impositivo est\u00e1ndar del impuesto sobre sociedades en Indonesia es de <strong>22%<\/strong> sobre la base imponible neta, no sobre los ingresos brutos, lo cual es una distinci\u00f3n importante. Solo se paga el impuesto de sociedades sobre lo que queda tras deducir de los ingresos los gastos empresariales admisibles.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si tu PT PMA es una sociedad cotizada que cumple los requisitos m\u00ednimos de cotizaci\u00f3n en bolsa, podr\u00edas tener derecho a una reducci\u00f3n del tipo impositivo 3%, lo que reducir\u00eda tu tipo impositivo efectivo del impuesto de sociedades a 19%.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"how-taxable-income-is-actually-calculated\"><strong>C\u00f3mo se calcula realmente la base imponible<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aqu\u00ed es donde muchos inversores extranjeros se equivocan. El beneficio contable y el beneficio fiscal no son lo mismo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">He aqu\u00ed una forma sencilla de entenderlo: tu contable elabora los estados financieros siguiendo las normas de contabilidad mercantil. La legislaci\u00f3n fiscal indonesia tambi\u00e9n se rige por el principio de devengo; los ingresos se contabilizan cuando se obtienen y los gastos, cuando se producen, independientemente de cu\u00e1ndo se produzca realmente el movimiento de efectivo.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sin embargo, la DJP tiene sus propias normas sobre qu\u00e9 gastos son deducibles y cu\u00e1les no. Esa diferencia entre la contabilidad mercantil y el tratamiento fiscal se resuelve mediante una conciliaci\u00f3n fiscal (rekonsiliasi fiskal), que debes realizar cada a\u00f1o antes de poder presentar tu declaraci\u00f3n de la renta anual.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entre los gastos no deducibles m\u00e1s habituales se incluyen los gastos de representaci\u00f3n sin la documentaci\u00f3n adecuada, determinadas multas y sanciones, y los gastos personales que se han mezclado con la contabilidad de la empresa, algo que ocurre con m\u00e1s frecuencia de lo que a nadie le gusta admitir. Las p\u00e9rdidas fiscales pueden trasladarse a ejercicios posteriores durante un m\u00e1ximo de cinco a\u00f1os, seg\u00fan la normativa habitual.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"small-company-tax-relief-and-the-0-5-final-tax-regime\"><strong>Desgravaciones fiscales para peque\u00f1as empresas y el r\u00e9gimen fiscal definitivo 0,5%<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Hay que tener en cuenta dos aspectos importantes. En primer lugar, las peque\u00f1as empresas cuya facturaci\u00f3n anual no supere los 50 mil millones de IDR pueden beneficiarse de una bonificaci\u00f3n 50% en el impuesto sobre sociedades, pero solo sobre la parte de la base imponible correspondiente a la facturaci\u00f3n de hasta 4,8 mil millones de IDR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En segundo lugar, una PT PMA no debe dar por sentado que puede acogerse al r\u00e9gimen fiscal definitivo 0.5% simplemente porque su volumen de negocio siga siendo inferior a 4.8 mil millones de IDR. Algunas empresas contribuyentes con un volumen de negocio bruto de hasta 4.8 mil millones de IDR pueden acogerse a este r\u00e9gimen, pero la elegibilidad depende de cada caso concreto y est\u00e1 sujeta a un plazo limitado. La condici\u00f3n de contribuyente de la empresa, su actividad empresarial, la fecha de registro y la opci\u00f3n de tratamiento fiscal elegida pueden influir en el resultado. Conf\u00edrmelo siempre con un asesor fiscal antes de aplicar el tipo 0,5% en cualquier c\u00e1lculo fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"annual-corporate-tax-return-deadline\"><strong>Plazo l\u00edmite para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual del impuesto de sociedades<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La declaraci\u00f3n anual del impuesto sobre sociedades, denominada <strong>Informe anual de la entidad<\/strong>, debe presentarse a m\u00e1s tardar cuatro meses despu\u00e9s de que finalice su ejercicio fiscal. Para las empresas que utilizan el a\u00f1o natural (de enero a diciembre), ese plazo es <strong>30 de abril<\/strong>. Para presentar la declaraci\u00f3n, necesitar\u00e1s tus estados financieros (y los estados auditados cuando sea obligatorio por ley), tu conciliaci\u00f3n fiscal y los registros de todos los pagos anticipados de impuestos realizados durante el a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"monthly-tax-obligations-for-pt-pma\"><strong>Obligaciones fiscales mensuales para las empresas PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aqu\u00ed es donde se concentra la mayor parte del trabajo diario. Piensa en las obligaciones fiscales mensuales como una suscripci\u00f3n que no puedes cancelar; se renuevan cada mes, tengas ingresos o no.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-21-for-employees\"><strong>PPh 21 para empleados<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si tu PT PMA tiene empleados, ya sean locales o expatriados, est\u00e1s obligado a retener el impuesto sobre la renta de sus salarios cada mes y a declararlo. Esto es <strong>PPh 21<\/strong>. La declaraci\u00f3n mensual correspondiente a las retenciones de los empleados y de las personas f\u00edsicas extranjeras es la <strong>SPT Masa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (PPh) 21\/26<\/strong>, que se presentan cada mes a trav\u00e9s de Coretax.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Necesitar\u00e1s los n\u00fameros NPWP de los empleados (o el NIK para aquellos que no dispongan de NPWP), los registros de n\u00f3minas que coincidan con tus cotizaciones a la Seguridad Social (BPJS) y una presentaci\u00f3n de informes regular a trav\u00e9s de Coretax. Seg\u00fan la PMK-168\/2023, el c\u00e1lculo de la retenci\u00f3n mensual utiliza ahora el m\u00e9todo de la tasa efectiva (TER), en lugar del antiguo enfoque basado en la estimaci\u00f3n de los ingresos netos.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-23-for-local-service-payments\"><strong>PPh 23 para los pagos por servicios locales<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cada vez que su PT PMA pague a un proveedor local por servicios, regal\u00edas o el alquiler de activos distintos de terrenos y edificios \u2014como maquinaria o veh\u00edculos\u2014, es posible que deba retener el PPh 23 de dicho pago. El alquiler de terrenos y edificios suele tratarse por separado en virtud del art\u00edculo 4, apartado 2, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, por lo que no incluyas el alquiler de oficinas en el PPh 23 sin comprobar primero el objeto del impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La retenci\u00f3n del PPh 23 correspondiente a los pagos por servicios locales se consolida junto con otras retenciones fiscales en el <strong>SPT Masa Unificaci\u00f3n<\/strong>, la declaraci\u00f3n mensual unificada de retenciones en origen que se presenta a trav\u00e9s de Coretax. Comprueba la situaci\u00f3n fiscal de tu proveedor; algunos est\u00e1n exentos, otros tienen tipos impositivos diferentes. El incumplimiento de esta obligaci\u00f3n es una de las deficiencias m\u00e1s habituales en materia de cumplimiento normativo por parte de las nuevas PMA de PT.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-25-monthly-cit-installments\"><strong>PPh 25: cuotas mensuales del impuesto sobre sociedades<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si el importe total del impuesto anticipado es inferior al importe final del impuesto sobre sociedades anual que se debe pagar, la diferencia restante se suele contabilizar como PPh 29, es decir, como impuesto sobre sociedades anual no abonado. Este importe debe abonarse antes de presentar la declaraci\u00f3n anual del impuesto sobre sociedades. Por este motivo, es necesario comprobar conjuntamente los pagos mensuales a cuenta del PPh 25, los cr\u00e9ditos por retenciones en origen y la conciliaci\u00f3n fiscal de fin de a\u00f1o antes de la presentaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por el contrario, si tus cuotas del PPh 25 superan tu obligaci\u00f3n tributaria anual real, te encontrar\u00e1s en una situaci\u00f3n de pago en exceso en tu declaraci\u00f3n del impuesto de sociedades. Ese pago en exceso puede compensarse con otras obligaciones fiscales mediante un \u00abpemindahbukuan\u00bb (transferencia contable) o reclamarse mediante una solicitud formal de devoluci\u00f3n de impuestos a la DJP. Cualquiera de las dos opciones requiere documentaci\u00f3n justificativa, por lo que conviene mantener organizados los registros de pago y los c\u00e1lculos de las cuotas a lo largo del a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-26-for-payments-to-foreign-parties\"><strong>PPh 26 para pagos a terceros extranjeros<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aqu\u00ed es donde el cumplimiento de la normativa PT PMA se vuelve m\u00e1s complejo que en el caso de las empresas locales. Cuando tu empresa paga dividendos a un accionista extranjero, intereses de un pr\u00e9stamo concedido por un prestamista extranjero, regal\u00edas a un titular de marca extranjero o comisiones de gesti\u00f3n a una empresa matriz, debes retener el PPh 26 a un tipo predeterminado del 20%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sin embargo, y esto es importante, si existe un convenio de doble imposici\u00f3n (CDI) entre Indonesia y el pa\u00eds del beneficiario, es posible que puedas acogerte a un tipo impositivo reducido en virtud de dicho convenio. No obstante, no puedes aplicar el tipo m\u00e1s bajo por tu cuenta.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En el caso de los ingresos pasivos, como dividendos, intereses y regal\u00edas, el beneficiario extranjero debe ser el titular efectivo de dichos ingresos y debe presentar un Certificado de Domicilio (CoD) autenticado, que se remitir\u00e1 a la DJP mediante el Formulario DGT. Sin un CoD o un Formulario DGT v\u00e1lido aceptado por la DJP, se aplica el tipo impositivo por defecto del 20%, sin excepciones. El concepto de titularidad efectiva es relevante: si la parte extranjera es una estructura de canalizaci\u00f3n o de tenencia en lugar del verdadero propietario econ\u00f3mico, se puede denegar el beneficio del convenio, incluso si se presenta el Formulario DGT.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"vat-ppn-obligations-for-pt-pma\"><strong>Obligaciones en materia de IVA \/ PPN para las empresas PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-1024x576.jpg\" alt=\"Infograf\u00eda sobre el IVA y el PPN para las empresas de capital extranjero (PT PMA) en la que se muestran el IVA soportado, el IVA repercutido, el registro como sujeto pasivo (PKP), el IVA a pagar y las notas sobre el IVA de exportaci\u00f3n.\" class=\"wp-image-47892\" srcset=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-300x169.jpg 300w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-768x432.jpg 768w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-18x10.jpg 18w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-200x113.jpg 200w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma-64x36.jpg 64w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/vat-ppn-obligations-for-pt-pma.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"when-a-pt-pma-must-register-as-pkp\"><strong>Cu\u00e1ndo debe registrarse una PT PMA como PKP<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una vez que la facturaci\u00f3n anual de tu PT PMA alcance o se prevea que alcance los 4.8 mil millones de IDR, estar\u00e1s obligado a registrarte como PKP (Pengusaha Kena Pajak), es decir, como empresario sujeto a impuestos. Tras el registro, deber\u00e1s recaudar el IVA de tus ventas y podr\u00e1s solicitar la devoluci\u00f3n del IVA que hayas pagado en tus compras empresariales. Las empresas que se encuentran en una fase inicial de su actividad tambi\u00e9n pueden registrarse de forma voluntaria antes de alcanzar ese umbral si resulta conveniente desde el punto de vista empresarial.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"the-current-vat-rate-in-indonesia\"><strong>El tipo del IVA vigente en Indonesia<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aqu\u00ed es donde incluso los profesionales con experiencia en finanzas se quedan desconcertados. La situaci\u00f3n en Indonesia\u2026 <strong>El tipo impositivo oficial del IVA es del 12%<\/strong>. Sin embargo, la mayor\u00eda de los bienes y servicios siguen estando sujetos, en la pr\u00e1ctica, a un impuesto del <strong>11%<\/strong> debido a un mecanismo denominado <strong>DPP: Otro valor<\/strong> (base imponible de otro valor), una base imponible estimada que se aplica a la mayor\u00eda de las transacciones est\u00e1ndar en lugar del valor total de la transacci\u00f3n. El tipo efectivo 12% solo se aplica a determinados bienes de lujo. Las exportaciones de bienes y algunos servicios est\u00e1n exentas de IVA. A la hora de elaborar modelos financieros o fijar los precios de sus servicios, utilice 11% como hip\u00f3tesis de trabajo para la mayor\u00eda de las transacciones B2B est\u00e1ndar, pero consulte con su asesor fiscal para conocer la situaci\u00f3n espec\u00edfica de su tipo de negocio.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"vat-invoices-input-vat-and-common-mistakes\"><strong>Facturas con IVA, IVA soportado y errores habituales<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una vez que seas un PKP, deber\u00e1s emitir facturas fiscales, denominadas \u00abe-Faktur\u00bb, por cada venta sujeta a impuestos. Estas deben emitirse a trav\u00e9s del sistema \u00abe-Faktur\u00bb de la DJP utilizando un NSFP (Nomor Seri Faktur Pajak, o serie de n\u00fameros de factura fiscal) asignado por la DJP. El Pajak Keluaran (IVA repercutido), es decir, lo que cobras a los clientes, menos el Pajak Masukan (IVA soportado), es decir, lo que has pagado a tus proveedores PKP, equivale a lo que debes ingresar al Estado cada mes.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si el IVA soportado supera al IVA repercutido en un per\u00edodo determinado, se produce un excedente de IVA. Dicho excedente puede trasladarse al per\u00edodo siguiente o reclamarse mediante una solicitud formal de devoluci\u00f3n del IVA que, si se aprueba, da lugar a que la DJP emita un <strong>SKPLB<\/strong> (Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar), la resoluci\u00f3n oficial sobre el pago en exceso que autoriza la devoluci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00bfCu\u00e1l es el error m\u00e1s grave en materia de IVA? No respetar el plazo de emisi\u00f3n de la factura. Las deducciones del IVA soportado pueden ser rechazadas si la factura no se ha emitido a tiempo o no cumple los requisitos t\u00e9cnicos. Un solo campo que falte en una factura electr\u00f3nica (e-Faktur) puede invalidar una deducci\u00f3n por valor de millones de rupias.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"other-taxes-and-compliance-items\"><strong>Otros impuestos y cuestiones de cumplimiento normativo<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Art\u00edculo 4, apartado 2: Impuesto sobre la renta final<\/strong> abarca determinadas operaciones sujetas a tributaci\u00f3n definitiva, los ingresos por alquiler de terrenos y edificios, los servicios de construcci\u00f3n y algunas otras partidas. Los tipos var\u00edan seg\u00fan la categor\u00eda, y estos impuestos son definitivos, lo que significa que no se puede volver a deducir la base imponible en la declaraci\u00f3n anual.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>PBB (Impuesto sobre bienes inmuebles)<\/strong> Actualmente se recauda como un impuesto regional con arreglo a la normativa PBB-P2, con un tipo m\u00e1ximo del 0,51 TP3T, en funci\u00f3n de la normativa de cada gobierno regional. La base imponible se calcula a partir del NJOP (Nilai Jual Objek Pajak, o valor de venta catastral). Cabe destacar que <strong>Normas sectoriales de la PBB<\/strong> se aplican a determinados sectores, entre ellos la miner\u00eda, el petr\u00f3leo y el gas, las plantaciones y las explotaciones forestales, que se rigen por disposiciones espec\u00edficas del Gobierno central en materia de PBB, en lugar del marco regional PBB-P2.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si su PT PMA opera en alguno de estos sectores, las normas, los tipos impositivos y los canales de presentaci\u00f3n aplicables en materia de PBB difieren del proceso fiscal regional est\u00e1ndar. Si su PT PMA transfiere derechos sobre terrenos o edificios, tambi\u00e9n puede aplicarse el BPHTB (impuesto sobre la transferencia de derechos sobre terrenos y edificios) a un tipo m\u00e1ximo de 5% sobre el valor de la transacci\u00f3n que supere un umbral determinado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Bea Meterai (impuesto de timbre)<\/strong> Se aplica una tasa de 10 000 IDR a los contratos, acuerdos y determinados documentos oficiales que superen los valores especificados. Es f\u00e1cil olvidarlo, pero resulta sorprendentemente importante en caso de auditor\u00edas y litigios.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Impuestos locales y regionales (PBJT)<\/strong> En determinados sectores, como el hotelero, la restauraci\u00f3n, los locales de ocio y las empresas de servicios locales, es posible que deban pagar impuestos adicionales a los gobiernos regionales en virtud de la Ley de Impuestos y Retribuciones Regionales. Esto es independiente de las obligaciones fiscales nacionales y puede pillar desprevenidas a las empresas de tama\u00f1o medio (PMA) dedicadas al sector hostelero.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"p-ph-22-import-vat-and-customs-duties\"><strong>PPh 22, IVA de importaci\u00f3n y derechos de aduana<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si su empresa PT PMA importa mercanc\u00edas a Indonesia, el cumplimiento de las obligaciones fiscales va m\u00e1s all\u00e1 del impuesto sobre sociedades y del IVA. Las operaciones de importaci\u00f3n pueden estar sujetas a derechos de aduana (Bea Masuk), al IVA de importaci\u00f3n (PPN impor), al PPnBM (impuesto sobre la venta de art\u00edculos de lujo) en el caso de determinados art\u00edculos de lujo y al impuesto sobre la renta del art\u00edculo 22 (PPh 22). Estos importes suelen gestionarse durante el despacho de aduana, pero siguen afectando a sus registros fiscales y a la conciliaci\u00f3n fiscal anual.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto es especialmente importante para las PMA de PT en los sectores del comercio, la industria manufacturera, la construcci\u00f3n, la hosteler\u00eda y el comercio minorista. Conserva los documentos aduaneros, las declaraciones de importaci\u00f3n y los comprobantes de pago de impuestos (c\u00f3digos de facturaci\u00f3n), <strong>facturas comerciales<\/strong> de proveedores extranjeros, as\u00ed como los contratos con dichos proveedores, agrupados en un mismo expediente. La factura comercial es el documento principal que utilizan las aduanas para determinar el valor imponible, y su contable tambi\u00e9n la necesitar\u00e1 para conciliar los costes de importaci\u00f3n, el IVA soportado (Pajak Masukan), el valor de las existencias y el impuesto sobre la renta anticipado al cierre del ejercicio. La falta de facturas comerciales o la presencia de facturas incoherentes pueden generar discrepancias entre los registros aduaneros y las declaraciones fiscales, lo que suele ser motivo de auditor\u00eda fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"pt-pma-tax-filing-deadlines\"><strong>Plazos de presentaci\u00f3n de declaraciones fiscales para las empresas de inversi\u00f3n extranjera (PT PMA)<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-1024x576.jpg\" alt=\"Infograf\u00eda sobre los plazos de presentaci\u00f3n de declaraciones fiscales de las empresas PT PMA, en la que se indican las fechas de pago, la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del IVA y los plazos para la declaraci\u00f3n anual del impuesto de sociedades en Indonesia.\" class=\"wp-image-47890\" srcset=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-300x169.jpg 300w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-768x432.jpg 768w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-18x10.jpg 18w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-200x113.jpg 200w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines-64x36.jpg 64w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/pt-pma-tax-filling-deadlines.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Declaraci\u00f3n de la renta<\/strong><\/td><td><strong>Plazo de presentaci\u00f3n<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Declaraci\u00f3n anual del impuesto de sociedades (SPT Tahunan Badan)<\/td><td>4 meses despu\u00e9s del cierre del ejercicio fiscal (30 de abril para las empresas que siguen el a\u00f1o natural)<\/td><\/tr><tr><td>PPh 21 \/ 26 (retenci\u00f3n en origen de los asalariados \/ retenci\u00f3n en origen de los extranjeros)<\/td><td>El d\u00eda 20 del mes siguiente<\/td><\/tr><tr><td>PPh 23 \/ 26 (servicios \/ retenci\u00f3n en origen para el extranjero)<\/td><td>El d\u00eda 20 del mes siguiente<\/td><\/tr><tr><td>PPh 25 (cuota mensual del impuesto de sociedades)<\/td><td>El d\u00eda 20 del mes siguiente<\/td><\/tr><tr><td>Art\u00edculo 4, apartado 2: Impuesto sobre la renta final<\/td><td>El d\u00eda 20 del mes siguiente<\/td><\/tr><tr><td>IVA \/ PPnBM<\/td><td>A finales del mes siguiente<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los plazos de pago y de presentaci\u00f3n no coinciden; se trata de una diferencia pr\u00e1ctica que confunde a muchos PMA a tiempo parcial. A continuaci\u00f3n se ofrece un desglose m\u00e1s claro:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Tipo de impuesto<\/strong><\/td><td><strong>Fecha l\u00edmite de pago<\/strong><\/td><td><strong>Plazo de presentaci\u00f3n<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>PPh 21 \/ 26<\/td><td>Por lo general, antes del d\u00eda 15 del mes siguiente<\/td><td>Antes del d\u00eda 20 del mes siguiente<\/td><\/tr><tr><td>PPh 23 \/ 26<\/td><td>Por lo general, antes del d\u00eda 15 del mes siguiente<\/td><td>Antes del d\u00eda 20 del mes siguiente<\/td><\/tr><tr><td>PPh 25<\/td><td>Por lo general, antes del d\u00eda 15 del mes siguiente<\/td><td>Antes del d\u00eda 20 del mes siguiente<\/td><\/tr><tr><td>Art\u00edculo 4, apartado 2: Impuesto definitivo<\/td><td>Por lo general, antes del d\u00eda 15 del mes siguiente<\/td><td>Antes del d\u00eda 20 del mes siguiente<\/td><\/tr><tr><td>IVA \/ PPN<\/td><td>Antes de presentar la declaraci\u00f3n del IVA<\/td><td>A finales del mes siguiente<\/td><\/tr><tr><td>Impuesto sobre la renta de las personas jur\u00eddicas (CIT) anual \/ SPT anual de las personas jur\u00eddicas<\/td><td>Antes de presentar la declaraci\u00f3n anual<\/td><td>4 meses despu\u00e9s del cierre del ejercicio fiscal<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El retraso en el pago conlleva recargos por intereses que se calculan en funci\u00f3n del tipo de inter\u00e9s mensual aplicable establecido por el Ministerio de Hacienda (MoF), m\u00e1s un recargo, durante un m\u00e1ximo de 24 meses. La presentaci\u00f3n fuera de plazo tambi\u00e9n conlleva multas administrativas independientes: 100 000 IDR para la mayor\u00eda de las declaraciones mensuales, 500 000 IDR por la presentaci\u00f3n fuera de plazo de la declaraci\u00f3n del IVA y 1 000 000 IDR por la presentaci\u00f3n fuera de plazo de la declaraci\u00f3n anual del impuesto sobre sociedades. Consulta los tipos de inter\u00e9s vigentes con tu contable, ya que el tipo de inter\u00e9s del MoF se revisa peri\u00f3dicamente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una nota pr\u00e1ctica sobre c\u00f3mo funcionan los pagos: los pagos de impuestos en Indonesia se realizan a trav\u00e9s de un <strong>banco de percepci\u00f3n<\/strong>, un banco designado por el Gobierno o un canal de pago autorizado para recibir ingresos tributarios en nombre de la DJP.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los pagos se realizan generando un c\u00f3digo de facturaci\u00f3n (Kode Billing) en Coretax y liquid\u00e1ndolo a trav\u00e9s de una cuenta bancaria de recaudaci\u00f3n (bank persepsi) o de un canal de pago electr\u00f3nico autorizado. Si tu PT PMA tiene un excedente de pago en un tipo de impuesto que deseas compensar con una deuda de otro, esto se hace a trav\u00e9s de <strong>transferencia<\/strong> (una transferencia contable fiscal), una solicitud formal dirigida a la DJP para transferir el cr\u00e9dito entre cuentas fiscales en lugar de recibir una devoluci\u00f3n en efectivo.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"coretax-e-faktur-and-e-bupot-what-pt-pma-owners-should-know\"><strong>Coretax, e-Faktur y e-Bupot: lo que deben saber los propietarios de PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si hace tiempo que no has tratado con la administraci\u00f3n tributaria indonesia, el panorama ha cambiado considerablemente. Coretax es el sistema integrado de administraci\u00f3n tributaria de la DJP. Re\u00fane los procesos fiscales clave en una \u00fanica plataforma, incluyendo el registro de contribuyentes, la presentaci\u00f3n de declaraciones de impuestos (SPT), el pago de impuestos, la gesti\u00f3n de cuentas de contribuyentes, las auditor\u00edas y la recaudaci\u00f3n. Para una PT PMA, esto significa que es necesario comprobar peri\u00f3dicamente su NPWP, el acceso de los directores, el Kode Otorisasi DJP, las funciones fiscales, la condici\u00f3n de PKP, el historial de pagos y los registros de presentaci\u00f3n antes de que comience el proceso de presentaci\u00f3n de declaraciones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Piensa en la funci\u00f3n de Gesti\u00f3n de la Cuenta del Contribuyente (TAM) como si fuera un extracto bancario de tus impuestos; te muestra tu situaci\u00f3n fiscal en tiempo real, para todos los tipos de impuestos, en una sola vista. La DJP dispone ahora de una visibilidad mucho mayor de tus datos financieros que antes, y es m\u00e1s f\u00e1cil detectar las inconsistencias entre las declaraciones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00bfQu\u00e9 ha cambiado en la pr\u00e1ctica?: el registro fiscal, la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de la renta (SPT), el pago, la comunicaci\u00f3n en materia de auditor\u00edas y el flujo de documentos se gestionan a trav\u00e9s de este sistema. En el caso de una PT PMA, esto significa que su NPWP, el acceso de los directores, el Kode Otorisasi DJP (KODJP), las obligaciones fiscales y la condici\u00f3n de PKP deben verificarse y mantenerse actualizados en el sistema antes de que comience la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lo que tienes que tener preparado:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>NPWP vigente y cuenta de Coretax verificada con sertifikat elektronik (certificado electr\u00f3nico) para los consejeros<\/li>\n\n\n\n<li>NIB (N\u00famero de Identificaci\u00f3n Empresarial) de OSS-RBA<\/li>\n\n\n\n<li>Se han confirmado en el sistema los datos de la escritura de constituci\u00f3n de la empresa y de los administradores<\/li>\n\n\n\n<li>Registros de n\u00f3minas sincronizados con tus declaraciones del PPh 21<\/li>\n\n\n\n<li>Facturas y contratos de proveedores que justifiquen la retenci\u00f3n del PPh 23<\/li>\n\n\n\n<li>Acceso a e-Faktur y NSFP (serie de n\u00fameros de factura fiscal) si eres una PKP<\/li>\n\n\n\n<li>Estados financieros y conciliaci\u00f3n fiscal para la presentaci\u00f3n anual<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El sistema e-Bupot se utiliza para generar los comprobantes de retenci\u00f3n fiscal, o bukti potong, correspondientes a las transacciones sujetas a retenci\u00f3n fiscal. Las retenciones fiscales relacionadas con los proveedores y las retenciones sobre los salarios de los empleados deben revisarse con detenimiento, ya que pueden seguir flujos de declaraci\u00f3n diferentes. En el marco del SPT Masa Unifikasi, varios tipos de retenciones fiscales se consolidan en una \u00fanica declaraci\u00f3n mensual, pero su contable debe confirmar qu\u00e9 tipos de impuestos est\u00e1n activos para su PT PMA.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"transfer-pricing-for-pt-pma\"><strong>Precios de transferencia para las empresas de inversi\u00f3n extranjera (PT PMA)<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-1024x576.jpg\" alt=\"Infograf\u00eda sobre precios de transferencia para PT PMA en la que se muestran las operaciones entre partes vinculadas, las comisiones de la sociedad matriz, las regal\u00edas, los pr\u00e9stamos y la documentaci\u00f3n.\" class=\"wp-image-47893\" srcset=\"https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-300x169.jpg 300w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-768x432.jpg 768w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-18x10.jpg 18w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-200x113.jpg 200w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma-64x36.jpg 64w, https:\/\/visa-indonesia.com\/wp-content\/uploads\/transfer-pricing-pt-pma.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si su PT PMA realiza operaciones con partes vinculadas, sociedades matrices, empresas afiliadas o entidades con accionistas comunes, se aplican las normas sobre precios de transferencia. Indonesia exige que el precio de estas operaciones se fije como si se hubieran realizado entre partes no vinculadas (el principio de plena competencia).<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"when-transfer-pricing-documentation-is-required\"><strong>Cu\u00e1ndo es obligatorio presentar la documentaci\u00f3n sobre precios de transferencia<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De conformidad con el Reglamento n.\u00ba 172\/2023 del Ministerio de Hacienda, las sociedades de responsabilidad limitada (PT PMA) cuyas operaciones con partes vinculadas superen determinados umbrales deben elaborar un <strong>archivo maestro<\/strong> y <strong>archivo local<\/strong>. Las empresas pertenecientes a grupos multinacionales que superen un umbral espec\u00edfico de ingresos consolidados tambi\u00e9n pueden estar obligadas a presentar un informe pa\u00eds por pa\u00eds (CbCR).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las operaciones habituales entre partes vinculadas que dan lugar a esta situaci\u00f3n son: las comisiones de gesti\u00f3n pagadas a una sociedad matriz, las regal\u00edas por el uso de una marca o tecnolog\u00eda, los intereses de los pr\u00e9stamos de los accionistas, las comisiones por servicios entre empresas y las compras o ventas de bienes a precios distintos de los de mercado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La documentaci\u00f3n debe reflejar no solo cu\u00e1l era el precio, sino tambi\u00e9n por qu\u00e9 era justo. No basta con decir \u201cnuestros padres nos cobraban esto\u201d. Se necesita un an\u00e1lisis comparativo, datos de transacciones comparables, un acuerdo entre empresas y pruebas de la sustancia econ\u00f3mica real y del beneficio obtenido por los servicios pagados.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En el caso de los grandes grupos multinacionales, hay un aspecto m\u00e1s que hay que tener en cuenta: Indonesia ha promulgado normas nacionales relativas al marco del impuesto m\u00ednimo global (Pilar Dos). La norma de inclusi\u00f3n de ingresos (IIR) y el impuesto m\u00ednimo complementario nacional cualificado (QDMTT) se aplicar\u00e1n a partir de 2025, mientras que la norma sobre beneficios infravalorados (UTPR) lo har\u00e1 a partir de 2026. Esto solo afecta a los grandes grupos empresariales multinacionales con una facturaci\u00f3n anual consolidada de 750 millones de euros o m\u00e1s, pero si su PT PMA forma parte de uno de estos grupos, deber\u00eda revisar su estructura de precios de transferencia y de relaciones entre empresas en ese contexto.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"common-pt-pma-tax-mistakes\"><strong>Errores habituales en materia de impuestos sobre las operaciones de PT y PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"assuming-tax-obligations-start-with-revenue\"><strong>Partir de la base de que las obligaciones fiscales comienzan con los ingresos<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las obligaciones fiscales no esperan a que se generen ingresos. Una nueva PT PMA puede tener obligaciones de declaraci\u00f3n incluso antes de ganar una sola rupia, especialmente la declaraci\u00f3n anual del impuesto de sociedades y determinados tipos de impuestos mensuales, dependiendo de las obligaciones fiscales activas de la empresa registradas en Coretax. Comprueba qu\u00e9 tipos de impuestos est\u00e1n activos en tu KPP (oficina tributaria local) o a trav\u00e9s de tu cuenta de Coretax. Muchas PT PMA reci\u00e9n registradas lo descubren por las malas cuando se enfrentan a sanciones por presentaci\u00f3n fuera de plazo correspondientes a per\u00edodos en los que supon\u00edan que no se aplicaban.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"ignoring-the-monthly-withholding-tax\"><strong>No tener en cuenta la retenci\u00f3n mensual en origen<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Incluso un solo pago a un proveedor por un servicio, o un solo pago de salario, genera la obligaci\u00f3n de declarar el PPh 23 o el PPh 21 ese mes. Los inversores extranjeros que gestionan ellos mismos sus empresas a veces pasan meses sin presentar las declaraciones mensuales, al dar por hecho que no hay nada que declarar porque solo han pagado unas pocas facturas. El sistema Coretax de la DJP detecta discrepancias entre los datos de pago y el historial de presentaci\u00f3n de declaraciones; la falta de una declaraci\u00f3n mensual es un caso habitual <strong>motivo de una inspecci\u00f3n fiscal<\/strong> que puede hacer que se revise todo tu historial de cumplimiento.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"applying-treaty-rates-without-a-valid-form-dgt\"><strong>Aplicaci\u00f3n de los tipos del convenio sin un formulario DGT v\u00e1lido<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se trata de un problema bien documentado. Una PT PMA reduce su retenci\u00f3n del PPh 26 sobre los dividendos pagados a una sociedad matriz neerlandesa de 20% a 10%, invocando el convenio fiscal entre Indonesia y los Pa\u00edses Bajos, pero no se obtuvo el formulario DGT antes del pago. La DJP puede denegar por completo el beneficio del convenio, lo que supondr\u00eda el pago \u00edntegro de 20%, m\u00e1s sanciones e intereses.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"treating-accounting-profit-as-taxable-profit\"><strong>Considerar el beneficio contable como beneficio imponible<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto supone un escollo para los equipos financieros que carecen de experiencia en materia fiscal indonesia. El beneficio neto que figura en la cuenta de resultados es un punto de partida, no la respuesta definitiva. Es necesario aplicar correcciones fiscales, volver a incluir algunos gastos y, en algunos casos, ajustar determinados ingresos. Presentar la declaraci\u00f3n anual utilizando directamente el beneficio contable, sin una conciliaci\u00f3n fiscal adecuada, es un error conocido <strong>motivo de una inspecci\u00f3n fiscal<\/strong>. Si la DJP detecta la discrepancia durante una inspecci\u00f3n fiscal, puede emitir una <strong>SKPKB<\/strong> (Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar), una liquidaci\u00f3n tributaria por pago insuficiente, que fija el importe del d\u00e9ficit tributario m\u00e1s los intereses y las sanciones.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"missing-vat-invoice-deadlines\"><strong>Incumplimiento de los plazos de presentaci\u00f3n de las facturas con IVA<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las facturas de e-Faktur deben emitirse antes de que finalice el mes siguiente a la transacci\u00f3n. Si se tarda demasiado, tu cliente no podr\u00e1 deducir el IVA soportado, lo que perjudica vuestra relaci\u00f3n comercial y podr\u00eda acarrearte sanciones. La denegaci\u00f3n de la deducci\u00f3n del IVA soportado es uno de los perjuicios econ\u00f3micos m\u00e1s habituales en una inspecci\u00f3n fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"forgetting-lkpm-because-its-not-a-tax-thing\"><strong>Olvidarse del LKPM porque \u201cno tiene que ver con los impuestos\u201d<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es cierto que el LKPM (Laporan Kegiatan Penanaman Modal, o Informe de Actividad de Inversi\u00f3n) no es una declaraci\u00f3n de impuestos. Se presenta trimestralmente a trav\u00e9s del OSS-RBA ante la BKPM. Sin embargo, no presentarlo puede acarrear problemas con la licencia, lo que a su vez genera una serie de dificultades para el cumplimiento de tus obligaciones fiscales. Seg\u00fan la normativa m\u00e1s reciente, la falta de presentaci\u00f3n puede dar lugar a la revocaci\u00f3n de la licencia. Por lo tanto, debe incluirse en el mismo calendario de cumplimiento que tus declaraciones fiscales.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"pt-pma-tax-compliance-checklist\"><strong>Lista de comprobaci\u00f3n del cumplimiento fiscal de las empresas de inversi\u00f3n extranjera (PT PMA)<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Utiliza esto cada mes y cada a\u00f1o para estar al d\u00eda con tus obligaciones:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Mensual:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Comprueba que el NPWP y el acceso a la cuenta de Coretax est\u00e9n activos<\/li>\n\n\n\n<li>Realizar el c\u00e1lculo de la n\u00f3mina seg\u00fan la PPh 21 y presentar el comprobante de retenci\u00f3n (e-Bupot)<\/li>\n\n\n\n<li>Revisar todos los pagos a proveedores para comprobar si se aplica el PPh 23<\/li>\n\n\n\n<li>Calcular y pagar la cuota del PPh 25<\/li>\n\n\n\n<li>Comprueba si existen obligaciones en concepto de PPh 26 (pagos al extranjero)<\/li>\n\n\n\n<li>Presentar la declaraci\u00f3n del IVA si se est\u00e1 registrado como PKP y emitir todas las facturas electr\u00f3nicas a tiempo<\/li>\n\n\n\n<li>Conciliar extractos bancarios, registros de n\u00f3minas y declaraciones fiscales<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Anualmente:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Comprueba que el estado del PKP est\u00e9 al d\u00eda<\/li>\n\n\n\n<li>Elaborar los estados financieros (y los estados financieros auditados cuando as\u00ed lo exija la ley)<\/li>\n\n\n\n<li>Reconciliaci\u00f3n fiscal completa (beneficio contable \u2192 base imponible)<\/li>\n\n\n\n<li>Calcular el complemento del PPh 29 si los pagos a plazos del PPh 25 no cubren la deuda final del impuesto sobre sociedades<\/li>\n\n\n\n<li>Revisar el riesgo relacionado con los precios de transferencia en las operaciones con partes vinculadas<\/li>\n\n\n\n<li>Consultar el tratamiento fiscal de los dividendos y de los accionistas<\/li>\n\n\n\n<li>Presentar la declaraci\u00f3n anual de impuestos de las personas jur\u00eddicas antes del 30 de abril<\/li>\n\n\n\n<li>Conserva los comprobantes de todas las confirmaciones de presentaci\u00f3n y pago.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"when-should-a-pt-pma-use-a-tax-consultant\"><strong>\u00bfCu\u00e1ndo deber\u00eda una sociedad de responsabilidad limitada (PT PMA) recurrir a un asesor fiscal?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Deber\u00edas plantearte seriamente contratar a un profesional con licencia <strong>asesor fiscal en Indonesia<\/strong> (asesor fiscal) si se da alguna de las siguientes circunstancias:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Tu empresa tiene <strong>accionistas extranjeros<\/strong> que reciben dividendos<\/li>\n\n\n\n<li>Pagas a proveedores extranjeros por servicios de gesti\u00f3n, inform\u00e1ticos, de derechos de autor o t\u00e9cnicos<\/li>\n\n\n\n<li>Est\u00e1s registrado como <strong>PKP<\/strong> y gestionar un volumen considerable de IVA<\/li>\n\n\n\n<li>Tienes empleados, tanto locales como expatriados<\/li>\n\n\n\n<li>Tienes <strong>operaciones con partes vinculadas<\/strong> con empresas filiales o matrices<\/li>\n\n\n\n<li>Te est\u00e1s preparando para tu primera <strong>declaraci\u00f3n anual del impuesto de sociedades<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>Has recibido alguna notificaci\u00f3n o consulta de la KPP (oficina tributaria local)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un buen servicio de asesoramiento fiscal en materia de PT PMA se amortiza por s\u00ed solo gracias a las sanciones evitadas, las deducciones correctamente reclamadas y los beneficios de los convenios aplicados adecuadamente. El coste de un error, especialmente en materia de precios de transferencia o de retenciones en virtud del art\u00edculo 26, casi siempre supera el coste del asesoramiento profesional.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"fa-qs-about-pt-pma-tax-obligations\"><strong>Preguntas frecuentes sobre las obligaciones fiscales de PT PMA<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfQu\u00e9 impuestos paga una empresa PT PMA en Indonesia?<\/strong> Una PT PMA paga el impuesto sobre la renta de las sociedades (PPh Badan), las retenciones mensuales (PPh 21, PPh 23, PPh 25, PPh 26), el IVA si est\u00e1 registrada como PKP, el impuesto sobre bienes inmuebles si posee propiedades, y el impuesto de timbre sobre los documentos que lo requieran. Tambi\u00e9n puede exigirse la presentaci\u00f3n de documentaci\u00f3n sobre precios de transferencia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfEl impuesto de sociedades de PT PMA es el 22%?<\/strong> S\u00ed, el tipo impositivo est\u00e1ndar del impuesto sobre sociedades es del 22% sobre la base imponible neta. Las empresas que cotizan en bolsa y cumplen los criterios de cotizaci\u00f3n pueden pagar un 19%. Las peque\u00f1as empresas con una facturaci\u00f3n inferior a 50 mil millones de IDR pueden beneficiarse de una bonificaci\u00f3n parcial sobre la parte correspondiente a los ingresos m\u00e1s bajos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfTiene que presentar declaraciones fiscales mensuales una sociedad de responsabilidad limitada (PT PMA)?<\/strong> S\u00ed. Es obligatorio presentar informes mensuales para el PPh 21 (retenciones a los asalariados), el PPh 23 (pagos por servicios locales), el PPh 25 (cuotas del impuesto de sociedades), el PPh 26 (pagos al extranjero) y el IVA. Si falta tan solo un mes, se producen incumplimientos normativos y sanciones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfTiene que presentar la declaraci\u00f3n de la renta una nueva sociedad de responsabilidad limitada (PT PMA) si no tiene ingresos?<\/strong> Es posible que s\u00ed. Es posible que una nueva PT PMA tenga que cumplir con obligaciones de presentaci\u00f3n de declaraciones antes de generar ingresos, especialmente en lo que respecta a la declaraci\u00f3n anual del impuesto de sociedades y a determinados tipos de impuestos mensuales, dependiendo de cu\u00e1les sean sus obligaciones fiscales vigentes. Comprueba tus obligaciones fiscales vigentes a trav\u00e9s de tu cuenta de Coretax o con la KPP para evitar sanciones inesperadas por per\u00edodos sin declarar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfCu\u00e1ndo debe darse de alta en el IVA una PT PMA?<\/strong> Cuando la facturaci\u00f3n anual alcance o se prevea que alcance los 4.8 mil millones de IDR, el registro como PKP es obligatorio. Tambi\u00e9n se permite el registro voluntario antes de alcanzar dicho umbral.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfPuede una PT PMA acogerse al r\u00e9gimen fiscal definitivo 0.5%?<\/strong> No de forma autom\u00e1tica. Algunas empresas contribuyentes con una facturaci\u00f3n bruta de hasta 4.8 mil millones de IDR pueden acogerse al r\u00e9gimen de impuesto sobre la renta definitivo 0,51 TP3T, pero la elegibilidad depende de cada caso concreto y est\u00e1 sujeta a un plazo limitado. Depende de la situaci\u00f3n fiscal de la empresa, su actividad comercial, la fecha de registro y la opci\u00f3n de tratamiento fiscal elegida. Una PT PMA no debe dar por sentado que cumple los requisitos sin consultarlo primero con un asesor fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfEst\u00e1n sujetos a impuestos los dividendos que se abonan a los accionistas extranjeros?<\/strong> S\u00ed. Los dividendos pagados a un accionista extranjero est\u00e1n sujetos al PPh 26 a un tipo impositivo por defecto del 20%. Podr\u00eda aplicarse un tipo m\u00e1s bajo en virtud de un convenio fiscal si la parte extranjera presenta un formulario DGT v\u00e1lido.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfQu\u00e9 ocurre si una sociedad de responsabilidad limitada (PT PMA) presenta la declaraci\u00f3n de la renta fuera de plazo?<\/strong> La presentaci\u00f3n fuera de plazo conlleva multas administrativas: 100 000 IDR para la mayor\u00eda de las declaraciones mensuales, 500 000 IDR por la presentaci\u00f3n fuera de plazo de la declaraci\u00f3n del IVA y 1 000 000 IDR por la presentaci\u00f3n fuera de plazo de la declaraci\u00f3n anual del impuesto sobre sociedades. El impago de impuestos tambi\u00e9n conlleva recargos por intereses basados en el tipo de inter\u00e9s mensual aplicable del Ministerio de Hacienda (MoF), m\u00e1s un recargo, durante un m\u00e1ximo de 24 meses. Los retrasos reiterados en la presentaci\u00f3n aumentan el riesgo de auditor\u00eda y pueden dar lugar a una notificaci\u00f3n de liquidaci\u00f3n tributaria (SKPKB) o a una Surat Tagihan Pajak (STP).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfCu\u00e1l es la diferencia entre el LKPM y la declaraci\u00f3n de impuestos?<\/strong> El LKPM es un informe de actividad inversora que se presenta ante la BKPM a trav\u00e9s del OSS-RBA. Sirve para hacer un seguimiento del progreso respecto al plan de inversi\u00f3n y no es una declaraci\u00f3n de impuestos. La declaraci\u00f3n de impuestos se presenta ante la DJP a trav\u00e9s de Coretax. Ambos son obligatorios para las PT PMA, y cada uno tiene plazos distintos y consecuencias en caso de incumplimiento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfEs necesario que todas las sociedades de responsabilidad limitada (PT PMA) dispongan de documentaci\u00f3n sobre precios de transferencia?<\/strong> No todas las PT PMA, sino aquellas que realicen operaciones con partes vinculadas, empresas afiliadas, sociedades matrices o entidades con accionistas comunes, deben evaluar si es necesario presentar la documentaci\u00f3n exigida por la PMK 172\/2023. Los umbrales y los tipos de documentaci\u00f3n dependen del volumen de operaciones y del tama\u00f1o del grupo.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La gesti\u00f3n de una sociedad de responsabilidad limitada (PT PMA) en Indonesia implica mucho m\u00e1s que el impuesto de sociedades anual. 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